Az adóbevallásban az osztalékok magyarázatot, gazdaságot és életet adtak
Ettől az évtől kezdve a módosítások után 25. fejezet „vállalati nyereségadó” adótörvény, különös tekintettel a jövedelemadó bevétel tőkerészesedés más szervezetek. Ezek az újítások még nem tükröződnek a fenti számításokban. Az orosz Szövetségi Adószolgálat szakemberei úgy döntöttek, hogy eltávolítják a szakadékot.
Ki kitölti a 03 lapot
A jövedelemadó-bevallás 03. számát a szervezetek - olyan adóügynökök nyújtják be, akik osztalék formájában fizetnek jövedelmet. Emlékezzünk, adó szereket elismert személyek, akik összhangban adótörvény felelősséget számítani, visszatarthatja az adófizetők, és utalja vissza az adók a költségvetési rendszer, az Orosz Föderáció, a téma (1. o., Art. 24. Az adótörvény).
Azonnal vegye figyelembe, hogy a jövedelemadóról szóló nyilatkozat 03. oldalának kitöltésére vonatkozó kötelezettség a szervezet alapítóinak (résztvevői) összetételétől függ. Ha a cég alapítói csak egyének, akkor nem kell kitöltenie a nyilatkozat 03. lapját. Végtére is, ebben az esetben a szervezetet nem ismerik el a jövedelemadó adóügynökeként.
Ha mind a magánszemélyek, mind a szervezetek létrehozták a vállalatot, akkor a nyilatkozat 03. oldalán feltüntetni kell az alapítók - magánszemélyek javára elosztott osztalékra vonatkozó adatokat. Ez az információ azonban csak az osztalékokra kivetett nyereségadó helyes kiszámításának hatálya alá tartozik az alapító szervezetek javára.
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a szervezet csak adóügynök lesz, ha osztalékot fizet a kedvezményezettnek, aki maga is a jövedelemadó fizetője. Ellenkező esetben a társaság nem köteles kiszámítani és visszatartani a nyereségadót. Ez például egy osztalék kifizetésére vonatkozik egy külföldi szervezetnél, ha egy nemzetközi szerződés alapján az ilyen jövedelem nem tartozik az adóztatás hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénye 310. cikkének (2) bekezdése).
Először is osztalékfizetéskor orosz vállalatoknak minősülnek:
Harmadszor, az alrésznek megfelelően. 4. és 5. cikk a 7. cikk 7. pontjában. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 275. cikke szerint a letétkezelőket olyan adóügynököként kell elszámolni, akik osztalékot fizetnek az orosz szervezet által kibocsátott részvényekre abban az esetben, ha:
Negyedszer, az adóügynök feladatait a letétkezelői szerződés alapján fizető (átadó) letétkezelőknek kell végrehajtaniuk, egy orosz szervezet által kibocsátott osztalékra, amely elszámolásra kerül:
# 9632; külföldi névleges tulajdonos depo számláján;
# 9632; vagy a külföldi engedélyes birtokosának raktárán;
# 9632; vagy a letétkezelő programok depo-számláján (az Orosz Föderáció adótörvényének 276. cikke, 7. pont, 7. pont).
Meg kell jegyezni, hogy a nyereségadót a letéteményes ilyen esetben az Art. Az Adótörvény 310. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénye 275. cikkének 10. bekezdése).
A 03. lapra vonatkozó szabályok
Adó tisztviselői megemlítették, hogy a szervezet - a részvények kibocsátója, úgy döntött, hogy fizet osztalékot, tükrözi on line 010 A lap 03. nyilatkozatot az osztalék összege fizetendő csak azon részvényesek, amelyek tekintetében a kibocsátó szervezet működik, mint egy adót tartalmaz. Ez az értekezés az adószolgáltatás példaként illusztrált.
A JSC közgyűlésén döntést hoztak osztalék kifizetésére a teljes 100.000 rubel összegben. A JSC részvényesi nyilvántartásának szerkezete 30 000 rubel. amelyek részvényeit a letétkezelő személyi számláján - a névleges tulajdonos és a fennmaradó 70.000 rubel - nyilvántartásba veszik. - azon részvényesek részére, akik személyes nyilvántartást nyitottak meg a részvénykönyvben.
A kibocsátó szervezet a 010. soron "A nyilatkozat 03. oldalán a résztvevők (résztvevők) közötti osztalék összege a jelenlegi adózási időszakban - összesen" 70 000 rubelt tükröz. azaz anélkül, hogy figyelembe kellene volna venni a részvényeseknek a letéteményesnél fizetendő összegeket.
A 020-043. Sorban az AO jelzi azon szervezetek és magánszemélyek által elért osztalékok összegét, amelyekkel kapcsolatban a kibocsátó szervezet adóügynökként jár el.
Az osztalék összege 30 000 rubel összegben. amelyet a forrásadó nélkül áthelyeznek a letéteményesbe, a kibocsátó szervezet tartalmazza a nyilatkozat 03. oldalának 044. sorát. Ugyanez a sor mutatja a részvényesek (résztvevők) javára elosztandó osztalék összegét, akik nem adóalanyok.
Tegyük fel, hogy a JSC alapítói csak orosz vállalatok. Ezután a 040 "Osztalék osztozik az orosz részvényesek (résztvevők) - teljes" Lis-03 nyilatkozat jelzi a 70.000 rubelt.
De ennek a vonalnak a mutatója a 041-044 időszak összegéből áll. És ahogy fent említettük, a 044-es soron feltüntetik a letéteményes által fizetett osztalékot. Ezért a 040 vonal mutatója eltér a 041, 042, 043 és 044 sorokban az osztalék kifizetési időszakra vonatkozó indexek összegétől, a letétkezelők - névleges birtokosok számára felsorolva.
Az alábbi adatok a nyilatkozatok többi részében jelennek meg. A 070 sor azon osztalék összegét mutatja, amelyet a kibocsátó az osztalékelosztást megelőzően és a jelenlegi adózási időszakban az orosz és külföldi szervezetektől kapott a részvényesek (résztvevők) között. Azaz az összegek, amelyeket a társaság korábban nem vett figyelembe a jövedelemadó osztalék formájában történő kivetésénél.
Az összeg az osztalék említett vonal 070, 071 vonal a lap 03 mennyiségét tükrözi kapott osztalék egy orosz szervezet a legtöbb, kivéve osztalék említett al-záradékot. 1/3. Az adótörvény 284. cikke, amelyből a jövedelemadó nulla értéken számolva.
Felhívjuk figyelmét, hogy a 070 és 071 vonalak tükrözik a kapott osztalékok összegét, a nettó jövedelemadó kivételével.
A 03. rovat 090. sorában az osztalék összegét jelölik, amelyet a nyereségadó kiszámításához használnak. Ha a 090 vonalon mutató jelzés negatív, akkor nem keletkezik a jövedelemadó-kötelezettség. Ennek megfelelően a 091-120 vonalakon kötőjeleket kell elhelyezni.
A 090 vonal mutatója eltér a 091 és 092 vonalak mutatóinak összegétől, ha az osztalékot más személyeknek fizetik, az orosz szervezetek kivételével. Az a tény, hogy a 091-es és a 092-es sorok adnak adatokat az orosz szervezetek osztalékának 9% és 0% -os adókötelezettségéről.
A 091 és 092 vonalak mutatói az egyes adófizetők adóalapjainak adatait tartalmazó összegek. Ebben az esetben minden címzett esetében a számítást a kl. Az Adótörvény 275. cikkében, anélkül, hogy a jövedelemadóra vonatkozó adókulcsot alkalmaznák.
A 100. sor tükrözi a kiszámított jövedelemadó összegét, amely megegyezik az egyes adózókra kiszámított adók összegével - az orosz szervezettel, amelyet az al. 2. 284 az adótörvény.
A string 110 tervezték a jövedelemadó összegét kiszámítani osztalék kifizetésére került sor az előző jelentés (adó) időszak alapján minden döntést a jövedelemelosztás A részesedési. A vonal 120 - a jövedelemadó összegét, amelyet értékelni fizetett osztalékot az utolsó negyedévben (hó) a jelentési (adó) időszak alapján minden döntést a jövedelemelosztás A részesedési.
Az osztalékadó összegét számítjuk ki
Н = К x Сн x (Д1 - Д2), ahol:
H - az osztalékban részesülő kedvezményezett által visszatartott adó összege;
K az osztalékban részesülő osztalékban részesülő osztalék összegének aránya a felosztandó osztalékok teljes összegéhez viszonyítva;
SN - adókulcs (0%, 9% - az orosz szervezetek esetében);
D1 - az összes kedvezményezett javára elosztott osztalékok teljes összege. Az adóhatóságok indikátora szakértői ezt a következő képlet segítségével javasolják:
D1 = 020 oldal + 0430 + 041 + 04. o. + 04. o. + 044. o.
D2 - a kifizetett osztalékok összegének a szervezet osztja el az osztalékot a jelenlegi és a korábbi jelentések (adó) időszakban, ha korábban ezek az összegek nem vettek részt a számítás az adóköteles jövedelem. Ugyanakkor nem foglalja magában az osztalékot, amely az alvó szerint 0% -os adót vet ki. 1/3. 284 az adótörvény. A "D2" mutató tartalmazza a jelenlegi beszámolási (adó) időszakban és az előző (adózási) időszakokban kapott osztalék összegét. Ez a sor megfelel a nyilatkozat Lisszabon 03 071. sorának.
A képlet mutatói (D1 - D2) közötti különbség megfelel a nyilatkozat 03. oldalának 090 vonala jelzőjének. Ugyanakkor a nyilatkozat 03. oldalának 090. sorában az adó kiszámításához használt osztalékok összegét kiszámítják, amelyet a következő képlet alapján számítanak ki:
oldal 090 = oldal 020 + oldal 030 + + 041. oldal + 042. oldal + 043. oldal + + 044. oldal - 071. oldal
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a Cl. Az Adótörvény 275. §-ában szereplő, minden esetben az orosz szervezet által kibocsátott részvények után járó osztalék formájában történő jövedelem kifizetésére használják. Kivételt képez a 6. Cikk 6. cikkelye. Az Adótörvény 275. cikke. Ez a standard létrehoz egy külön eljárást az osztalékadó kiszámítására, amelynek kedvezményezettjei külföldi szervezet és (vagy) egy természetes személy - az Orosz Föderáció nem rezidense. A fenti c. Az Adótörvény 275. cikke ebben az esetben nem alkalmazandó.
A JSC közgyűlésén döntést hoztak 200.000 rubel osztalék kifizetésére. Ebben az esetben úgy döntöttek, hogy fizetnek:
- 40 000 rubel a részvényeseknek - orosz szervezetek, amelyek az alpontban szerepelnek. 2. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke;
- 160 000 rubel. részvényesek - állampolgárok, akiknek az osztalék formájában keletkező jövedelme az Art. 214. és 2. cikkelye. Az Adótörvény 275. cikke.
Által kapott osztalékra SA után osztalék időpontját a részvényesek (résztvevők) az előző költségvetési időszak, valamint az elején a adóévben osztalék időpontját a részvényesek (résztvevők), beleértve azokat, amelyeket a sorban 071, a szervezet-kibocsátó.
A jövedelemadó-nyilatkozat 03. oldalának kitöltésekor a JSC-nak tükröznie kell:
- 010 - 200 000 rubelre;
- a 040 - 200 000 rubelre;
- a 041-től 40 000 rubelig;
- a 043. soron - 160 000 rubel;
- a 090 - 200 000 rubelre;
- a 091 - 40 000 rubelre.
A nyereségadó kiszámításához a kl. Az Adótörvény 275. cikkében meghatároztuk:
1. "K" jelző. Ennek értéke 0,2 (40,000 rubel 200,000 rubel). Ez a részvényesnek - az orosz szervezetnek fizetett osztalékok arányának mutatója - a JSC valamennyi résztvevője részére kifizetett osztalék összegének mutatója.
2. "D1" jelző. Ennek értéke 200 000 rubel lesz. (020 + p. 030 + 041 + 04. o. + 04. oldal + 044. oldal).
3. "D2" jelző. Értékét nulla lesz, mivel maga a vállalat nem rendelkezik osztalékkal a jelenlegi és az előző beszámolási (adó) időszakokban, feltéve, hogy korábban ezek az összegek nem vettek részt az adóköteles jövedelem kiszámításában.
4. A mutatók különbsége (D1 - D2). Ez 200 000 rubel. Ezt az értéket a 090 vonalból vettük, és a 020, 030, 041, 042, 043, 044 vonal mínusz a 071 vonal összegeként számoljuk.
A jövedelemadó mértéke 9% (az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikke, 2. pont, 3. pont, 284. cikk). Az a jövedelemadó, amely a JSC-k forrásból való részesedése a részvényesi szervezet részére fizetett osztalékból származik, 3600 rubel lesz. (0,2 x 9% x 200 000 rubel).
Továbbá a JSC nyilatkozat 03. sorának kitöltésekor meg kell adnia a következőket:
- 100 - 3600 rubel vonalon;
- a 120 - 3600 rubel vonalon.
A letétkezelő a letétkezelői tevékenységet végző értékpapírpiac szakmai résztvevője (az 1996. április 22-i 39-FZ szövetségi törvény "Az értékpapírpiacról" című 7. cikke). Ez magában foglalja:
# 9632; Értékpapír-igazolások tárolására szolgáló szolgáltatások nyújtása;
# 9632; és (vagy) értékpapír-elszámolási és átruházási szolgáltatások nyújtása.