Mely kölcsönmegállapodás mentesíti az adóügyi problémákat, a gazdaságot és az életet

A forgótőke feltöltésének egyik legáltalánosabb módja a kölcsönszerződés megkötése. De itt a vállalat negatív adózási következményekkel szembesülhet. Ez akkor fordulhat elő, ha a pénzeszközök felhasználása a szerződés végén megtörténik. Megmondjuk Önnek, milyen pontokat kell figyelnie a hitelszerződés megkötésekor az ellenőrök közötti viták elkerülése érdekében.

Közvetlenül azt mondjuk, hogy a nyereség adóztatása céljából a kölcsönzött pénzeszközök felhasználására fordított idő kérdése hosszú kísértetjárta szervezetek, adószakértők és a pénzügyi osztály szakemberei.

Szó szerint olvassuk az adótörvényt

Az adósságkötelezettségek kamatai a nem működési költségek összetételében szerepelnek az alpontok alapján. 2 cikk. Az adótörvény 265. cikke. Ha a szervezet az eredményszemlélet kiszámításakor az eredményszemléletmódot alkalmazza, akkor általános szabályként a kiadásokat a beszámolási időszakban, amelyre vonatkoznak, függetlenül a fizetési határidőtől (az Orosz Föderáció adótörvényének 272. cikkelye). A kapott kölcsönbe adott pénzeszközöknek az eredményszemlélet módszerével történő adókönyvelésének szabályait a 8. § (1) bekezdése határozza meg. Az Adótörvény 272. cikkében. Itt vannak:

• ha a kölcsön (hitel) szerződés futamideje több mint egy jelentési időszakra vonatkozik, akkor a kamat a szerződés teljes időtartamára havonta (a hónap végén) szerepel az adómértékben;
• ha a hitel (hitel) szerződést a beszámolási időszak vége előtt megszünteti, akkor a kamat a szerződés utolsó napján az adóköltségeket tartalmazza.

Kiderül, hogy az adóbevallásban a hitel kamatát a szerződés teljes időtartama alatt egyenletesen kell felhalmozni és a költségeket felvenni. Vagyis az egységesség elve figyelhető meg, függetlenül attól, hogy a kölcsönszerződés milyen kamatot fizet. Így például a szerződés a szerződés végén vagy a tartozás teljes összegének kifizetésével egyidejűleg kamatot fizethet, ez nem befolyásolja a költségek összetételében való részesedés elismerését.

Az adóhivatalnokoknak saját árnyalatuk van

A gyakorlat szerint a földön működő adóhatóságok nem mindig tartják be a fenti szabályt. Itt van a helyzetük: ha a kölcsönszerződés érvényességének kezdetétől, de későbbi időszakokban (például az adósság tőkeösszegének visszafizetését követően) a kamatfizetést előírja, akkor a nyereségadó kiszámításakor a kamatot a fizetés időpontjában kell tükrözni. Ebben az esetben a könyvvizsgáló szerint az adókötelezettségek összetételének a kölcsönszerződés kezdetétől kezdődő egységes felvétele nem indokolt.

A szervezet kölcsönszerződést kötött. Feltételei szerint a kölcsön igénybevételének napján a kölcsön igénybevételének minden egyes naptári napján kamatot számítanak fel. A kamat azonban a hitelezőnek a fő adósság visszafizetésének napján fizetendő. Mivel a hitelszerződés időtartama alatt a társaság nem kötötte át az érdekeltséget a hitelezőnek, az ellenőrök úgy döntöttek, hogy a nem működési költségekhez való hozzárendelés jogellenes volt.

A tárgyalás során az adóellenőrök egyik érve a 11200/09. Sz. Ezt az érvet a bíróság elutasította. A választottbírók véleménye szerint az ebben az állásfoglalásban foglalt megállapítások abban az esetben alkalmazandók, ha a kölcsönszerződés a tőkeösszeg visszafizetéséig későbbi időszakokban a kamat felhalmozását írja elő. A bírák kijelentették, hogy a számviteli politika szerint a szervezet meghatározza a jövedelemadó adóalapját az eredményszemlélet módszerével. És ha igen, akkor a kamatot az adó elszámolásban kell elszámolni az elhatárolás tényével, függetlenül a fizetés időpontjától.

Amint látja, annak ellenére, hogy az ellenőrök pozíciója lehetővé teszi, hogy a nyereségadó kiszámításakor vegye figyelembe a havi kamatlábakat, továbbra is felmerülhetnek viták ebben a kérdésben. Annak érdekében, hogy teljes mértékben megvédje magát az adóellenőrök követeléseivel szemben, a kölcsönszerződésben ajánlatos előírni, hogy a készpénz felhasználására vonatkozó kamat havonta kerüljön elszámolásra. Ugyanakkor a kamatfizetési időszakoknak nem feltétlenül kell esedékesnek lennie az időbeli elhatárolásuk időszakosságával.