Roche - duffay csak társak
Elvben egy olyan külföldi vállalat, amely Oroszországban (vagy az orosz lakosokkal) üzleti tevékenységet kíván folytatni, ehhez számos alternatív lehetőség kínálkozik. Először is megnyithat egy képviseleti irodát vagy fióktelepet Oroszországban, amely lényegében szinte ugyanolyan feltételekkel működik, mint egy rendes orosz cég. Másrészt, a társaság üzleti tevékenységét teljes egészében területén kívül Oroszország, pénzeszközöket a területén csak abban a formában származó jövedelem külkereskedelmi ügyletek az orosz lakosok, akár passzív jellegű jövedelem, például osztalék, kamat vagy jogdíj.
Egyszerű partnerség
Partnerségi megállapodás szerinti (vagy ezzel egyenértékű, a megállapodás a közös tevékenység), a Polgári Törvénykönyv (Art. 1041 Ptk) egy megállapodás, amelyben két vagy több személy (ek), vállalják, hogy össze tudják járulékok és közösen jogi személy oktatás nélkül a nyereség kivonása vagy egy másik cél elérése, amely nem ellentétes a törvényekkel. A közös tevékenységek nyereségét az elvtársak betétjeinek arányában osztják szét (hacsak a szerződés másként nem rendelkezik) (a Polgári Törvénykönyv 1048. cikke).
Így egy külföldi vállalat átruházhat egy orosz szervezetre bizonyos vagyont vagy pénzt, amelyet az utóbbiak egyszerű partnerségi megállapodás alapján nyereségre használnak, és a nyereség megfelelő részét a külföldi résztvevőnek küldi meg. Elvileg partnerségi keretmegállapodás keretében, az egyes partnerek biztosítani kell a teljesítmény, általánosságban elmondható, hogy nevében az összes partner (Art. 1044-1 a Polgári Törvénykönyv), de ebben a helyzetben a tipikus lehetőség, ha az összes érdemi munkát végzett egy orosz barátom.
Jövedelemadók
Az Orosz Föderáció adótörvénye szerint az oroszországi külföldi társaság adóztatásának elve elsősorban az, hogy rendelkezik-e az Orosz Föderációban állandó telephellyel. Egy állandó képviselete a külföldi szervezet az Orosz Föderáció értendő, a fióktelep, osztály, iroda, iroda, intézmény vagy bármely más különálló egysége vagy egyéb telephelye a szervezet, amelyen keresztül a szervezet rendszeresen tevékenységét a területén az Orosz Föderáció (Art. 306 NC).
Meg kell jegyezni, hogy az állandó ítélkezési gyakorlat fogalma az adójog értelmében nem egyezik meg a polgári jogi értelemben vett képviselet vagy ágazat fogalmával. Vannak olyan helyzetek, amikor az oroszországi képviseleti irodák (polgári jogi értelemben) nem rendelkeznek külföldi társasággal, állandó képviselet (adójogi értelemben), és fordítva. Különösen a külföldi társaság eltartott ügynöke tevékenységét képezi állandó képviseleti irodája, még akkor sem, ha az irodájuk bármelyikében Oroszországban van (306-9. Cikk).
Ha állandó telephellyel rendelkezik, akkor a szokásos (24%) (az adótörvény 306-307. ha nem, bizonyos típusú külföldi cégek vannak kitéve jövedelemadó változó arányban fizetési (osztalék - 15%, kamatok és jogdíjak - 20%, stb.) (cikk 309-310 NC.). Ez az elv egyetemes, és a vállalat tevékenységének minden formájára vonatkozik, beleértve egy egyszerű partnerségi megállapodást is.
Ezért meg kell határozni, hogy valamely tevékenység egy egyszerű partnerségi megállapodás alapján állandó telephelynek minősül-e vagy sem. Az adótörvény közvetlenül azt jelzi, hogy a külföldi szervezet ilyen szerződés megkötésének ténye nem tekinthető az Orosz Föderáció állandó képviseleti irodájának létrehozásához (az adótörvény 306-6. Cikke). Ez azonban nem jelenti azt, hogy egy ilyen szerződés szerinti tevékenység nem vezethet állandó képviselet kialakításához.
Azonban egy tipikus esetben, amikor egy külföldi elvtársak szerepe arra korlátozódik, hogy pénzt vagy vagyont szerez, majd részesedést kap a nyereségből, az Orosz Föderációban nincs függő ügynöke vagy állandó telephelye. Így jövedelmét az Oroszországi Föderáció forrásaiból származó bevételként kell besorolni, amelyet olyan telephely létrehozása nélkül szereznek meg, amely alapján adóztatnak (az adótörvény 309. cikke). Ezúttal ezt jelenti.
