A HÉA befizetőjének regisztrációja az en, dk - №48 átmenetekor
A HÉA befizetője az EN
Egy magánvállalkozó vagyok egy adóval (III. Csoport, nem HÉA-fizető), úgy döntöttem, hogy egy általános adózási rendszerre váltok. Mikor kell HÉA-fizetőként nyilvántartásba vennem és hogyan kell helyesen tükrözni a HÉA átmeneti áfáját ebben az esetben?
Főszabályként n. 181,1 CLE kötelező regisztrációt áfafizető kell lennie, akinek a teljes összeget a testmozgás a termékértékesítés / szolgáltatás műveletek 1. adóköteles § V CLE felhalmozódott (fizetett), hogy az ilyen személy az elmúlt 12 hónapban , összesen meghaladja a 300.000 UAH (ÁFA nélkül). Meg kell jegyezni, hogy ez a norma nem vonatkozik az adófizetőkre.
Ezért az üzletember, aki elmegy az általános adórendszer annak megállapítására, hogy regisztrálnia kell a HÉA-, felül kell vizsgálnia megkapta származó bevétel a termékértékesítés / szolgáltatás az elmúlt 12 hónapban.
A nyilvántartásba vételi eljárás ebben az esetben az Art. 183 NKU. Tehát, miközben a vállalkozó az EH-nál volt, nem kellett regisztrálni HÉA-fizetőnek. De amint az általános adózási rendszerbe költözik, rögtön a 181.1 NKU köve telményei alá tartozik. Ugyanakkor meg kell határozni a 300 ezredik korlátot, figyelembe véve a szállítási mennyiséget egy adóban.
Meg kell jegyezni, hogy az adóköteles tevékenységeket HÉA-köteles ügyleteknek kell tekinteni (a CLE 14.1.186. Pontja). Ennek következtében először is kiderül, hogy ezek a műveletek 20% vagy 0% -os HÉA alá tartoznak. Azonban a 300 000 UAH összeg meghatározásánál (196. cikk, 197. cikk és az NKU XX. Szakaszának 2. szakasza) meghatározásakor nem vesznek figyelembe olyan műveleteket, amelyek nem tartoznak az adózás alá, vagy mentesülnek a HÉA elhatárolásából és kifizetéséből.
”. meghatározásakor teljes adóköteles műveletek jelentési időszak a regisztrációs (kötelező, önkéntes), mint a HÉA rögzített tranzakció volumene adóköteles fő áfakulcs nulla százalékos HÉA-mentes ideiglenesen adómentes”.
Ezen kívül érdemes figyelembe venni, hogy szerkezetének megfelelően az áfa 2. nyilatkozat adómentes ideiglenesen adómentes általában végül csökken a sorban 6,1 „s Row 6 - zagalny obsyag operatsіy zvіtnogo perіodu scho Igen ob'єktom opodatkuvannya (1. sor + sor 2.1 + sor 2.2 + 5. sor) ". És a 1492. sorrendben, nevezetesen a bekezdésben. 2. §. 3.7 V szakasz, azt mondta, hogy a tranzakciók volumene, ami adóköteles, tükröződik a sorban 6,1 és használják a számítás a teljes összeg a tranzakciók a termékértékesítés / szolgáltatás adóköteles.
Ezért a teljes adóköteles műveletek során figyelembe kell venni a HÉA köteles tranzakciók mértéke 20% vagy 0%, és a műveletek megjelent (Art. 197 GCC) ideiglenesen megszabadítjuk val (2. szakasza XX GCC és a nemzetközi megállapodások).
Megjegyezzük, hogy a 183.4 НКУ és a. 3.6.1 rendelet №1394 4 bejegyzési kérelem HÉA egyéni vállalkozó, aki mozog az EN megfizetése nélkül ÁFA az általános adórendszer kell benyújtani legkésőbb a 10. napon az első naptári hónap, amely az átmenetet egy közös rendszer szerinti adózás feltéve, hogy a személy köteles HÉA-fizető félként nyilvántartásba venni a 181.1 GCC 5 követelményeinek megfelelően.
1 Beleértve a helyi vagy globális számítógépes hálózatot is.
5. Abban az esetben, önkéntes regisztrációs számára adó nyilvántartási alkalmazás alkalmazva nem kevesebb, mint 20 K. E. megelőzően adót időszakra, amely az ilyen személyeket úgy kell tekinteni, val (n. N és 183,3. 183,4 CLE).
Ha az utolsó nap a kérelem benyújtásának hétvégére esik, nyaralás vagy munkaszüneti nap, az utolsó nap a figyelembe vett időszakban a következő hétvégén, nyaralás vagy munkaszüneti napon (n. 183,6 CLE). Az ilyen kérelmet kell benyújtani személyesen az állami adóhatóság a helyszínen (tartózkodási helye), azaz az STI, ahol regisztrált (n. 183,7 CLE).
Most az ÁFA áthárításáról az átmeneti műveletek esetében.
Az általános szabály szerint a hozzáadottérték-adó HÉA előfordulásának időpontja a korábban bekövetkezett esemény (az NKU 187. szakaszának 1. pontja):
- időpontja át összegeket a vevő / ügyfél bankszámláján, és abban az esetben a szállítás áruk / szolgáltatások készpénz - a dátum a kiküldetés készpénz a box office az adózó (ennek hiányában - a gyűjtés időpontja készpénzt a bank, amely előírja, hogy az adóalany);
- az áruk szállításának időpontja (áruk exportálása esetén - a TD nyilvántartásba vételének időpontja) és a szolgáltatások esetében - a kézbesítés tényét igazoló okmány nyilvántartásba vételének időpontja.
ha a szállítmány áruk / szolgáltatások a vevő került sor, amikor egy adófizető dolgozik egy egyszerűsített adózási rendszer és nem jelentkezett az ÁFÁ-t és a készpénzes fizetés után érkezik az átmenet egy közös rendszer és nyilvántartási HÉA az kötelezettségek egy ilyen művelet nem számítjuk (kivéve azokat az eseteket, amikor a megbízó a hozzáadottérték-adó úgy döntött, a készpénz meghatározásának módszere adókötelezettségének áfa).
Ha a HÉA-fizető az adókötelezettségek meghatározására szolgáló készpénzes fizetési módot alkalmazza, köteles a HÉÁ-t adókötelezettségként bejelenteni fizetéssel és a törvényben meghatározott eljárás szerint fizetni.
Ha először megkapta a pénzt, míg az egyszerűsített rendszer, az ilyen összegeket adóztak EH, majd szállítja az általános rendszer, akkor nincs szükség töltésre nincs ÁFA. Elvégre szerint para. 21. alszakasz 2. szakasz XX „Átmeneti rendelkezések” NKU olyan betegeknél, akik váltott az általános adórendszer az EH és a nyilvántartott áfafizetőnek, a termékértékesítés / szolgáltatás, amely fizettek előleget időszakban az ilyen személyek az EN és rendre voltak HU adóztatni, adómentes.
Vasily BRYUKHOVITSKY, "Debit-Credit"