A résztvevő kilépése a könyvelés és adózás sajátosságaitól
Melyek a jogalapok egy ilyen kilépéshez és hogyan fizethetnének ki a társadalomnak a korábbi résztvevővel? Milyen összegben kell a társaságnak a HÉA-t fizetnie a költségvetésben, ha a részvény tényleges értékét természetbeni, részben pénzben fizetik? Lehet-e az a résztvevő, aki elhagyja az LLC-t, levonja a társaság által kivetett adót? A társaság köteles visszatartani a személyi jövedelemadó fizetésekor, amikor egy részvényt fizet ki egy adott félnek? Ezeken és más kérdésekben válaszokat talál a BP Ilymakalkin vezető szakértőjének cikkében.
A résztvevő visszavonul a korlátolt felelősségű társaságtól. Napjainkban ez már nem meglepő. Egyes LLC-k eltűnnek, mások jönnek létre, a résztvevők változnak, a részvények kibővülnek vagy megosztottak. Általánosságban elmondható, hogy az egyik iparágból a másikba áramló tőke folyamata közös a piacgazdaság számára. De ennek a jelenségnek a prevalenciája ellenére az LLC részvényekkel kapcsolatos ügyletek adóztatását és elszámolását szabályozási dokumentumok nem szabályozzák megfelelően. Ebben a cikkben megpróbáljuk részletesen megvizsgálni a résztvevők kilépését az LLC-ből, mind az LLC részéről, mind a résztvevő részéről.
A JOBB PIECE LLC JOGA.
Figyelj!
Abban az esetben hiányos fizetési hozzájárulás engedélyezett tőke obschestvavybyvayuschy tagja csak azokra az aktív stoimostchasti részesedése arányos hozzájárulást fizetett rész (para. 2 v. 14 26Zakona N-FZ).
Figyelj!
Ha a charter hosszabb időt biztosít, akkor ezt a pozíciót a bíróság nem veszi figyelembe.
1. példa
A cégből egy résztvevő van, amelynek részesedése 40%. Törvényes tőke a kibocsátás időpontjában - 200 000 rubel. A nettó eszközérték 300.000 rubel.
Ebben az esetben a résztvevő részesedésének tényleges értéke:
300 000 dörzsölje. x 40%. 100% = 120 000 rubel.
A nettó eszköz és az engedélyezett tőke értéke közötti különbség: 300.000 rubel. - 200 000 rubel. = 100.000 rubel.
Ezért, miután a résztvevő fizetett részesedésének valós értékét, a társaság köteles 20 ezer rubelrel csökkenteni az engedélyezett tőke összegét. (120.000 rubel - 100.000 rubel). Ugyanakkor a csökkentés az engedélyezett tőke összes részvényének arányában történik, beleértve a kimenő résztvevő részesedését, vagy a nyugdíjas résztvevő részének visszafizetésével.
Figyelj!
Az USN-t alkalmazó OOO-nak még mindig el kell számolnia a számvitelt. Ellenkező esetben nem tudják megfelelően kiszámítani a résztvevő tétének tényleges értékét, és megsértik a törvényt.
A részesedése a nyugdíjas tag egy évig áttérés időpontjában kobschestvu kell a közgyűlésen megoszlik vsemiuchastnikami társadalom való részesedésük arányában a jegyzett tőke OOO.Libo el lehet adni az összes vagy néhány tagja a Társaság és (vagy), ha azt nem tiltja a charter társadalom, harmadik felek és teljesen fizetett. A részvény meg nem osztott vagy eladatlan részét a részvénytőke megfelelő csökkenésével kell visszafizetni. Eladó doliuchastnikam társadalom, amelynek következtében a részesedés egouchastnikov átméretezett, vagy harmadik felek, valamint hogy megfelelő izmeneniyv alapító dokumentumok által hordozott egyhangú döntésével obschegosobraniya társadalom tagjai (art. Törvény 24. N 14-FZ).
Meg kell jegyezni, hogy a 14-FZ törvény tiltja a társaság alapító tőkéjének csökkentését, ha ennek következtében kevesebb lesz, mint az alaptőke minimális mérete, 14 A törvény az okmányok benyújtásának napja, amely a charterre vonatkozó módosítások (és nem a társasági nyilvántartásba vétel dátuma) nyilvántartásba vételére szolgál. Továbbá, ha egy olyan társaság nettó eszközeinek értéke, amely a törvény alapján köteles az engedélyezett tőkéjének csökkentésére, akkor az alacsonyabb lesz a 4. §-ban előírt minimális szintnél. 14. §-a a cég nyilvántartásba vételének időpontja (felszámolása), felszámolás alatt áll (a Plenumok állásfoglalásának 11. pontja).
A RÉSZVÉNY VÉGREHAJTÁSA, VAGY VÉGREHAJTÁSA?
A KONSZOLIDÁLT ÉS A TAXÁTUMOK AZ LLC
Figyelj!
A vállalatról való kiléptetés iránti kérelmet írásban kell benyújtani.
Így a kérelem benyújtását követően a számvitelért felelős részleg visszavonuló résztvevőjének tükröznie kell a részesedés átvételét a könyvelésben. Ugyanakkor podachitakogo nyilatkozatokat kell figyelembe venni a nap, amelyen a párt kaksovetu igazgatótanács (felügyelő bizottság) vagy a végrehajtó organuobschestva (egyedüli vagy egyetemi) és a vállalat alkalmazottai, amely magában foglalja a vobyazannosti átviteli kérelmet a megfelelő személyt. A sluchaenapravleniya mail alkalmazásának időpontjától elismert denpostupleniya expedíciója sem a vállalat alkalmazottai, teljesítő etifunktsii (cop. „B” n. 16. plenáris üléseken az ítélet).
HA A FIZETÉS PÉNZHATÁROZÁSA.
HA AZ INGATLAN ÁTADÁSA.
Ezután az átruházott áruk értékének egy részét a részvény névértékéhez (kezdeti betét):
ahol N a részvény névértéke;
D - a részvény tényleges értéke;
T az átadott áruk költsége.
Az áru ezen részében (NT) helyreállították. A HÉA a költségvetésben történő fizetéshez az áruk költségét tartalmazza. Ez azt jelenti, hogy ezt az adót a kamat mértéke alapján számítják (18%, 118%), és az NT költségeit is bele kell foglalni.
Az áruk maradék értékére (T-NT) a HÉA-t nem felhalmozódási arányban is felhalmozzák.
Valójában kiderül, hogy a HÉA-t az átruházandó áruk teljes számviteli értékéből kell kifizetni
Az áruk átutalása az adósságtörlesztés számláján, mielőtt a résztvevő LLC-t tükrözi a számvitel az értékesítéskor. Így osuschestvlyaetsyakorrespondentsiya hitelszámláról 90 „Sales”, a alszámla 90-1 „Bevétel” idebetu fiókjába 75. Ugyanakkor a terhelési alszámla 90-2 „Sebestoimostprodazh” profil 41 „Áru” írják le a könyv peredannyhuchastniku árut. Az áruk értékesítéséből származó bevételek szokásos tevékenységtípusokból származó bevételek (a PBU 9/99 "A szervezet jövedelme" című 5. bekezdése, tovább - PBU9 / 99).
Transzfer visszafizetni az adósságot, mielőtt a résztvevő OOOfinansovyh beruházások engedélyezett nagybetűkkel egyéb szervezetek és magánszemélyek vekseleytretih tükröződik számviteli azok értékesítésre kredituscheta 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás”, a alszámla 91-1 „egyéb bevétel” és debetuscheta 75. Ebben az esetben a terhelési az alszámla 91-2 „egyéb költségek” figyelembe 58spisyvaetsya könyv a továbbított párt pénzügyi vlozheniy.Vyruchka értékesítéséből származó beruházások az üzemi eredmény (7. tétel PBU 9/99).
