A jövedelemadó optimalizálása, ahogyan a kiválasztott értékcsökkenési módszer befolyásolja
központ
az üzleti struktúra és az adóbiztonság
taxCOACH
A drága ingatlanösszetétellel rendelkező szervezetek számára mindig sürgető probléma az ingatlanadó megfizetése, amelynek összege meglehetősen érzékelhető.
Tekintettel azonban arra, hogy a méret az adó függ a maradék az ingatlan értéke, kialakított szabályoknak megfelelően a számviteli szervezet, az adózó, hogy csökkentse a teljes fizetendő adó a működési időszak az ingatlan jogi eszközökkel teljesen valós.
Az egyik lehetőség az, hogy kiválasztják a helyes értékcsökkenési módot. Mivel az adót az ingatlan átlagos éves értékének alapján számítják ki, az adózó a fizetendő adó összegének minimalizálása érdekében jövedelmezőbbé válik, ha az eszközt gyorsabban csök- kenti, különösen az első néhány évben.
A PBU 6/01 "Tárgyi eszközök nyilvántartása" lehetővé teszi az értékcsökkenés számításának lehetőségét négy módszer esetében:
- az egyensúlycsökkentés módja;
- a hasznos élettartamok számának összegének értékének leírása;
- az érték levonásának módja a kimenet (munkák) térfogatának arányában.
Vegyük fontolóra, hogy az értékcsökkenési módszerek közül melyik a legjobban hasznos az ingatlanadóhoz:
Az ingatlan adókulcs 2,2%
1) Az értékcsökkenési leírás lineáris módszerével az értékcsökkenési leírás összege az objektum kezdeti költségétől és az objektum hasznos élettartama alapján számított éves értékcsökkenési rátától függ.
Esetünkben 5 éves használati idővel az értékcsökkenési arány 20% (100% / 5) lesz.
Így az éves értékcsökkenés 2 000 000 rubel lesz.
Ez az értékcsökkenés összege 198.000 rubel lesz a berendezés üzemeltetésének első évében. az egész élettartamra - 550 000 rubel.
Ebben az esetben, tekintettel arra, hogy az értékcsökkenés összege egyenletesen felhalmozódott, nincs felszerelés költségeinek gyorsított leírása, ezért az 5 éves működési összeg összesített összege nagyobb összeg, mint bármely más értékcsökkenési módszer.
2) A csökkentett mérleg módja:
ez a módszer a tárgyidőszak elején fennmaradó ingatlan maradványértékén és az értékcsökkenési arányon alapul, figyelembe véve a szervezet által a számviteli politikában (legfeljebb 3) megállapított együtthatót. Így a létesítmény működésének első éveiben (az alkalmazott koefficiensnek köszönhetően) az értékcsökkenési gyorsulás gyorsul, az OS maradékértéke gyorsan csökken, ami az ingatlanadónál megtakarítást eredményez.
Ez az értékcsökkenési módszer tipikusan az OC csoportjaira vonatkozik, amelynek működési intenzitása az első években magasabb, mint a következő években.
Példánkban a 3-as együtthatóval az értékcsökkenési arány 60% (100% / 5 (éves értékcsökkenési ráta) * 3).
Az operatív rendszer 5 éves működési költségeinek teljes összege megközelítőleg a lineáris értékcsökkenési módszer (254.038 rubel) felhasználásával egyenlő.
Így ha figyelembe vesszük, hogy a szervezet operációs rendszerének költségei meglehetősen nagyok lehetnek, az ingatlanadót megtakarítva a csökkentett mérleg módszerének alkalmazása során érzékelhető lesz.
3) A módszer értékcsökkenést a összege éves hasznos élettartam éves amortizációs kulcs alapján határozzuk meg a kezdeti értéke az operációs rendszer (ebben a példában, - .. 10 millió), és a kapcsolat a fennmaradó idején töltés értékcsökkenési évek száma hasznos tárgy és a teljes összege s az objektum hasznos használata (esetünkben - 1 + 2 + 3 + 4 + 5 - csak 15 év).
Így a működés első évében az elhatárolt értékcsökkenés összege: 10.000.000 * 5/15 = 3333333 rubel.
A második évben: 10 000 000 * 4/15 = 2666666 dörzsölje. és így tovább.
A működési operációs rendszer 5 éve fizetendő ingatlanadók összesített összege 403 334 rubel lesz. amely szintén kisebb összeg, mint az értékcsökkenés lineáris módszerrel történő felhalmozása.
4) A költségeknek a termékek (munkálatok) mennyiségének arányában történő leírása során az értékcsökkenési leírás elhatárolása attól függ, hogy a termék teljes élettartama alatt mennyi termékről van szó. Az éves értékcsökkenési rátát az adott év kimeneti volumenére vonatkozó mutató alapján, az OS objektum kezdeti értékének és a kibocsátás nagyságának tervéhez viszonyított arány alapján határozzák meg.
Mivel ez a módszer számítási értékcsökkenési mérete függ a beépített termelési szervezet terv mennyiség (minél alacsonyabb, annál nagyobb csillapítást és gyorsabb átviteli OS érték), akkor lehet előre megjósolni fizetendő hozzávetőleges mérete ingatlanadó.
Tehát 40 000 db tervvel. a gyártási és a tényleges kiadás 8000 db. évente az amortizáció: 8000 * (10 000 000/40 000) - 2 000 000 rubel. Amikor 20 000 db tervet állít be. Az értékcsökkenés összege kétszer annyi.
Így az értékcsökkenés kiszámításának módja lehetővé teszi számottevően a vagyonadó megtakarítását.
Végezetül azt is megjegyezzük, hogy az értékcsökkenés módszerének megválasztása, de csak az adóban, és nem a számvitelben, hatással van a jövedelemadóra. Azonban, az ingatlanadóval ellentétben az adófizetők által fizetett nyereségadó csökkentésére fordított kiadások teljes összege a lineáris és a nemlineáris módszerekkel megegyező. Csak a különbözõ adózási idõszakokban megjelenõ költségek különbözõek.
Ebben az esetben természetesen, mind a számviteli, mind az adókönyvelési szempontból a lineáris értékcsökkenési módszert alkalmazzák leggyakrabban a számviteli adatok és az adókönyvelés közötti eltérések elkerülése érdekében. Azonban, amint az a fenti számításokból kiderül, ez a módszer az ingatlanadó kiszámítására a leghatékonyabb. Ezért egy olyan szervezet, amely nagy mennyiségű állóeszközzel rendelkezik, amelynek értéke jelentős, összehasonlítani kell az adómegtakarítások méretét és a számviteli nehézségeket, amelyek az elszámolható értékcsökkenési leírásban fennálló eltérések esetén merülnek fel.