A mobilkommunikációs költségek költségei (- főkönyvi, 2018, n 7)
A mobil kommunikáció költségei
(Költségek könyvelése és adókönyvelése
a mobil kommunikációra)
Lássuk, hogy a számviteli és adózási elszámolás hogyan tükrözi a különböző típusú költségeket a szervezet mobil kommunikációhoz való nyújtásával kapcsolatban.
Könyvelés esetén az ügylet a következő tranzakciókban jelenik meg.
Az Art. 318 az adótörvény.
Cikk 1. és 5. cikke 185 Polgári Törvénykönyv.
Az Art. Az adótörvény 168.
tartozékok mobiltelefonokhoz
a kommunikációs szolgáltatások felemelkedése
Könyvelés során a kommunikációs szolgáltatások költségei az általános (igazgatási) kiadásokhoz, az értékesítési költségekhez vagy egyéb költségekhez kapcsolódnak (a mobilkommunikáció használatának céljától függően).
Adózási szempontból a kommunikációs szolgáltatások kapcsolódnak a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségekhez. Az ilyen kiadásokat - mint minden más adózási célra elfogadott - gazdasági indoklásnak és dokumentálásnak kell alávetni.
Azonnal figyelmeztetjenek: az adóhatóság alkalmazottai nagyon figyelmesen ismerik el a mobilkommunikáció adóköteles költségeit. A kommunikációs szolgáltatások fizetésére fordított kiadások adóköteles figyelembevételének eldöntésekor a legfontosabb kritérium a termelési szükséglet. Annak érdekében, hogy bizonyítani tudja az adóalanyoknak, hogy szükség van ilyen költségekre, szükség van néhány igazoló dokumentum elkészítésére. Ellenkező esetben találkoznia kell az adóhatóságokkal a bíróság előtt. Ezért, miután mérlegelte a peres ügyek költségeit és a szükséges papírok elkészítését, leggyakrabban a szervezetek egy második, békés úton választják meg, és számviteli dokumentumokat nyújtanak a kommunikációs szolgáltatások költségeinek termelési jellegének megerősítésére.
A szervezet a telekommunikációs üzemeltetővel szerződést köthet (legelőnyösebb), vagy fizethet mobiltelefon-kommunikációért alkalmazottai számára.
Azon cégtől, amely a mobiltársasággal - a szervezetet vagy annak alkalmazottainak - kötött szerződést kötött, attól függ, hogy milyen dokumentumokat állít fel a szervezet a kiadások igazolására. PBU 10/99 7., 9. tételei; A számlák használatára vonatkozó utasítások.
25. § (1) bekezdés Az adótörvény 264.
Az Art. Az adótörvény 252. cikke.
A távközlési szolgáltatások nyújtása a
szervezetek
Mindenekelőtt meg kell határozni a szervezetnek a mobil kommunikáció iránti igényét - a szükséges alkalmazottak számát és a szervezet számára a legkedvezőbb tarifát.
osztozunk a munkavállalókkal
A szervezetnek jóvá kell hagynia az alkalmazottak meghatározott listáját, akik jogosultak a rendelkezésre álló mobil kommunikáció használatára a termelési igényekhez. Ebben a listában, a szerződés megkötését követően meg kell adnia az egyes alkalmazottakhoz rendelt előfizetői számot.
Válassza ki a tarifát
A szerződés megkötésekor a szervezet választhat a mobiltelefon-szolgáltatók által kínált alábbi alapdíjak közül:
- korlátlan (előfizető), amelyben egy adott (számított) időszak fizetési mennyisége állandó érték, nem függ a ténylegesen kapott kommunikációs szolgáltatások mennyiségétől;
- amikor az előfizető fizetése a számlázási időszak alatt biztosított kapcsolatok időtartamától függ;
A nagy szervezetek körében a vállalati díjak nagy jelentőséggel bírnak, mivel a távközlési szolgáltató szolgáltatási csomagja általában sokkal szélesebb, mint más díjcsomagokkal. Például lehet térítésmentesen: részletes megfejtése számlák hívások, számla szállítás, a hívó azonosítója, a nemzetközi hozzáférés, nemzetközi és nemzeti roaming, konferencia hívás, stb Igen, és a költségeket a hívásokat ezen tarifa olcsóbb ..
?? Korlátlan díjszabás esetén az előfizetési díj teljes összege szerepelhet az adóköteles költségekben.
A mobilszolgáltatások szabályzatának 43. §-a.
a kiadások kulcsa
"SIM-kártya vásárlására fordított kiadások
Ha a szerződés megkötése (a kérdés a SIM-kártya) szereplő díjat számít, a költségek (mind az adó- és számviteli) az ilyen kifizetést tartoztak sem a futamidő alatt a szerződés - ha a szerződés határozott időre, vagy közvetlenül - ha határozatlan szerződést. A szerződéskötéskor fizetett összeget azonban gyakran az előfizető (szervezet) személyes számláján jóváírják, és ezt követően jóváírják a hívások kifizetését. Ebben az esetben a szerződés megkötésekor kifizetett összeget a szervezet által a távközlési szolgáltatónak fizetett előlegnek kell tekinteni. A mobil szolgáltatások nyújtására vonatkozó szabályok (2) bekezdése.