A bevételek egy hasonló szerződés társadalom tudható be alpont „szerzett jövedelem eredményeként a forgalmazás mellett a külföldi vállalati nyereség, illetve ingatlan szervezetek, más személyek vagy azok társulásai” (Art. 309-1-2 NC). Az ilyen jövedelemre kivetett adó mértéke 20%. Meg kell jegyezni, hogy a hasonló típusú jövedelem - az orosz vállalatok részvényeinek osztaléka - aránya alacsonyabb: 15%.
Ugyanakkor egy külföldi vállalat, elméletben (a gyakorlatban ez nem mindig történik meg), az adószámlát az adóhatóságnak a fizetési forrás helyén (2504I. Azonban a jövedelemadó forrásokból az Orosz Föderáció számított, levont, és át a költségvetés (az egyes kifizetés), nem magát, és az orosz megbízó a jövedelem, ebben az esetben az orosz fél partnerségi megállapodás szerezhet állapotát adó szert.
Ingatlanadó
Megjegyezzük továbbá, hogy a jelenléte egy külföldi cég az RF ingatlan (ingó és ingatlan), beleértve azokat a partnerségi megállapodást, a társaság is regisztrálni a adóbejelentkezési helyén helyét (alak 2502I, 2302IM). Ebben az esetben az ingatlan adóköteles, kivéve, ha nemzetközi adómegállapodás másként rendelkezik. A társaság önállóan vagy adóügyi képviselőn keresztül fizethet (az adótörvény 4. fejezete).
Adóügyi megállapodások
Megjegyezzük, hogy ha a külföldi társaság adózási szempontból egy olyan országban, amellyel Oroszország a szerződést a kettős adóztatás elkerüléséről, akkor a bevételek adókat összhangban a megállapodás feltételei, amely elsőbbséget élvez a hazai jogszabályok (NC).
Az adózási egyezmények meghatározzák az állandó képviselet fogalmát, amely bizonyos részletekben eltérhet az adótörvény által megadotttól (bár közel áll hozzá). És ami a legfontosabb, általában alacsonyabb vagy nulla adóterhelést állapítanak meg a fizetés forrásánál.
Annak megértése érdekében, hogy az adót milyen mértékben kell kivetni, a jövedelemtípusnak az adómegállapodásnak megfelelően kell minősíteni. Felhívjuk a figyelmet arra, hogy az adóbevallás szerinti jövedelem besorolása általában eltér az adókódtól. Különösen a meghatározása osztalékot a tipikus adószerződésének az Orosz Föderáció szélesebb, mint az NC, mivel magában foglalja mellett az osztalékot a részvények, valamint a bevételek egyéb jogok (nem a követeléseket), amelyek jogot, hogy részt vegyenek a nyereség. Így az orosz LLC külföldi résztvevőjéhez eljuttatott nyereség az osztalék ezen definíciója alá tartozik (de nem az adótörvényben megadott meghatározás szerint). Azonban, mivel az egyszerű partnerség nem önálló jogi személy, az érintett megállapodás szerint elosztott nyereséget - az adózási megállapodások értelmében - nyilvánvalóan osztaléknak sem lehet tekinteni. Természetesen nem érdekel, jogdíj stb. Így csak akkor lehet tulajdonítani „egyéb jövedelem”, amely szerint a tipikus adószerződésének, adózik csak a helyét a legtöbb külföldi cég (de nem Oroszországban).
Tehát, ha az érintett adóegyezménye az országban, ahol a külföldi cég, a cég kapott bevételek a szerződés alapján a közös tevékenység az orosz szervezet, amely nem biztosítja az aktív üzleti tevékenysége a külföldi fél nem kell adót fizetni az Orosz Föderáció.
Alkalmazhatósága dolgozat függ természetesen a rendelkezések egy külön megállapodás közös tevékenységek, valamint a rendelkezések egy speciális adó szabályait, különösen a kapcsolódó cikkek a telephely, osztalék és az „egyéb jövedelem”.
Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy az RF adóegyezmények többsége olyan rendelkezéseket tartalmaz, amelyek célja a szándékos adócsalás elleni küzdelem, nevezetesen a kapcsolt vállalkozásokra vonatkozó cikkek. Ha az orosz és a külföldi cégek társul (csatlakoztatva a tulajdon vagy ellenőrzés), valamint a feltételeket a tranzakció köztük különböznek azoktól, amelyek bekövetkezett volna a független vállalkozások, a résztvevők a szerződéses bevétel érkezett korrigálni kell az adózás szempontjából. Ez azt jelenti, hogy ha ilyen ok áll fenn, a külföldi társaság bevételeinek egy részét az orosz szervezet adóköteles jövedelmére lehet jóváírni. Annak érdekében, hogy ne ebbe a rendelkezésbe tartozzanak, a társaságoknak nem szabad részt venniük a tőke és a vezetésében, és nem rendelkeznek közös részvényesekkel, vezetőkkel stb.
Valószínű, hogy az adóhatóság nem ért egyet az adómentes rendszerrel a külföldi résztvevő nyereségének egy egyszerű partnerségbe történő átvitelével. Ebben az esetben különösen a következő érveket terjesztheti elő.
Ezen egyszerű partnerségi megállapodás alapján a külföldi társaság tevékenysége az Orosz Föderáció állandó képviseleti irodáját alkotja.
Mindhárom érv legfontosabb antidotuma maga az egyszerű partnerségi megállapodás helyes összetétele. Egyrészről tisztában kell lennie azzal, hogy a külföldi társaság e megállapodás szerinti tevékenységei nem alkotnak állandó képviseleti irodát ezen adómegállapodás értelmében. Másrészről mindkét fél gazdasági feltételeinek világosnak kell lenniük a szerződés feltételeitől, nem lehetnek olyan feltételek, amelyek nyilvánvalóan nem valósíthatók meg, vagy nem felelnek meg a felek tényleges kapcsolatainak. Ezenkívül, amint már említettük, kívánatos, hogy a vállalatok tulajdonosok vagy vezetők szempontjából ne legyenek kötelezők.
Ahhoz, hogy kedvezményes adómértéket alkalmazzon a forrásadó alá az adó közötti megállapodás az orosz megbízó, amely állapotát adó ügynöke kapja a külföldi cégtől dokumentum, amely igazolja, hogy a külföldi cég valójában egy lakója az állam, amellyel van egy adóegyezmény (Art. 310-3 NC). A dokumentumnak tartalmaznia kell a következő összetétellel: „Ez megerősíti, hogy a cég (vállalat neve) az (év) honos (név Állam) abban az értelemben, a megállapodás (a név a megállapodás) az Orosz Föderáció és (Állam neve)”. Ezt egy külföldi állam illetékes (adó) szervezete adja ki, egy apostillal hitelesített vagy egy orosz konzulátusban hitelesített, és az orosz nyelvre hiteles fordítás is szükséges. Ezt a dokumentumot nem kell elküldeni az adóhatóságnak, az adóügynök otthagyja.
Megjegyzendő, hogy egy külföldi társaság által kapott jövedelem Oroszországban a helyi adójogszabályoknak megfelelő nyilvántartásba vétel helyén adóköteles, de az adómegállapodás rendelkezéseinek megfelelően (vagyis általában az Oroszországban fizetett adók ellentételezésével, ha van ilyen).
Ami a tulajdon adóztatását illeti. nem minden adózási megállapodás írja le, hanem csak néhányat. Általános szabályként a megállapodás előírja, hogy az ingatlant a helyén adóztatják, és az Orosz Föderációban lévő, az Orosz Föderációban található állandó telephellyel nem rendelkező külföldi társaság ingósága az Oroszországi Föderációban nem adóköteles. Így egy tipikus esetben egy egyszerű partnerséghez való hozzájárulás esetén a külföldi résztvevőnek nincs ingó vagyon vagy pénz után ingatlanadó (ha van megfelelő adómegállapodás).
A legkevésbé nyilvánvalóak az egyszerû partnerség és a hozzáadottérték-adó szerzõdésével kapcsolatos ügyletek adóztatásának kérdései, mivel ezt a helyzetet az adótörvény kifejezetten nem írja elõ.
Azonban egy tipikus esetben egy külföldi résztvevővel folytatott egyszerű partnerség esetén a járulékot képező vagyont külföldről importálják (vagy helyi szinten vásárolják) hozzájárulás céljából. Ezért a vásárláskor vagy a vámkezeléskor fizetett HÉA az ingatlan értékébe kerül.
Az orosz bajtárs ebben az esetben megszerezni egy külföldi társaság adó-képviselőjének státusát (nem szabad összetéveszteni egy adóügynökrel!). Ne feledje, hogy e hatáskörök végrehajtásához külön felhatalmazásra van szüksége (az adótörvény 29-3. Cikke).
