Betétszámlálás, újonc könyvelő 911

Enterprises, a termelési ciklus, amely lehetővé teszi, hogy kap egy előleget az ügyfél, majd részeket (pl havonta), hogy fektessenek be a termelés alkatrészek és szállítani a kész árut vagy szolgáltatásokat az ügyfelek (vevők) ideiglenesen rendelkezésre álló források. Ezek az alapok lehet betenni: hrivnya vagy valuta. Ez a tanács fogja magyarázni, hogyan tükrözik a számla a vállalkozás telepítését a rendelkezésre álló források a betét.

Mi a letét?

Hozzájárulás (betét) tehet pénzbeli vagy nem pénzbeli pénz UAH vagy devizában, valamint a nemesfémek (harmadik bekezdés f. Fejezet 1.1. 1. rendelet № 516).

A bankok letéti (betéti) számlát nyitnak banki letéti szerződés alapján (a 492. sz. Utasítás 1.8. Bekezdése). A betétszámlán lévő pénz átkerül a vállalkozás folyószámlájáról, és a banki betétmegállapodás lejárta után a bank visszatér a folyószámlára.

A betétszámla eltér a szokásos folyószámlától, mivel lehetetlen az elszámolási műveletek végrehajtása és a készpénz visszavonása (492. sz. Utasítás 9.5 szakasza). Ha a gazdálkodó hitelt nyújt a betétbiztosítással szemben, és sérti a kölcsönszerződés feltételeit (például nem fizeti vissza a kölcsönt időben), akkor a banknak jogában áll a kölcsönt betétszámlájáról hitelváltásként terhelni.

A betéti időszak végén a bank köteles a letétbe helyezett betét összegét és kamatát vagy a bevételeket más formában megfizetni a szerződésben meghatározott feltételekkel és módon (a Ptk. 1058. cikke). A bank önállóan határozza meg a kamatot. Általában a kamat a betét pénznemében keletkezik és fizetendő, kivéve, ha a szerződés másként rendelkezik (az 516. sz. Rendelet 1.5., 1.6. Pontja). Például a szerződés meghatározhatja a külföldi pénznemben lévő devizában vagy hrivnyán lévő kamat fizetését. A kamat a letétbe helyezés napját követő naptól, a visszaváltást megelőző napig (5. rész, 1061. §) keletkezik.

A bank átruházhatja a felhalmozódott kamatot a vállalkozás folyószámlájára, vagy jóváírható a betét pótlására (az 516. sz. Előírás 3.1. Pontja).

Készpénzt lehet elhelyezni:

• legfeljebb 12 hónapig rövid távú letét;

• 12 hónapnál hosszabb ideig - hosszú lejáratú betét;
• Nem meghatározott időtartam - lekötött betét.

A pénz átutalása folyószámlára vezetett bankszámlára és ugyanazon összeg visszafizetése a betétből a társaság folyószámlájára nem érinti a vállalkozás költségeit és bevételeit. Az ilyen ügyletek összegei nem felelnek meg a kiadások elismerésének kritériumainak (5. pont П (С) БУ 16) és a jövedelmek (az 5. pont П (С) БУ 15). A betét testére felhalmozott kamat az elhatárolás hónapjában jövedelemként kerül elszámolásra (20. Pont П (С) БУ 15).

A betét típusától függően különböző könyvelési számlákat használnak a számvitelben.

Követelés lekötés. . NP 3. igénypont szerinti (C) 1 BU az ilyen betéti tükröződik, ugyanúgy, mint a pénz a bankszámlán: az al 313 „egyéb bankszámlát nemzeti valuta” 314 és „egyéb bankszámlát deviza.”

A betétszámla egyenlegére felhalmozott kamat a 719 "Egyéb működési bevétel" alszámlán szerepel.

Rövid lejáratú betét. Ez a betét a mérlegfordulónaptól legfeljebb 12 hónapig tart nyitva. ha a banki betét szerződés feltételei másképp nem rendelkeznek (az 516. sz. előírás 3.3. pontja).

Az ilyen betétekre vonatkozó pénzeszközök rövid lejáratú pénzügyi befektetéseknek minősülnek, és a 351. "Pénzügyi egyenértékesek" alszámlán szerepelnek. Az NP (C) BU 1 (3) bekezdése szerint a pénzeszköz-egyenértékesek a rövid lejáratú fininvestitsii típusúak, amelyek szabadon alakulnak bizonyos pénzösszegekké, és az alacsony értékvesztés kockázata jellemzi.

A lekötött betét a 733. "Egyéb pénzügyi műveletekből származó bevételek" alszámláján kerül elszámolásra (291. utasítás).

Hosszú távú letét. Ha az alapok letétbe helyezett egy 12 hónapot meghaladó időszakra a mérleg fordulónapján. úgy lehet tekinteni, mint a hosszú távú pénzügyi befektetések, és figyelembe veszi az alszámla 143 „Befektetések kapcsolt felek”, ha a bank - nem kapcsolódik a hitelfelvevő arc, vagy 142 „egyéb befektetések kapcsolt felek”, ha a bank - hitelfelvevő kapcsolódó személy.

A bevett számviteli gyakorlat, a hosszú távú betét is tükrözik alszámla 184 „Egyéb befektetett eszközök” a készpénz, amelyeket nem lehet használni 12 hónapon belül a mérleg fordulónapján, vagy egyéb eszközök, amelyek közvetlenül nem tükröződik egyéb számlák számviteli állóeszközök ( 291 utasítás).

Ha a szerződés egy évnél rövidebb idő alatt lejár a banknál, a letétet a 351-es vezetéknél 351-KT 143 (142 vagy 184) vezetik át az alszámlára.

A kamatelhatárolás a Дт 373 "Elhatárolt jövedelmek számításai" pontban szerepel - Кт 719 (733).

A devizabetétek jellemzői. A kamat és a betét összege a mérleg monetáris tételei, amelyeket a mérleg fordulónapján érvényes NBU árfolyamon és az üzleti tranzakció időpontjában (8. pont (C) BU 21) kell újraszámolni. A monetáris tételek fordításából származó árfolyam-különbségek tükröződnek:

• működési tevékenységekre - 714 "Üzemeltetési árfolyamkülönbözetből származó bevétel" alszámláról vagy 945 "Működési árfolyam-különbözetből származó ráfordítások" alszámlájára és egyéb bevételek (ráfordítások) között. Ezeket az alszámlákat kell használni a lekötött betétekre;

• pénzügyi vagy befektetési tevékenység esetén - a 744 "Nem működési árfolyamkülönbözetből származó bevétel" alszámlán vagy 974 "Nem működési árfolyam különbözetből származó veszteségek", és az egyéb bevételek (ráfordítások) összetételére vonatkoznak. Ezeket az alszámlákat fel kell használni a lekötött betétekre.

A bekezdések szerint 14.1.44 Az adóbevallás olyan pénz, amelyet egy jogi személy vagy egy magánszemély egy pénzintézet vagy egy nem rezidens pénzgazda számára nyújt egy adott időszakra vagy kérésre és százalékban. A letétbe helyezésre és az ugyanezen összegnek a betéttől való későbbi visszavételére irányuló művelet nem érinti a nyereségadó fizetőjét és jövedelmét.

A banki kamat egy bizonyos időszakra vonzott pénzeszközök (esetünkben a bank által) igénybevételének díja formájában keletkezik (az adótörvény 14.1.20. Pontja). A bank által a betétesnek fizetett kamat a számviteli standardok szerinti egyéb bevételben szerepel. A kamat összege nem tartozik a HÉA hatálya alá (az adótörvény 196.1.5. Pontja).

Az általános adózási rendszerű vállalatok fenntartják az P (C) BU szerinti árfolyam-különbözetet.

Ami a jogi személyeket illeti. akkor szerint a követelést. 292,1 NK jövedelmük olyan jövedelmet, beleértve a jövedelmet irodák, fióktelepek, osztályok az ilyen jogi személy kapott időszakban formájában pénz (készpénz és / vagy készpénz), materiális vagy immateriális formában, konkrét követelést. 292,3 NC, és nevezetesen:

• ingyenes áruk, munkák, kapott szolgáltatások;

• lejárt elévülési idővel fizetendő számlák;

• a beszámolási időszak alatt értékesített áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értéke, amelyre az előlegfizetés a fizető másik adózási rendszerében való tartózkodásának időszakában érkezett.

Amint láthatjuk, nincsenek eltérések a meghatározásban. Ezenkívül a bevételeket a pénzeszközök készpénzben történő beérkezésének napján (az adótörvény 292. cikkének (6) bekezdése) egységes formában ismerik el. És ha pozitív árfolyamkülönbözet ​​keletkezik a mérleg fordulónapján, akkor ez nem jelenti azt, hogy az egységes élõ pénzt kap. Következésképpen az ilyen árfolyam-különbözeteket nem szabad bevinni az egyetlen jövedelembe.

Újdonságok a böngészővel!