Adó megtakarítások kamatokkal hogyan kell kiszámítani
Mint minden könyvelõ, tetszik az öt ujjam ismerem a személyi jövedelemadót az alkalmazottak béreivel. Azonban a munkavállalónak nyújtott hitelek kibocsátásával összefüggő anyagi juttatások után járó személyi jövedelemadóval kapcsolatban még nem találkoztak. Bár megértettem, hogy bármikor szükség lehet ezen a webhely ismeretére. R. Terskova levele, könyvelő, Voronezh
Az adó alapja a személyi jövedelemadó tartalmazza az összes jövedelem az adózó, beleértve formájában anyagi előnyök (para. 1, Art. 210. adótörvény). Adótörvény meghatározza különösen meghatározó adóalapok elkészítéséhez anyagi előnyök (ez határozza meg egy speciális technika), és a rubel, és kicserélni, az érdeklődést és a szabad hitel. Mindenesetre, ha az ilyen jövedelem keletkezik, a hitelező az adós elismert adó szer jövedelemadó és köteles kiszámítani, visszatartani, és helyezzük át a költségvetést (para. 1, Art. 226. adótörvény).
A munkavállalóval egyezik meg a kölcsönszerződéssel
Szerint a kölcsönszerződésben, az egyik fél (a hitelezőnek) átutalja tulajdonság a másik felet (a hitelfelvevő) pénz vagy más dolog, bizonyos általános jellemzői és a hitelfelvevő vállalja, hogy vissza ugyanazt az összeget (a hitel összege), vagy azonos számú mások kaptak dolog az azonos fajtájú és minőségű. A hitelszerződés megkötésére a pénzátutalás vagy más dolog (n. 1, Art. 807 a Polgári Törvénykönyv).
A Kölcsönadónak joga van a hitelfelvevő kamatát a kölcsön összegére a szerződésben meghatározott összegekben és módon meghatározni. Ha a szerződés nem olyan állapotban van, a kamatláb határozza meg a jelenlegi hitelező lakóhelye (a helyét a cég) bank kamatlába (a refinanszírozási ráta) a kifizetési határideje a tartozás összege a hitelfelvevő vagy annak egy részét (Sec. 1, Art. 809 a Polgári Törvénykönyv). Egyéb megállapodás hiányában a kamatot havonta a hitelösszeg visszafizetésének napjáig folyósítják (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 2. tétele, 809. cikke).
Anyag erősítés hitelfelvevő jelenik meg, ha az összeg az érdeklődés a használata extra eszközökkel a szerződés kevesebb, mint kiszámításra az arány 2/3 CBR refinanszírozási (COP. 1 n. 2. v. 212 RF).
A munkavállalónak nyújtott kölcsön alapja az írásos pályázati és kölcsönszerződése. A szerződést úgy kell tekinteni, hogy a pénztár pénztárból való átutalás vagy átutalás a munkavállaló számlájára (a 807 ГК Orosz Föderáció 1. tétele 1. pontja) történt. Megerősítés a tényleges pénzátutalás alkalmazottja fog szolgálni az elsődleges dokumentumok: számla készpénz okai - ha a hitelt ki a pénztárgép a vállalkozás, vagy kivonatának elszámolási számla a cég - a készpénzmentes átjutás bank. A szerződésben meghatározott kölcsön visszafizetését és kamatfizetését szintén elsődleges okmányokkal kell megerősíteni.
Tükrözni a könyvelést
A könyvelés során a munkavállalónak a kölcsönszerződés alapján kiadott, és visszafizetéskor kapott pénz nem a vállalkozás költségei, sem jövedelme (a PBU 10/99 2. paragrafusa, a PBU 9/99 3. bekezdése).
Kibocsátása pénzt kölcsönzött munkavállaló a szervezet tükröződik a betéti számla 73 „települések személyzet többi ügylet” a alszámla 73-1 „Számítások hitelek”, és a hitel számlák 50 „Cash” és 51 „Elszámolási számlák”.
A kölcsönszerződés alapján felhalmozott kamatösszeg a vállalkozás egyéb bevétele. Számviteli nyilvántartásban a 73-1 "Számviteli elszámolások" és a "Számviteli elszámolások" 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások" elszámolása, 91-1 "Bevételek" alcím számlázása felel meg.
Abban az esetben, ha egy személy nem tartozik a szervezethez a munkaügyi kapcsolatokban, a kapott hitel tükröződik az 58-3 "Adott kölcsönök" és a pénzforgalmi számlák 50 (51) számlájának terhelésében. A kölcsönszerződés alapján felhalmozott kamatot úgy kell tekintetni, hogy a 91-1. "Egyéb bevételek" számlájával összhangban az 58-3. Amikor az adós megszünteti a kötelezettséget, a cég könyvelője megküldi: 50. terhelés (51) 58-3 hitel - a hitel kamatát és tőkeösszegét visszafizetik.
Adózás
A személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor figyelembe kell venni a munkavállaló által a naptári év során befizetett pénzbeli és természetbeni összes jövedelmet (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. pontja, 210. cikke).
Jövedelem egy anyagi haszon keletkezik a munkavállalói érdek-megtakarítás, ha a mennyiség kevesebb, mint kiszámításra 2/3 refinanszírozási ráta által meghatározott CBR napján tényleges kézhezvétele jövedelemadó fizető (cop. 1 n. 2. v. 212 NC orosz Föderáció).
Az adót minden olyan pénzből visszatartják, amelyet a szervezet fizet a munkavállalónak vagy az ő nevében másoknak. Ugyanakkor a forrásadó összege nem haladhatja meg a fizetési összeg 50% -át (az Orosz Föderáció adótörvénye 226. cikke).
Visszatartott összegeket személyi jövedelemadó megszerzett jövedelmek formájában anyagi haszon, a cég át kell, hogy a költségvetés nem később, mint az azt követő napon a tényleges adó levonása (6. o. Art. 226. adótörvény).
Megjegyzés: ebben az esetben a fizetési megbízás az adó megfizetése szükséges meghatározni a CSC 182 január 1 02040 január 1000 110 - adót a személyi jövedelemadó és a kapott jövedelem, beleértve formájában anyagi hasznot megtakarítások érdeke fűződik tartozás (hitel) alapok . A bentlakásos munkavállalók jövedelemadó-átruházásáért fizetett "fizetés" kifizetéseknél a CSC-től eltér: 182 1 01 02021 01 1000 110.
Ha az adó megerősítette a személynek azt a jogát, hogy adólevonást kapjon, a személyi jövedelemadóját nem kamatjellegű megtakarításokból nyert anyagi járadék formájában terhelik a jövedelemre:
- a kölcsönzött (hitel) források felhasználása a lakásépítés vagy -vásárlás, valamint a földterületek esetében;
- a hitelek vagy hitelek refinanszírozására felkínált kölcsön (hitel) források felhasználása (az Orosz Föderáció adótörvényének 220. cikke 1. pontjának 1. alfejezetének 2. alpontja).
Kedvezményes kölcsön
- a kölcsönszerződés feltételeinek kamatösszege.
10 000 dörzsölje. x 5,17%. 365 nap x 62 nap = 87,82 rubel.
- a refinanszírozási ráta 2/3-a alapján számított kamat összege;
87,82 rubel. - 33,97 rubel. = 53,85 rubel.
- a munkavállaló anyagi juttatásának összege;
- a személyi jövedelemadó összege anyagi juttatásokkal.
18,85 rubel. <100 руб. поэтому фирма перечислила налог из зарплаты работника в следующем месяце.
Ha a cég meghatározza a munkavállaló anyagi juttatásának személyi jövedelemadóját kamatmentes kölcsön igénybevételére, akkor a számítás másképp néz ki.
Az 1. példában szereplő feltételeket alkalmazzuk, hozzátéve, hogy a szerződés szerint a kölcsön kamatmentes, majd a tisztviselők szerint a dolgozó anyagi juttatása a kölcsön visszafizetésének időpontjában keletkezik.
A könyvelő elvégezte a számítást:
10 000 dörzsölje. x 5,17%. 365 nap x 62 nap = 87,82 rubel.
- a munkavállaló anyagi juttatás formájában szerzett jövedelme a kamat megtakarításaiból;
- A költségvetésbe fizetendő személyi jövedelemadó összege.
Megbocsátott adósság
A tisztviselők tudomásul veszik, hogy a munkavállalók ajándékainak költségeit - különösen az ajándékszerződés által nem kötött megállapodások szerint - biztosítási díjaknak kell alávetni. Ugyanakkor, ha a tettes nem áll munkaügyi vagy polgári jogviszonyban, az ajándékok értékének összege nem tartozik a biztosítási járulék hatálya alá.
A szervezet könyvelésében a megbocsátott adósság összege az egyéb kiadásoknak tulajdonítható (2. bekezdés, 11 PBU 10/99). A nyereségadó kiszámításakor az adóbevallásban ezt az összeget nem szabad a kiadások összetételébe bevinni (az Orosz Föderáció adótörvényének 270. §-a 16. pontja). Ezért állandó adófizetési kötelezettség keletkezik (a PBB 18/02. Sz.
Megjegyzés: ha a munkavállaló csak hosszú, nem tért vissza, ezért nincs idő a visszatérés a fő adósság, és ezért levél alapján a fenti következtetésre jutottunk, hogy a kézhezvételétől számított egy anyagi haszon használatáért kamatmentes kölcsönt sem. Logikus feltételezni, hogy Önnek nem kell fizetnie a személyi jövedelemadó fizetett érdeklődéssel.
jelentő
A könyvelő gyakorlati enciklopédiája