UST és személyi jövedelemadó
Mivel az egyszerű partnerség, nem jogi személy, nem lehet munkáltató, a munkavállalókkal kötött munkaszerződést egy orosz bajtárs köt. A szokásos módon fizet minden fizetési adót. A megfelelő költségeket figyelembe veszik a partnerség nyereségének kiszámításakor.
számvitel
Ha legalább az egyik résztvevő egy egyszerű partnerségi megállapodás egy orosz szervezet (vagy egyén - RF rezidens), akkor rajta nyugszik a vám fenntartása a számla a jövedelmek és a partnerség költségek adózási szempontból, még azokban az esetekben, amikor nem ez a kereskedelmi üzleti partnerség (Az adótörvény 278. cikke). Ő köteles kiszámítani a jövedelem tulajdonítható az egyes partnerek, és a negyedéves jelentés az információkat a résztvevőknek. Abban az esetben, ha figyelembe vesszük, mind az üzletet, mind a könyvelést egy orosz résztvevő egy egyszerű partnerségben végzi.
Az orosz résztvevő általában adójogi képviselőként is működik egy külföldi társaságnál az ingatlanadó és a HÉA tekintetében.
Tőzsdei ellenőrzés
A külföldi társaságnak a szerződés alapján végzett kereskedelmi tevékenységek eredményein alapuló egyszerű partnerségi megállapodás alapján történő kifizetései devizaellenőrzés céljából olyan ügyletként vannak besorolva, amely nem kapcsolódik a tőkemozgáshoz. Ezért ezek korlátozás nélkül, de az állam irányítása alatt valósulnak meg. Ezt a devizaellenőrző ügynökségek végzik - az orosz bankok, amelyeken keresztül kifizetéseket hajtanak végre. Ez azt jelenti, hogy a deviza fizetés érdekében az orosz szervezetnek be kell nyújtania a banknak a vonatkozó dokumentumokat (elsősorban a szerződés egy példányát), megerősítve a devizaügylet jellegét.
A települések rubelben készülhetnek, amelyre egy külföldi vállalat egy orosz bankkal rubel számlát nyithat. Az ilyen számlák módját, beleértve a kapott pénzeszközök pénznemre való átalakítását is, az orosz Központi Bank határozza meg.
alternatívák
Tegyük fel, hogy egy külföldi vállalatnak olyan vagyona van, amelyet Oroszországban szeretne jövedelemtermelésre használni. Az ilyen ingatlan különösen pénz, felszerelés, szellemi tulajdon. A vállalat a következő lehetőségekkel rendelkezik.
A tulajdonjog áthelyezése az irodájába Oroszországban
Az adórendszer minden esetben más lesz. Például a védjegyhez fűződő jogokat licenszmegállapodás alapján átruházhatják egy orosz partnerre, vagy egyszerű partnerségi megállapodáson alapulhatnak. Az első esetben a külföldi társaságok által befizetett díjak royaltiesnek minősülnek, a második - az elosztható nyereség (NC) vagy az "egyéb jövedelem" (adóegyezmény alapján). Az adótörvény mindkét típusú jövedelemre azonos mértékű (20%), de ha az adott országgal adómegállapodás van, az árak változhatnak. Ezenkívül a külföldi társaság jogdíjakból származó bevétele HÉA-köteles: az adófizető oroszországi adófizetője a HÉA adóügynökének megszerzésével megtartja és kifizeti a külföldi társaságnak járó pénzeszközök költségvetési részét; míg a fizetett HÉA az orosz fizető adólevonása. A felosztott HÉA nem adóköteles.
Külföldi szervezetek bizonyos típusú tranzakcióinak adóztatása az Orosz Föderációban
Jövedelemadó (fióktelep vagy leányvállalat)
Sok esetben az orosz partnerrel kötött egyszerű partnerségi megállapodás hatékony eszköze lehet az adótervezésnek Oroszországban működő külföldi vállalat működésében. Ha az Orosz Föderáció és az érintett ország között adóegyezmény van, a külföldi résztvevőnek a szerződésben biztosított jövedelme bizonyos feltételek mellett adómentes rendszerben (adóköteles csak a lajstromozás szerinti országban) adható meg.
A cikk szövegét letöltheti:
Küldés linkre egy cikkhez egy barátodnak:
A Roche által készített anyag Duffay
tel. (495) 790-2660; 926-2990
www.roche-duffay.ru
Hálás lennénk, ha értékelné ezt a cikket: