Új típusú tevékenységeket fejlesztünk a kiadásokra
Hogyan lehet figyelembe venni a szervezet költségeit egy új típusú tevékenység kialakításával kapcsolatban, amelynek eredményeképpen új típusú termék készül? A szakértők magyarázzák a Jogi tanácsadás szolgáltatását GARANT Catherine Lazukova és Vyacheslav Gornostaev.
Az általános adózási rendszert alkalmazó szervezet egy új típusú tevékenység megkezdését tervezi, és ezzel összefüggésben költséget vállal a berendezések megvásárlásához, építési és szerelési munkákhoz, a munkavállalók képzéséhez és a számítógépes programok beszerzéséhez az új termelési folyamatokhoz. Mi az általános eljárás az adó és a számvitel szervezésére, amikor a szervezet egy új típusú tevékenység költségeit végzi?
számvitel
Bekezdése szerint 17 PBU 10/99 „Költségek a szervezet.” (A továbbiakban - PBU 10/99) költségeit el kell ismerni a számviteli nyilvántartások, függetlenül attól, hogy a szándék arra, hogy a bevételek, az egyéb bevételek, illetve más és formában az áramlás (készpénzben, természetben vagy egyéb). Összhangban n. 18 PBU 10/99 költségek kerülnek elszámolásra abban az időszakban, amikor felmerülnek, függetlenül az idő a tényleges készpénzfizetés és egyéb mozgásformákat (idő meghatározottsága feltételezése üzleti tevékenységek).
A PBP 10/99 19. pontjának megfelelően a ráfordításokat az eredménykimutatásban kell kimutatni, beleértve abban az esetben is, ha bizonyos gazdasági előnyök (bevételek) vagy az eszközök átvételének elmaradása biztos.
Tekintettel a fenti szabályokra, úgy véljük, hogy a könyvelés során a ráfordításokat abban az időszakban kell elszámolni, amelyben azok megtörténtek, függetlenül attól, hogy a szervezet jövedelmet kapott-e vagy sem.
Ebben a helyzetben egy új típusú tevékenység szervezésének költségeiről beszélünk. A szervezet nem kap ilyen jellegű bevételt, az összes felmerült költség ténylegesen előkészítő. E tekintetben a következőket kell figyelembe venni.
Ezért, amikor az eszközök beszerzésének költségét, amelynek számviteli eljárását a fent említett PBU szabályozza, akkor az ilyen költségeket eredetileg a 97-es számlán történő terhelésnek kell tükröznie, a könyvelés könyveléseinek későbbi terhelésével. Például:
Kötés 97 Hitelezés 60
- A jövőbeni költségek összetételében a számítógépi program megszerzésével kapcsolatos költségek tükröződnek, a kizárólagos jogok, amelyekre a szervezetek nem kerülnek át.
Ami a többi költségek, az intézkedés alapján ezek PBU nem csökken, a közvetlen leolvasással n. 65. rendelkezés, amely figyelembe veszi a költségeket kapcsolatos kiadások jövőbeni jelentéstételi időszakokban van lehetőség abban az esetben, ha a termék költségek megfelelnek az eszköz fogalmát.
Ebben a helyzetben a szervezet viseli az új típusú tevékenység kialakulásával kapcsolatos költségeket, aminek eredményeképpen új típusú termék készül. A PBU 5/01 "Készletek számvitele" című 2. tételéből következik, hogy a késztermékek a készletek részét képezik. Ezért az új típusú termelés megszervezésével kapcsolatos költségek, véleményünk szerint, költségnek számítanak, ami a jövőben késztermékek készítéséhez vezet.
Ebben a tekintetben, mi tartotta helyénvalónak, hogy vegyék figyelembe ezeket a költségeket a számla 97 „Halasztott ráfordítások” (külön, tudomásul vesszük, hogy amennyiben alapuló szakmai megítélése szerint egy szervezet úgy dönt, hogy nem tartalmazza a figyelembe vett költségek az alábbi időszakok költségek biztosítása ezt a kezelést a számviteli politika azt a jogot, tükrözik nézett költségek költség elszámolási számlák (20, 25, 26, 44) a jelenlegi időszakban).
Megerősíti ennek a számviteli módszernek és az utasításnak a lehetőségét, amely szerint a 97. számla tartalmazza különösen az új iparágak fejlesztésével járó költségeket.
A számviteli nyilvántartások például:
Betéti díj 97 Hitelezés 60 (76)
- tükrözi a szervezet új típusú tevékenységéhez kapcsolódó áruk (munkák, szolgáltatások) beszerzésének költségeit;
Díj 97 Hitel 70 (69)
- Kiegészítették a béreket (biztosítási hozzájárulások a költségvetésen kívüli alapokhoz);
Díj 97 Hitel 02 (05)
- az új típusú tevékenységben való felhasználásra szánt berendezésekre kivetett amortizáció kiszámítása.
