Új felhasználó regisztráció
Bérleti díj USN-vel
A "uproschentsy" ingatlanhasználati díjat költségként lehet leírni. A legfontosabb az, hogy a cégnél felmerült költségeket dokumentálni kell és be kell vonni a jövedelmet. A bérleti díj költségének igazolására a bérlő a bérbeadás, a tulajdon átvétele és átruházása, illetve a fizetési okmányok megszerzése érdekében.
Mint tudják, az ingatlanok bérbeadása, amelyek egy évnél hosszabb időtartamra kötöttek, állami nyilvántartásba vételnek vetik alá. Ez a polgári törvénykönyv 609. cikkének (2) bekezdéséből és 651. cikkének (2) bekezdéséből következik. Ezért az adóhivatalnokok gyakran nem fogadnak el olyan bérleti díjakat, amelyek nincsenek bejegyezve a megállapított eljárásnak megfelelően. Az ilyen szerződések véleményük szerint érvénytelennek minősülnek, ami azt jelenti, hogy a költségek ésszerűtlenek. A cégek azonban kiutatnak.
Hogyan veheti figyelembe az USN bérleti díját?
Annak érdekében, hogy figyelembe vegye a nem regisztrált lízingszerződés bérleti díját, és ne kérjen az ellenőröket, kérjük:
- A nyilvántartásba vételhez szükséges okmányok benyújtásához és a Real Estate Transactions Bizottság által kiállított igazolás elfogadásához;
- aláírja és aláírja egy olyan megállapodást, amely jelzi, hogy a lízingszerződés feltételei a felek által a szerződéskötést megelőzően létrejött kapcsolatokra vonatkoznak. Az ilyen megállapodás aláírásának joga a Polgári Törvénykönyv 425. cikkének (2) bekezdését a felek számára biztosítja.
Lehetséges egy különálló, rövid távú szerződés megkötése is, amely a főszerződés nyilvántartásba vételéig marad érvényben. Az e megállapodás szerinti lízingdíjak a jogszabály aláírásának időpontjában (azaz a regisztrációt megelőzően) tartalmazhatnak költségeket.
Bérleti kifizetések lízing állami tulajdon
Ha az "uproschentsy" állami vagy önkormányzati tulajdonban lízingelt, azokat a HÉA adóügynökeiként ismerik el, és ennek az adónak a kiszámításához, visszatartásához és a költségvetésbe történő átutaláshoz szükséges. Az adóalap a bérleti díj összege, beleértve az adót is.
„Uproschentsam” választották az objektum az adózás „bevétel mínusz költségek”, az összeg szerepel a költségvetésben HÉA elszámolt költségek levonható a jövedelem a jelentési (adó) időszak (sz. 8. §. 1, Art. 346,16 adótörvény).
Ha a jövedelmek adózási célként kerülnek kiválasztásra, akkor az értékesítésből származó bevételek nem csökkennek a fizetett HÉA összegével.
Bérleti kifizetések földterületen
Mivel a szabályok az adótörvény az eredeti tárgyi eszközök értéke magában foglalja az összeg az építési költségek (Sec. 1, Art. 257. adótörvény), a lakbér a telek elkülönített építési ezt az objektumot, előtt vagy annak időpontjában az ő a tárgyi eszközök eredeti értékében szerepelnek.
Ami a bérleti díjakat illeti, amelyek a tárgyi eszköz bevezetése után keletkeznek, a tisztviselők az alábbiak szerint gondolkodnak.
A "jövedelem mínusz kiadások" tárgyát képező "uproshchentsy" csökkentheti a bérelt és a bérelt kifizetésekhez kapott jövedelmet (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Következésképpen az állóeszköz bevezetése után kifizetett bérleti díj a tényleges kifizetésként az USN költségeinek részét képezi.
By the way, ez a szabály mind az egyszerűsített, mind az általános célú vállalatokra vonatkozik.
Lízingdíjak USN-vel
Ha a cégnek nincs lehetősége drága ingatlanok megvásárlására (pl. Felszerelésre), pénzügyi lízinget vehet igénybe. A jó technikai felszerelést igénylő vállalatok számára a lízingszerződés igen jövedelmező lehetőség. Először is könnyebb a lízingtulajdonhoz jutni, mint egy bankhitel. Másodszor, lehetséges a bérbeadó fizetése, miután már megkezdték a működő berendezést és bizonyos pénzeszközöket szereztek rajta.
Egy lízingszerződés (pénzügyi lízing) keretében az egyik fél (a lízingbeadó) megvásárolja az ingatlant, és átruházza azt a másik fél (bérlő) részére. Lízingszerződés alapján bármely természetes vagyontárgyat átruházhat, és a lízingbeadó nem jogosult személyes célra bérbe adni.
A szerződést írásban kell megkötni. Ebben az esetben a lízingbevevő általában meghatározza a szerződés tárgyát (melyik márkát, cégét, gyártási országát a szükséges tételt) és a beszállítót (ahol a lízingbeadó megvásárolja), és vele eltávolítja az összes vitatott pontot. Bizonyos esetekben azonban a felek egyetértenek abban, hogy a lízingbevevő választja majd, majd a lízingbevevőnek joga van a követeléseit a szállítóval és a lízingbeadóval kezelni.
Ingatlan vásárlásakor a lízingbeadó köteles értesíteni az eladót, hogy lízingre szánják.
Általános szabályként, ha a szerződés másként nem rendelkezik, a lízingbevevő közvetlenül az eladótól kapja az ingatlant.
A lízingfizetések kiszámítása
Lízingdíjakat lehet felhalmozni:
- a szerződés teljes időtartama alatt egyenlő arányú teljes fix összeg alapján;
- előleg és további egyenlő részesedés a szerződés időtartama alatt.
Az objektum használati díjának (bérbeadói díj) mellett ez magában foglalhatja:
- amortizáció a szerződés időtartamára;
- a bérbeadó további szolgáltatásainak költségei;
- az ingatlan visszaváltási értéke (ha tulajdonjogátruházásról van szó).
Hogyan veheti figyelembe az USN lízingdíjait?
A lízingfizetések a tényleges kifizetés után kerülnek elszámolásra. Vagyis figyelembe vehetők a jelentési időszakban, amikor átruházásra kerülnek a lízingbeadónak, ha a szerződés nem rendelkezik jogot a lízing tárgy megvásárlására.
A lízingszerződés teljes összege tartalmazhatja a lízingelt eszköz visszaváltási értékét. De csak abban az esetben, ha a lízingszerződés a lízingelt eszköz tulajdonjogának átruházását biztosítja a lízingbevevőnek.
A tisztviselők az adótörvény 346.16. Cikke (1) bekezdésének 4. pontja rendelkezéseire hivatkoznak. Ez a szabály kimondja, hogy a "jövedelemiadó" USN által "egyszerűsített" figyelembe veheti a lízingelt (lízingelt) ingatlan bérleti díjait.
Következésképpen, a költségek a bérlő alkalmazó szervezet USN formájában lízingrészleteket használata a szerzett lízing figyelembe veszik az adóalap megállapításakor az „egyszerűsített” adót (sz. 4, p. 1, Art. 346,16 adótörvény).
Hogyan vegye figyelembe az USN visszaváltási értékét
A lízing tárgyának visszaváltási értéke viszont az adó kiszámításakor leírható a tárgyi eszköz megszerzésének költségeinek rögzítésénél. Vagyis egyenletesen attól a pillanattól fogva, hogy az adózási időszak minden negyedévében üzembe helyezik. Ezenkívül ezt az ingatlant teljes egészében meg kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikke 1. pontjának 3. alpontja 1. albekezdése). Más szavakkal, a "felhalmozott" visszaváltási érték csak a lízingszerződés lejártát követően írható le.
Egy példa. Hogyan lehet rögzíteni a lízingfizetéseket és a visszaváltási értéket a könyvelésben?
Havi, JSC "Aktív" lista LLC "Passzív" 7540 rubel. (90,480 rubel 12 hónap). A könyvelő számította ki, hogy mekkora részét e pénzből a lízingfizetések számolják el, mennyi - a visszaváltási értéken. A visszaváltási érték 0,3 (27,144 rubel, 90,480 rubel). Ezért a havi átutalások a visszaváltási érték 2262 rubel. (7.540 rubel x 0.3), a fennmaradó 5278 rubel. (7540 - 2262) - a bérleti díj fizetésére. Bérleti díj (5278 rubel) A könyvelő havonta figyelembe veszi az USN-költségeket.
Kérjük, vegye figyelembe: ha a lízingszerződés tárgya ingatlan vagyon, és a megállapodás időtartama több mint egy év, akkor az ilyen jellegű szerződést állami nyilvántartásba vételnek kell alávetni.
Hogyan veheti figyelembe az USN-vel kötött bérleti szerződés előlegét?
Ha a lízingbeadó előleget kér előre tőle, akkor a kifizetések adókönyvelése attól függ, hogy mit jelent ez az előleg. Ha ez az ingatlan visszaváltási értéke, azt csak az ingatlan tulajdonjogának megszerzése után kell bevinni a kiadásokba, vagyis teljesen megvásárolni. És ha az előleg a lízingfizetések részét képezi, akkor sem az adótörvény, sem az Oroszországi Pénzügyminisztérium nem ad ajánlásokat erre a pontra.
Egy példa. A lízingfizetések és az előleg összegének kiszámítása
A szerződés lejárta után az asztalokat visszaadják a bérbeadónak.
Az "Eszköz" könyvelő kiszámolta a lízingdíjakat és az előleg összegét, amelyet a cég minden hónapban az adóalap csökkentésére fordít. A lízingfizetések összege 8750 rubel. (105 000 rubel 12 hónap), előleg - 3750 rubel. (45 000 rubel 12 hónap).
A közüzemi költségek kompenzálása az USN-ben
Általában a bérbeadó maga fizeti a bérlő (meleg- és hidegvízellátás, fűtés, energiaellátás, vízellátás stb.) Által felhasznált közüzemi költségeket a közműveknek. És a bérlő kompenzálja őt mindezen költségekért.
Nézzük részletesen a lízingbeadó és az USN-t alkalmazó bérlő kompenzációjának számláját.
A bérlő költségei az USN-ben
Ez nem jövedelmezõ azoknak a "uproschentsamnak", akik jövedelemadót fizetnek. Végül is, ebben az esetben az USN-adó adóalapja nő.
Hasonló a helyzet a bérlő és az alanyi viszony viszonyában.
Ezért annak ellenére, hogy a teljes összeget a kommunális kapott az al-bérlő, a bérlő felsorolja a tulajdonos a helyiség, így semmi magát, meg kell fizetni egy „egyszerűsített” jövedelemadók mértéke 6%.
De ha a bérbeadó használja a bevételek és kiadások „uproschenku” segédprogramokat bérlő ő jogosult tükröződik az anyag összetétele költségek (sz., 5. §. 1, 2, Art. 346,16, pp. 5. §. 1, Art. 254. adótörvény).
Ha a szolgáltató a közüzemi költségeket a HÉA-t mutatta be, az adótörvény 346.16. Cikke 1. pontjának 8. pontjával összhangban is figyelembe veheti.
Hogyan veheti igénybe a bérbeadó a kommunális lakást egy USN-vel?
A "kommunális" költségeinek figyelembevétele érdekében a bérbeadó a pénzt a számláról vagy a pénztárból való kifizetéskor felmondhatja. Ugyanakkor rendelkeznie kell a közüzemi költségeket igazoló dokumentumokkal:
- közüzemi számlák;
- a lízingbeadó által fizetett összegek (fizetési megbízások, beérkező készpénzes megbízások, készpénzes utalványok stb.).
A lízingbeadó számvitelében a lízingbevevő által felhasznált közüzemi költségek megtérítése nem eredményezi a gazdasági előnyök megváltozását, ezért nem tükröződik a jövedelem és a kiadások számláin.
Egy példa. Hogyan kezeli a közüzemi szolgáltatások kompenzációját a bérbeadó?
A "passzív" (a lízingbe adó), amely az USN-t a "bevételkiadásokkal" kapcsolatos objektumra alkalmazza, a JSC "Aktiv" (lízingbevevő) számára egy irodahelyet biztosít. A lízingszerződés a lízingbeadó által a közüzemi szolgáltatások kifizetését írja elő. A lízingbevevő által kiállított számla alapján a lízingbevevő kompenzálja az ilyen szolgáltatások költségeit.
A "passzív" könyvelő elvégzi a könyvelést a számlán:
DEBIT 60 alszámla "Szállítókkal és vállalkozókkal kötött elszámolások" CREDIT 51
- 15 340 rubel. - a beszállítóknak nyújtott kommunális szolgáltatásokat fizették;
DEBIT 76 alszámlat "Lakásokkal kötött elszámolások" CREDIT 60 alszámla "Szállítókkal és vállalkozókkal kötött elszámolások"
- 15 340 rubel. - a lízingbevevő által felhasznált kommunális szolgáltatások kompenzációjának tükröződik;
DEBET 51 76. HITELKÖVETELMÉNYEK "Alvállalkozók bérlakókkal"
- 15 340 rubel. - a lízingbeadó elszámolási számlája a bérbeadók számára a közüzemi díjak összegét megkapta.
A bérlő költségei az USN-ben
A meghatározott költségek akkor tekinthetők a pénzforgalom elszámolásának pillanatában, amikor a számláról vagy a pénztárból történő kifizetésük pillanatában történik. Ehhez meg kell adni az alátámasztó dokumentumokat:
- a bérbeadótól a közüzemi költségek megtérítéséért;
- a lízingbevevő által közvetlenül igénybe vett közüzemi költségek (például a közüzemi számlák alapján elkészített közüzemi számla és a közüzemi számlák kiszámítása) igazoló dokumentumok.
A lízingbevevő elszámolásakor a közüzemi kifizetések bérbeadói részére történő megtérítés költségei a szokásos tevékenységek költségei (PBP 10/99.
Egy példa. Hogyan kezeli a közüzemi szolgáltatások kompenzációját a bérlő?
A "passzív" kereskedelmi társaság, amely az USN-t a "bevételkiesésből" álló célra alkalmazza, bérbe veszi a JSC "Active" épületét. Fogyasztott "passzív" közüzemi szolgáltatók fizetnek az "aktív", míg a "passzív" kompenzálja őt a bérleti díj feletti költségeikért.
A "passzív" könyvelõ a következõ bejegyzéseket teszi:
DEBET 44 HITELEZÉS 76 alszámlája "Települések földesurakkal"
- 14 160 rubel. - tükrözi a bérbeadó részére a közüzemi kifizetések megtérítésének költségeit (beleértve a HÉA-t);
DEBET 76 "Számlakezelővel kötött elszámolások" alszámlája CREDIT 51
- 14 160 rubel. - A közüzemi költségek megtérítése átkerül a bérbeadónak.
Az önálló egység lízingdíja az USN-nek
Egy bérelt szobában egy különálló egységet hozhat létre. A bérlet során ügyelni kell a szervezetek számára, amelyek bérelnek egy helyet egy új iroda, raktár, áruház vagy más egység számára, és alkalmazzák az USN-t a "jövedelem-mínusz költségek" tárgyára. Ebben az esetben az általános szabályokat be kell tartani.
1. Meg kell vizsgálni a szerződés érvényességét. A Polgári Törvénykönyv 651. cikkének (2) bekezdése szerint az ingatlanok bérbeadása, amelyek egy évnél nem rövidebb időtartamra szólnak, állami nyilvántartásba vétellel jár. Ha nem regisztrálja bérletét, az adóhatóság nem fogadhatja el a költségeket az e megállapodás alapján átadott bérleti díj formájában. Ezért sokkal könnyebb megállapodást kötni 12 hónapnál rövidebb idő alatt. Akkor nem kell regisztrálnia semmit, és a bérleti díj figyelembe vehető a kiadásoknál (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bekezdésének 1. pontja).
Ne felejtsük el, hogy egy évnél rövidebb időtartamra kötött, később meghosszabbított megállapodás feltételei szerint szintén nem szükséges regisztrálni. Tehát, ha a bérleti szerződés időtartama legalább 12 hónap, regisztrálnia kell rövidebb ideig, vagy regisztrálnia kell.
2. Ügyeljen a közüzemi számlákra. Ha azt tervezik, hogy azokat átruházzák a bérbeadóra, akkor a szerződésben megfelelő feltételnek kell lennie. Például az a feltételt, hogy a bérleti díj összegét már meghatározta a közüzemi kifizetések tekintetében. Vagy az a feltétel, hogy a lízingbevevő a rögzített összeg mellett a lízingbeadónak is átutalást nyújt a ténylegesen felhasznált közszolgáltatások költségeinek megtérítésére. Ebben az esetben az összes bérbeadó az összeg a bérlő képes lesz figyelembe venni a költségeket az egyszerűsített adórendszer bekezdés szerinti 4. cikk 1. bekezdése 346,16 adótörvény. Amennyiben a szerződés értékét tartalmazza a bérleti díj, kivéve a közművek és nincsenek további feltételek és megkövetelik a földesúr, hogy átadja őt egy másik, és fizetés után a kártérítés tartalmazza a költségeket a bérlő nem fog sikerülni. Ebben az esetben fel kell emelnie a szerződés feltételeinek megváltoztatását.
Ha azonban szervezete a közüzemi kifizetéseket a szerviz vállalkozások számláiba továbbítja, akkor a megfelelő feltételnek tartalmaznia kell a szerződést is. Ezután a közüzemi költségek tükröződhetnek az anyagi költségekben (az Orosz Föderáció adótörvényeinek (5) bekezdés (1) bekezdése, 346.16. Cikke).
3. Szükséges tisztázni a javítási feladatokat. A rendelkezéseivel összhangban a Ptk a vámtételek javítás a bérbeadónak, és a jelenlegi - a bérlő, kivéve, ha törvény másként nem rendelkezik, vagy a bérleti szerződés (616. cikk a Ptk.). Ezért, ha a feltételek javításáról a szerződésben nem állnak rendelkezésre, akkor a bérlő tudja végezni csak rutin karbantartási szolgáltatások, és ezért figyelembe kell venni a költségek a költségek bekezdés szerinti 3. cikk 1. bekezdése 346,16 adótörvény. Ha a bérlő lesz határozott, hogy nagyobb javítások a bérleményt, a költségek hiánya megfelelő feltételek a szerződésben gazdaságilag nem indokolt, és figyelembe kell vennie azokat az adóalapba az egyszerűsített adózási rendszer nem fog működni.
A folytatás csak a bogyó fizetett felhasználóinak elérhető