Mikor átadta a "vevőt".
4. példa
A 2. példában szereplő feltételek alapján feltételezzük, hogy a Gamma-nak a részvények kifizetését a következő eszközökből kell kifizetni:
* követelések:
- a szállított, de a vevők által nem fizetett áruk után, - 11 800 rubel. (62. szám);
- szállítók (a szállítást a berendezések várhatóan) - 5900 rubel. (60. szám);
* készpénz - 73,300 rubel. (51. szám).
A vizsgált ügyben a hitelező (LLC), aki a követelést átruházza a Gamma-ra, nem kap semmilyen felesleget.
A kifizetés időpontjában a kifizetés aránya a kiküldetés a számviteli LLC lesz a következő:
Д-т сч. 75 к-т сч. 51 - 73 300 rubel. - készpénz került kifizetésre
Д-т сч. 75 к-т сч. 91-1 - 11 800 dörzsölje. - a vevőnek a szállított, de a vevőtől kifizetetlen árura vonatkozó követelés igénybevételéhez való jogot nyújtottak
Д-т сч. 91-2 K-t sc. 62 - 11 800 dörzsölje. - Követelések
Д-т сч. 76 / ÁFA K-т сч. 68 - 1800 rubel. (11,800 rubel 1,18 x 0,18) - A HÉA a költségvetésbe fizetendő. Ez a kiküldetés akkor történik meg, ha az LLC meghatározza a "fizetés"
Д-т сч. 75 к-т сч. 91-1 - 5900 dörzsölje. - engedményt nyújtottak a nem szállított árukért a szállítóktól származó követelések követelésére
Д-т сч. 91-2 K-t sc. 60 - 5900 dörzsölje. - Kifizetett adósság.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy az LLC-nek fel kell tüntetnie a szállítónak fizetett HÉA-t (900 rubel) az adósságátruházási okiratokban (a megbízási szerződés és a jogi aktus). Ellenkező esetben a Gamma nem tudja elfogadni a HÉA egy részét az áru átvételének levonásaként.
5. példa
A nyugdíjas résztvevő (X cég) részesedésének tényleges értéke az LLC éves beszámolójának 1.425.000 rubel összege alapján kerül meghatározásra. Nincs elég pénz a fizetésre, és a fennmaradó résztvevők közgyűlése úgy dönt, hogy a fizetés számlájára egy 610.000 rubli könyv szerinti lakóépület alagsorában raktárat helyez át. Mivel a feltevést hosszú ideje nem értékelték újra, úgy döntenek, hogy meghívják a független értékbecslőt. A szobát 700 000 rubelre becsülte. (és figyelembe véve az ÁFA-t, 826 000 rubelt). A részvény névértéke 100 000 rubel.
A KIÁLLÍTÓ RÉSZTVEVŐ SZÁMVITELI ÉS ADÓTÁSA - JOGI SZEMÉLYI SZÁMVITEL
A más szervezetek feljogosított nagybetűkéhez való hozzájárulás elérhetőségét és mozgását az 58. "Pénzügyi befektetések", 58-1 "Alkatrészek és műveletek" alszámlán kell elszámolni.
A bejelentés időpontját a kivonási kérelem a Társaság résztvevő szervezet dolzhnaotrazit tekintettel az átmenet részesedése a jegyzett tőke a társaság OOO.Takaya felvétel közvetve tükrözik előfordulása, és hogy organizatsiitrebovaniya LLC-t kötelezi a tényleges érték aránya a szervezet vimuschestve társadalomban.
Mielőtt elkészítené az LLC számviteli kimutatásait az adott évre vonatkozóan, nem lehet meghatározni a részvény tényleges értékét a szervezet kifizetése alapján. Ezért a jelentés elkészítésének időpontjáig a részvény tényleges értékének megszerzéséhez szükséges jogot az 58. számlán külön számlázási számlán (külön alszámlán, például 58-6.) Kell megjeleníteni.
