A tanúsítási költségek elszámolása
E tanúsítási szabályok szerint a termékek és szolgáltatások tanúsításának díja a következő elveken alapul:
- minden ténylegesen elvégzett tanúsítási munkát a vállalkozások, szervezetek, állampolgárok szavatoló tőkéjének kárára fizetnek, függetlenül az eredmények alapján hozott döntéstől;
- a kötelező tanúsítással rendelkező építési beruházások jövedelmezőségi szintje nem haladhatja meg a 35% -ot;
- a kötelező felhasználásra engedélyezett termékekre és szolgáltatásokra vonatkozó ellenőrzési ellenőrzést az érintett munkát végző szervezetek ténylegesen felmerülő költségei fedezik.
Napidíj szakértői minősítési termékek és szolgáltatások részt végzett munka kötelező tanúsítási, beleértve a munka az ellenőrzés a megfelelőség tanúsított létesítmények követelményeit szabályozó dokumentumok (ND) elfogadta a költség kiszámítására a tanúsító és ellenőrző kontroll, meghatározva a tanúsító szervezet által a saját, a munkavállalók fizetési feltételei alapján.
A tanúsító szervezet mindig tájékoztatja a kérelmezőt az általa bejelentett termékek tanúsításához szükséges dokumentumokról.
A kötelező tanúsításra vonatkozó munka a következő költségeket foglalja magában:
- tanúsító szervezet:
-
- termékek (szolgáltatások);
- minőségbiztosítási rendszerek (gyártás);
- laboratóriumi vizsgálati labor;
- a tanúsítvány kiadásáról és így tovább.
A. Saját termékek tanúsításának költségeinek elszámolása.
A termékek megfelelőségi igazolását egy bizonyos időtartamra adják ki, amelyet a vonatkozó műszaki előírások határoztak meg. Ezen az alapon, ha a megfelelőségi igazolás érvényessége meghaladja az egy hónapot, akkor a tanúsítás költségeit eredetileg a jövőbeli kiadásokban kell tükrözni. Írja le a bizonyítvány költségeit a kiadási számlákért, a szervezet a tanúsítvány érvényességi ideje alatt fokozatosan a szervezet megrendelésén alapuló sorrendben (egyenletesen, arányosan a termékek mennyiségével stb.).
Az adó számviteli költségek kötelező tanúsítási saját termékeik, pont szerint 2. cikk 1. bekezdése 264. RF adótörvény (a továbbiakban: adótörvény), más kapcsolódó költségek a termelés és értékesítés. Felhívjuk a figyelmet arra, hogy ez a fejezet mind a kötelező, mind az önkéntes tanúsítás költségeit figyelembe veszi, mivel az adótörvény nem ír elő korlátozásokat az ilyen típusú kiadásokra.
Ezeket a költségeket az adótörvény 272. cikkelyének 1. pontjában meghatározott sorrendben a folyó időszak költségei tartalmazzák.
Ez az eljárás azt írja elő, hogy a kiadásokat a beszámolási (adó) időszakban kell elszámolni, amikor ezek a költségek az ügyletek feltételeiből származnak. Ha az ügylet nem tartalmaz ilyen feltételeket, és a jövedelem és a ráfordítás közötti kapcsolat nem határozható meg egyértelműen, vagy közvetetten nem határozható meg, az adófizetőnek joga van önállóan elosztani ezeket a költségeket. Így az adózó szabadon dönthet, hogy hogyan adót, akkor felismeri a költségek termék tanúsítás: olyan egyenes vonal futamideje alatt a megfelelőségi tanúsítvány, vagy egy összegben, és a választott módszer létrehozza a számviteli politika az adóalapból. Megjegyzendő, hogy még az elismerést a tanusítvány költsége elkerülhető annak szükségességét, hogy az adózó PBU 18/02, mivel ez a változat a tanúsító számviteli költségek adózási szempontból fogják ismerni egyaránt. Az adószámlán történő hitelesítés költségeinek egyszeri leírása időbeli különbségek előfordulásához vezet.
- az elszámolás napja a szerződések feltételeinek megfelelően;
- az elszámolás alapjául szolgáló dokumentumok adózó részére történő bemutatásának időpontja;
- a jelentési (adó) időszak utolsó napján.
A fenti információk olyan jövedelemadó-fizetőkre vonatkoznak, akik az eredményelszámolási módszert alkalmazzák.
A készpénzes módszereket használó szervezetek a tényleges kifizetést követően a kiadások költségeinek összetételéhez vehetik a tanúsítás költségeit. Ezt az eljárást az adótörvény 273. cikke állapítja meg.
- a tanúsítással kapcsolatos munkák költsége - 35 400 rubel (beleértve az áfát is -5 400 rubelt);
- a mintavételként szállított késztermékek költsége 2000 rubel.
A megfelelőségi igazolást a "Solnechny" LLC-nek adták ki 3 évig. A szervezet számviteli politikája szerint a szervezet jövőbeli időszakainak kiadásai a termelés költségeire egyenletesen kerülnek kimutatásra a tárgyidőszakban, és a nyereségadók bevételeinek és ráfordításainak elszámolása eredményszemlélet szerint történik.
Az adókönyvelés során a tanúsítás költségeinek leírása egyszerre történik.
Az LLC "Solnechny" elszámolásában a termékek tanúsítására vonatkozó gazdasági műveletek az alábbiak szerint tükröződnek.
A szervezet beszámolóinak munkaterve megállapította, hogy a 68. szám alatt a következő alszámlák neveit használják:
68-1 "HÉA-számítások";
68-2 "A nyereségre vonatkozó számítások".
Elég, hogy a megvásárolt szolgáltatásokat adóköteles tevékenységekre szánják, és az adófizetők elfogadják a könyvelést.
És még egyszer szeretnék figyelni ...
A hitelesítési szolgáltatások nyújtása HÉA-köteles (az Orosz Föderáció adótörvénye 146. cikke (1) bekezdésének első albekezdése). Természetesen a tanúsító szerv számlát bocsát ki a kérelmezőnek a szolgáltatások költségeiről, amelyet az adó összege növel. A hitelesítési munkákért fizetett HÉA az adótörvénykönyv 171. és 172. cikke alapján a költségtérítésre jogosult. A meghatározott levonásra való jogosultság az adózóból származik, mivel a szolgáltatást elfogadják a számvitelért, vagyis a 97. "A jövőbeli időszakok ráfordításai" tükrében.
- áruk, munkák, szolgáltatások, az adóalany által adóköteles tevékenység végzésére megszerzett tulajdonjogok;
- áruk, munkák, szolgáltatások, vagyon figyelembe vétele;
- az adófizető kezében megfelelő elsődleges dokumentumok vannak kitöltve.
B. A megvásárolt termékek tanúsításának költségeinek elszámolása.
Ha egy szervezet a kötelező tanúsítás alá eső árutovábbítást kap, a tanúsítvány egy példányát a szállítótól kell megkapnia.
Ezt a másolatot hitelesíteni kell:
- közjegyző,
- a gyártó,
- Gosstandart, amely kiadta a bizonyítványt.
Ha van olyan külföldi bizonyítvány, amely kötelező tanúsítás alá esik, és nem ismerik el az Orosz Föderációban, vagy egyáltalán nincs igazolás, akkor az orosz bizonyítványt az oroszországi áruk behozatalára meg kell szerezni.
A kereskedelmi vállalat a külföldi társaságtól az Orosz Föderáció területén történő értékesítés céljából árutovábbítást vásárolt.
A szerződés szerinti ár 300 000 rubel,
vám - 30 000 rubel,
ÁFA 18% - 59 400 rubel.
Az importált termékekre kötelező tanúsítás vonatkozik.
A kereskedő cég a tanúsítás központjában foglalkozott, mivel az importált áruk kötelező tanúsítás alá esnek. Ebből a célból 3 000 rubel összegű behozott árucikkeket küldött be.
Az áruk szállítmányának kötelező tanúsításával kapcsolatos szolgáltatások költsége 17 700 rubel volt (a HÉÁ-t is beleértve - 2.700 rubel).
