Az osztalékadó ellenőrizze magát
Gyűjtemények magazinoktól a könyvelőig
A kifizetéskor visszatartja az osztalékból származó adókat, és átutalja azokat a költségvetésbe. Attól függően, hogy ki részesíti az osztalékot - jogi vagy természetes személy, megtartja a társasági jövedelemadó vagy a személyi jövedelemadó. De nem kell fizetnie a biztosítási díjakért, mivel az osztalékot nem fizetik meg munkajogi vagy polgári jogi szerződés alapján.
A külföldi illetőségű személyeknek fizetett osztalék után 15 százalékos adókulcsot kell visszatartani, kivéve, ha a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi szerződések (224. cikk (3) bekezdés és az Orosz Föderáció adótörvénye 7. cikke) más mértéket állapítanak meg.
Adó rezidens olyan személy, aki valójában volt az Oroszország területén 183 naptári nap vagy több 12 hónapig (Sec. 2, Art. 207. adótörvény). Jövedelem, amely egy vállalkozás tartani a személyi jövedelemadó formák az alapító idején az osztalékfizetés rá (Alcikkelynek. 1 p. 1, Art. 223. adótörvény). Ezért, hogy meghatározza az alapító idején az osztalékfizetés neki adó rezidens vagy nem, figyelembe kell venni a 12. egymást követő hónapban időpontját megelőző tényleges kifizetés.
Folytassuk az előző példát. A Kartonazh LLC 266.000 rubel osztalékot fizetett az alapítóknak. Ezek közül:
- Spiridonov N.A. - 133 000 rubel;
- Urbanis R. - 93 100 rubel;
- JSC "Electrozavod" - 39 900 rubel.
Maga a Kartonaz cég nem kapott jövedelmet egyéb szervezetek részvételével.
A spiridonov adó az Orosz Föderációban. Ezért a Spiridonov jövedelme miatt a személyi jövedelemadó megfizetésének visszatartása:
133 000 rubel. × 13% = 17,290 rubel.
A Urbanis nem osztozott az Orosz Föderációban az osztalékfizetéskor, Oroszország és Lettország között nem kötöttek megállapodást a kettős adóztatás elkerüléséről.
Így a bevételekkel a Urbanis-nak a személyi jövedelemadó összegét meg kell tartania:
93 100 dörzsölje. × 15% = 13 965 rubel.
A belföldi alapítók által kapott osztalékadóból származó személyi jövedelemadó kiszámításának módja attól függ, hogy a társaság maga kapott-e osztalékot más jogalanyoktól a jelenlegi vagy korábbi (adózási) időszakokban. Ha beérkezik, és ezeket az összegeket nem vették figyelembe korábban a személyi jövedelemadó kiszámításakor, a számítás némileg eltérő lesz:
Személyi jövedelemadó az osztalék felhalmozott alapító rezidens = Az osztalék összege felhalmozódott alapítója a honos / osztalék minden alapító × (osztalék minden alapítók - kapott osztalék a társaság által a saját tőke a jelenlegi vagy korábbi jelentés (adó) időszak) × 13% .
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye 214. cikkének (3) bekezdése és 275. cikke (5) bekezdése előírja.
A helyzet: szükséges-e visszatartani a személyi jövedelemadó fizetésekor a részvényes örököse (résztvevő)
Igen, van. Származó nyereség polgároknak a sorrendben egymás után, mint egy általános szabály nem vonatkozik a személyi jövedelemadó (Sec. 18, Art. 217. adótörvény). Azonban ebben az esetben az objektum öröklési nem alapok osztalék formájában, valamint a jogot, hogy megkapja azokat. Ezért a bekezdés rendelkezései 18. A 217. cikk az adótörvény nem alkalmazható. Az osztalékfizetés az örökös a részvényes (résztvevő) az ő kell tartani a személyi jövedelemadó, az arány 9 százalék, ha ő egy lakos Oroszország (4. o. Az Art. 224. adótörvény), vagy az arány 15 százalék (főszabályként) ha nem adó egy lakos Oroszország (3. o. az Art. 224. adótörvény).
A helyzet: szükséges-e visszatartani a személyi jövedelemadó fizetésekor a részvényes (résztvevő) számára, aki vállalkozó
Ennek megfelelően az osztalékot fizető szervezet adóügynök (az Orosz Föderáció adótörvényének 214. cikke). Nincs kivétel az osztalékban részesülő kedvezményezettnek, amely vállalkozó, a jogszabály nem rendelkezik. Ezért, amikor osztalékot fizettek ki tőle egy vállalkozónak, meg kell tartania a személyi jövedelemadó megfelelő mértékű (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke).
A személyi jövedelemadó fizetése a költségvetésbe legkésőbb (az Orosz Föderáció adótörvénye 226. cikkének 6. pontja):
- azon a napon, amikor a bank pénzt kap osztalékfizetésre;
- az osztalék átutalásának napja az alapító számlájára (harmadik fél nevében);
- másnap a tényleges visszatartás a kifizetés az osztalék a pénzből származó jövedelem.
Az osztalékok összege nem keletkezik:
Ez annak köszönhető, hogy az osztalékok nem kapcsolódnak a munkajog és a polgári jogi szerződések alapján teljesített munkabér kifizetéséhez.
Az osztalék adókönyvelése
Az osztalék nem a szervezet költsége. Ezért nem csökkentik az adóalapot sem az adózási adóra (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. pontja, 270. cikke), sem az egyszerűsített adót tartalmazó adóra (az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke, 2. cikk, 346.16. Cikk, 1. pont, 252. cikk).
Az UTII az imputált jövedelem hatálya alá esik (az adótörvény 346.29. Cikke 1. pontja). Ezért az adóalap kiszámításakor az alapítók által elszámolt és kifizetett osztalékokat szintén nem veszik figyelembe.