Az egyéb szervezetek engedélyezett fővárosában való részvételhez kapcsolódó bevételek a szervezet működési bevételei (a PBU9 / 99 7. bekezdése).
Szerint a para. 10.1 PBU 99/9 az ilyen jövedelemmel (amikor neyavlyaetsya tárgya a szervezet tevékenysége) határozzuk módon hasonló előírt o. 6. PBU 99/9, azaz alapján postupivshihdenezhnyh és (vagy) a tartozás összege. Esetünkben a követelések összegét a részvény tényleges értéke alapján határozzák meg.
Ennek figyelembevételével a működési bevételek és ráfordítások a 91.Posle pénzügyi kimutatások elkészítése és a cég opredeleniyadeystvitelnoy értéke a részvény kell fordítani a szervezet, az adósság Kft felismerve a betéti számla 76 korrespondentsiis hitelszámla 91. alszámla 91-1 „Egyéb bevételek”. Odnovremennouchityvaemoe profil 58, a alszámla 58-6, a jogot, hogy megosszák deystvitelnoystoimosti írt ki a betéti számla 91, a alszámla 91-2 „Prochieraskhody”.
Meg kell jegyezni, hogy a PBU 9/99 16. pontjának megfelelően más szervezetek felhatalmazott fővárosában való részvételéből származó bevételeket figyelembe veszik az említett PBU 12. pontjában foglalt feltételek teljesítéséhez. Az egyik ilyen feltétel a számlák összegének meghatározásának lehetősége.
Kiöntésekor pénzügyi befektetések beruházások engedélyezett (share) tőke más szervezetek (kivéve a részvényeket) popervonachalnoy becsült értéke (p. 27 PBU 19/02 „elszámolása a pénzügyi beruházások”). A kezdeti értéke a részvény a jegyzett tőke a társaság sootvetstvuetdenezhnoy hozzájárulás értékelésére, hogy az engedélyezett tőke LLC.
Emlékezzünk vissza, hogy a szerzõdés által átvett "cession" -vel kapcsolatban az LLC nyugdíjas résztvevõje engedményes. A jövőben vagy követelheti az adósság visszafizetését az adóstól, vagy megvalósíthatja ezt az adósságot, vagyis engedményessé válik. Mindkét esetben a 2 st. 155. adótörvény, azaz az ÁFA-alap fogja meghatározni, summaprevysheniya által kapott jövedelem az engedményes, a felmondás a obyazatelstvadolzhnikom vagy az ezt követő feladat a követelés, a summoyraskhodov vásárlására a jogot, hogy. Ennek megfelelően, ha a megbízásból származó hozam kisebb, mint a kiadás, akkor HÉA-t nem fizetnek.
AZ ADÓSZÁMOLÁS JELLEMZŐI
7. példa
A 6. példa feltételeitől egyértelmű, hogy az LLC-ben való részesedés teljes egészében kifizetésre került, de nem világos, hogy mire fizetett. Tegyük fel, hogy egy részvény megfizetésénél (70.000 rubel) a Társaság 80.000 rubel (és adózási) értékkel járult hozzá.
Ha a leírás részvények számviteli zajlik egy otchetnomperiode és kifizetését a részvény - a másik, a működési bevételek buhgalterskomuchete tükröződik az egyik időszakban, és nem működési bevételek nalogovomuchete - egy másik időszakban. Következésképpen, a különbség keletkezik vremennayanalogooblagaemaya negyedévben I (IRR) elismert összhangban PBU 18 / 02.Pri ebben a mondatban azt kell, hogy tükrözze a halasztott nalogovoeobyazatelstvo: D cq. 68 K-t sc. 77 - amelyet az informatika (BHR x 24%) tükröz.
HA A RÉSZTVEVŐ FIZIKAI SZEMÉLY
[Express a véleményem]