Az új termelés megkezdése után a 97. számon felhalmozott költségeket át kell vinni a termelési költségre:
20. terhelés (25, 26, 44) Hitelezés 97
- A jövőbeni ráfordításokat a költségszámlára terhelik.
Mindazonáltal a véleményünk szerint az új termelési létesítmények fejlesztésével kapcsolatos 97. "A jövőbeni kiadások költségeire" vonatkozó kiadások megtérülési eljárása nem minden, hanem csak bizonyos költségek tisztességes lesz.
Adóbevallás
Az 1. cikkely 1. szakasza Az adótörvény 252. cikke előírja, hogy adókötelezettségként a kiadásokat indokolt és dokumentált költségekként (és az adótörvénykönyv 265. cikke által előírt esetekben) az adófizető viseli (felmerül). Indokolt költségek alatt gazdaságilag indokolt költségeket értünk, amelyek értékelését pénzmennyiségben fejezzük ki. A dokumentált költségek a dokumentumok által igazolt költségeknek értendők.
A ráfordításokat minden költségként el kell számolni, feltéve, hogy azok jövedelemtermelésre irányuló tevékenységek végzésére szolgálnak.
Így az adótörvény nem határozza meg közvetlenül a kiadások elismerésének eljárását, attól függően, hogy a szervezet jövedelemre tettek-e vagy sem.
A termelési és értékesítési költségek összegének meghatározására szolgáló eljárást az 1. 318 az adótörvény.
Tehát az Art. Az adótörvény 318. cikke megállapítja, hogy a jelentési (adó) időszak alatt végzett termelés és értékesítés költségei közvetlen és közvetett költségekre vannak felosztva.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 318. Pontja szerinti közvetlen költségek a jelenlegi értékesítési (adó) időszak kiadásaira vonatkoznak, amikor a termékeket értékesítik, amelyek értékét az 11. Cikkel összhangban számolják el. Az adótörvény 319. cikke.
A beszámolási (adó) időszakban végrehajtott termelési és értékesítési költségek összege teljes mértékben utal a jelenlegi beszámolási (adó) időtartam költségeire, figyelembe véve az adótörvényben foglalt követelményeket.
A jelen cikk 1. Az adótörvény 318. cikke megállapítja, hogy az adózó önállóan meghatározza az adóügyi célú számviteli politikában az áruk előállításával kapcsolatos közvetlen költségek (munkaelőny, szolgáltatásnyújtás) listáját.
Az Art. A jövedéki adóról szóló törvény 318. cikke értelmében a jelentési (adó) időszakban végrehajtott termelési és értékesítési költségek közvetett költségei teljes mértékben utalnak a jelenlegi beszámolási (adó) időszakra vonatkozó kiadásokra, figyelembe véve az adótörvénykönyvben előírt követelményeket.
A közvetlen költségek a jelenlegi beszámolási (adózási) időszak kiadásaira utalnak, mivel termékeket, építési beruházásokat és szolgáltatásokat értékesítenek, amelyek értékét az 11. Cikknek megfelelően számolják el. Az adótörvény 319. cikke. Az 1. cikkely 1. szakasza Az adótörvény 318. cikke megállapítja, hogy az adózó önállóan meghatározza az adóügyi célú számviteli politikában az áruk előállításával kapcsolatos közvetlen költségek (munkaelőny, szolgáltatásnyújtás) listáját.
Az 1. § (1) bekezdésével összhangban. 319. adótörvény, az adófizetők maguk határozzák meg a sorrendben elosztása közvetlen költségek a WIP és az itt készült termékeket az aktuális hónap (elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások), figyelembe véve a mindenkori végrehajtási költségek a gyártott termék (munkák, szolgáltatások).
Így a szervezeteknek önállóan meg kell határozniuk a nyereségadó-célú listát a közvetlen költségek listájáról, valamint a közvetlen költségeknek a WIP és a nyújtott szolgáltatások között történő elosztására vonatkozó eljárást, és rögzítik ezt a sorrendet a számviteli politikában adóügyi célokra.
Összefoglalva, megjegyezzük, hogy az 1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 285. cikke értelmében a jövedelemadó-adó időszaka a naptári év. Ezért ha a társaság egy éven belül bevételt generál, és a tevékenységből származó pénzügyi eredmény (a bevételek és ráfordítások aránya) veszteséges, akkor a veszteséget a jövőben az 1. Cl. Az adótörvény 283.
A szakértői válaszban említett dokumentumok szövegét a GARANT jogi referenciarendszer tartalmazza.