"a hívások és más aktuális kommunikációs szolgáltatások törekvései
A számlának tartalmaznia kell az egyes előfizetői számokra a teljesített kommunikációs szolgáltatások teljes összegének részleteit, beleértve:
- a tárgyalások időpontja és időpontja;
De jó hír. Az adózási tisztviselők és rendes adófizetők erőszakos vitái után az orosz Pénzügyminisztérium mindazonáltal lehetővé tette az off-hours, az ünnepek alatt végzett hívások kifizetését vagy hétvégén. Az ilyen költségeket azonban meg kell erősíteni a teljes dokumentumcsomaggal, amelyet az adóalanyok láthatnak.
?? Most a Szövetségi Adószolgálat Adózási Szövetsége alkalmazottai enyhítették igényeiket a mobiltávközlési szolgáltatások termelési természetének megerősítésével kapcsolatban. Legalább most szóbeli magyarázatot adnak arról, hogy szükség van egy mobilszolgáltató részletes bemutatására, de ebben a fiókban egyáltalán nincs szükség minden hívás visszafejtésére. A számlaadatok alapján felajánlja, hogy megértse a számla általános bontását szolgáltatás típusok szerint (például előfizetési díj - 400 rubel barangolás - 200 rubel SMS díj - 300 rubel). Ez a számla megerősíti, hogy a szolgáltatásokat ténylegesen a mobilhálózat üzemeltetője nyújtotta a szervezetnek. Kár, hogy nincs hivatalos megerősítés erre a pozícióra.
A készpénzes módszereket használó szervezetek adózási célokból a fizetésük után ismerik el a kommunikációs szolgáltatások költségeit.
Ha a bevételek és ráfordítások az eredményelszámolási módszer szerint kerülnek meghatározásra, akkor a kiadások elszámolásának napja az elszámolási dokumentumok bemutatásának napja (vagyis a távközlési szolgáltató számlakivonatának napja).
A könyvelés és az adóbevallás közötti különbségek elkerülése érdekében a számviteli kommunikációs költségeket jobban tükrözik az adókönyvelés hónapjában.
Az Art. 273. §-a.
Az Art. 270 az adótörvény.
művészeti expressz fizetés
A távközlési szolgáltatásokat nem lehet expressz kártyával megerősíteni. Ehhez részletes jelentést kell készíteni a mobilszolgáltatóról és más dokumentumokról.
A kártya aktiválásakor a névleges érték az előfizető személyes számláján szerepel, vagyis a szervezet előre megfizetettnek tekinti a kommunikációs szolgáltatónak, vagy (ha van adósság a számlán) a már nyújtott szolgáltatásokért. Így adózási célú kiadások esetén csak a kártya névértéke szerepelhet a kommunikációs szolgáltatások kiadásaként (feltéve, hogy a hívások vagy egyéb kommunikációs szolgáltatások kifizetésének napjától aktiválva és teljes mértékben fel van töltve).
munkavállalói hívások
A szervezet költségei a munkavállalók személyes beszélgetéseinek kifizetésére a szervezet által okozott kárnak tekinthetők. Az ilyen költségeket a szervezet által a munkavállalónak kell megtéríteni (visszatéríteni).
Ha a munkavállaló nem ért egyet a személyes hívások költségeinek megtérítésével, a szervezet maga visszakaphatja a kár összegét, ha nem haladja meg a munkavállaló átlagos keresetét. Ha a kár összege meghaladja az átlagos jövedelmet (ami nem valószínű), akkor bírósághoz kell fordulnia.
A kiadások megtérítésének összege az orosz Pénzügyminisztérium által azt ajánlja, hogy a szervezetek az értékesítésből származó bevételeket tartalmazzák. Miután a személyes tárgyalások költségét a munkavállaló kompenzálja, a költség magában foglalhatja az üzemeltetőnek fizetett "személyes" hívások költségeit.
Azonban ezt a műveletet másképp tükrözheti - mint "tranzit". Ugyanakkor a személyes tárgyalások költségeinek megtérítését nem veszik figyelembe a jövedelemben, és az ilyen tárgyalások költségei nem szerepelnek a kiadásokban. Ez a számviteli megközelítés: a személyes beszélgetések értéke a 73. sz. "Egyéb tranzakciók személyzettel való elszámolása" című számlán látható.
A munkavállalónak a személyes hívások költségeinek megtérítésére irányuló művelet ilyen tükröződése jobban megfelel gazdasági tartalmának. És az adók nem befolyásolják.
A kommunikációs költségekre vonatkozó HÉA levonható az ipari jellegű kommunikációs szolgáltatások költségeinek megfelelő összegben. A HÉA nem vonható le a munkavállalói személyes hívások költségéből. Végül is csak a HÉA tárgyát képező műveletekhez megvásárolt áruk (munkák, szolgáltatások) HÉA levonása.
A Romashka Kft. Mobilkommunikáció használatának szabályaiban megállapítást nyert, hogy az előfizetők számadataihoz rendelt, időalapú fizetési rendszerrel rendelkező alkalmazottak saját költségükön személyes beszélgetéseket folytatnak. A személyes hívások költségeit visszatartják az alkalmazottak béreiből.
Ha a szervezet nem kötelezi a munkavállalót arra, hogy kompenzálja személyi mobilbeszélgetéseit, vagyis saját nyereségéért fizeti, az ilyen beszélgetések költségeit munkavállalói jövedelemként kell elszámolni. Ezért 13% -os mértékű személyi jövedelemadó megfizetése szükséges.
Az Art. 248 az LC RF.
A számlák használatára vonatkozó utasítások.
Az adótörvény 171. és 172. cikke.
Az Art. 210. bek. 1 db. Az adótörvény 211. cikke.
Az Art. 210, art. 209. cikk (1) bekezdés Az adótörvény 224. cikke.
Az Art. Az adótörvény 236.
imit a munkavállalók számára
A korlát felállítása lehetővé teszi a szervezet számára, hogy megtervezze a kiadásait, de az adózás szempontjából hátrányos lehet. Az a tény, hogy a nyereségadó megadóztatása céljából az ilyen korlátozás (az Oroszország Pénzügyminisztériumának munkavállalói véleménye szerint) további korlátozás a kommunikációs szolgáltatások költségeinek elszámolására. Vagyis, ha az egy hónapra szóló munkavállalói tárgyalások költsége meghaladja a megállapított korlátot, akkor az adózás céljára nem lehet mindezen költségeket bevinni, hanem csak a megállapított határértéket.
Ha a költség a szolgáltatás hívások kisebb, mint a határérték által meghatározott munkavállalói szervezetek, a költségek adózási szempontból csak akkor terheljük a költségek ezen szolgáltatás hívásokat. És azokat a dokumentumokat, hogy a szervezet kell gyűjteni a költségek gazdasági ésszerűség, pontosan ugyanaz, mint ha nincs ilyen korlát (szerződést a mobilszolgáltató, részletes számla dolgozók tudósít hívásokat az elmúlt hónapban, stb.)
A munkavállaló személyi beszélgetései, amelyek költsége nem haladja meg a munkavállalónak kiosztott kommunikációs korlátot, a szervezet fizeti saját költségén, és nem tartalmazza őket adóköteles költségekként.
Amint látjuk, az Oroszországi Pénzügyminisztérium álláspontja ellentmondásos. Végül is, ha a kiadások termelési jellege megerősítést nyer, akkor a szervezet által meghatározott kiadási korlát figyelmen kívül hagyható.
A legjobb az egészben (ha igen, a szervezet úgy határozott, hogy az ilyen korlátozás) regisztrálni a belső dokumentumokat, hogy a szolgáltatás a hívások fizeti a szervezet teljes - meg kell erősítenie az ipari jellegű, és a beszélgetések a személyes jellegű szervezet fizet csak határon belül (amely fel van szerelve egészében a hivatalok és a munkavállaló személyes beszélgetései).
Így, ha sok hivatalos beszélgetés van (és azok költsége megegyezik a megállapított limittel vagy a határ fölött), akkor az összes személyes beszélgetést, amelyet a munkavállalónak meg kell fizetnie. Ha a költség a szolgáltatás hívások nem haladja meg a határértéket, akkor egy részét a személyes beszélgetések munkavállaló fizetés szervezet (ide nem értve a költségeit költségek adózási szempontból), és a magánbeszélgetések (ha a munkavállaló, hogy meghaladja a határértéket a mobilkommunikáció) a munkavállaló fizeti magát.
A távközlési szolgáltatások nyújtása a munkavállaló nevében történik
Ehhez először a szervezetnek rendelkeznie kell egy, a mobiltelefon-szolgáltatóval kötött szerződés másolatával a kommunikációs szolgáltatások nyújtása érdekében.
Másodszor, meg kell másolat (vagy eredeti), megerősítve a felmerült költségek az alkalmazottnak az ingatlan használatára az üzleti célú (a részletes jelentést a mobilszolgáltató, ki a nevét a munkavállaló, a bontást hívások és a költségek minden egyes hívás).
Ha mindezek a feltételek teljesülnek, akkor a szervezet számíthat arra, hogy az adófelügyelet a munkavállalói szolgálati hívásokért járó kompenzáció (kompenzáció) összegként számolja el a költségeket.
A kártérítést a munkavállaló kérelme alapján fizetik ki, a beszámoló függelékével, az irodai hívásokról és a szervezet vezetőjének sorrendjéről.
A kártérítés összege nem tartozik a személyi jövedelemadó alá, az egységes szociális adó, a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok és a munkahelyi balesetek elleni biztosítási járulékok szintén nem kerülnek kifizetésre.
A hivatalos tárgyalások költségének megtérítése