Az árukat teljes egészében a jelentési időszakban értékesítették.
A kereskedési társaság számviteli politikája szerint az eredménykimutatás bevételeinek és ráfordításainak elszámolása eredményszemlélet szerint történik.
Tegyük fel, hogy az alábbi alszámlák a számlán 41 "Áruk" számlán nyithatók meg:
41-1 "Vásárolt áruk";
41-2 "Áruk kiskereskedelemben";
41-3 "Vámellenőrzés alatt álló áruk";
41-4 "A tesztelésre átadott áruk".
A kereskedelmi társaság elszámolásakor az importált áruk tanúsításának költségeit a következőképpen kell tükrözni:
E dátum után az importált termékek tanúsításával kapcsolatos helyzet némileg megváltozott.
„A döntés, hogy módosítsa a számviteli politika adózási szempontból, ha változik az alkalmazandó számviteli elfogadott módszerek kezdete óta az adómegállapítási időszak, és ha változik a szabályozás az adókat és vámokat legkorábban az időpont hatálybalépésének a jogszabály normák változnak.”
Azok, akik nem akarták kihasználni ezt a lehetőséget, joguk volt a régi rend használatára, ezt a rendelkezést a számviteli politikájukban is rögzíteni.
Az Adótörvény 320. cikke szerint:
"A nagykereskedelmi, kiskereskedelmi kis- és kiskereskedelemben tevékenykedő adózók a megvalósítás költségeit (a továbbiakban ebben a cikkben - elosztási költségek) alkotják, figyelembe véve az alábbi jellemzőket.
A folyó hónap során a forgalom keretei ennek a fejezetnek megfelelően alakulnak. Ebben az esetben az összeg a forgalmazási költségeket is költségeit az adózó - vevő az áru áruszállítás, raktározás és egyéb költségeket az aktuális hónap, megszerzésével kapcsolatos, ha azok nem szerepelnek a költségek az áruk és értékesítési ezeket a termékeket. A forgalom költsége nem tartalmazza az áruk beszerzésének költségeit a szerződés feltételei által meghatározott áron. Ebben az esetben az adóalanynak joga van az árubeszerzés költségeinek kialakításához, figyelembe véve ezen áruk megszerzésével járó költségeket. Az áruk meghatározott költségét figyelembe veszik, ha ezeket a szabályzat 268. cikke (1) bekezdésének harmadik albekezdésével összhangban értékesítik. A hónap végéig szállított, de a hónap végén nem értékesített termékek beszerzésének költségeit az adózó nem tartalmazza a termeléssel és eladással kapcsolatos költségekkel az értékesítés pillanatáig. Az adó megszerzésének költségeit az adóbevallás adóköteles számviteli politikájában állapítja meg, és legalább két adóévre alkalmazandó. "
Az új jogalkotási normák lehetővé teszik a kereskedelmi szervezetek számára, hogy ténylegesen összekapcsolják az áruk számviteli és adózási elszámolását, azaz az adótörvény 25. fejezetét, amely most lehetővé teszi az áruk adójóváírását, figyelembe véve az akvizícióhoz kapcsolódó költségeket. Emlékezzünk vissza, hogy az adótörvény 25. fejezetének korábbi rendelkezései, mint áruk adóértéke csak az áruk szerződéses értékét határozta meg.
Más szóval, az említett kereskedelmi vállalat használja az „új” áru értékelési szabályok az adózás számviteli költségek igazolására vonatkozó importált áruk figyelembe fogja venni az értékük, amellett, hogy az adó az áru értékét „enter” a vámok és díjak. Ez azt jelenti, hogy a vételár az importált áruk a számviteli és adózási szempontból azonos lesz. Azonban ebben az esetben a felismerési tanúsítási költségek adózási számviteli végezzük megvalósítási folyamatában árut.
Albekezdés szerinti 26 cikk 1. bekezdése 346,16 Az adótörvény az egységes adót fizetők az egyszerűsített adórendszer joga kell ráfordításként:
„A költségek megfelelőségértékelési termékek vagy egyéb tárgyak, a termelési folyamatok, üzemeltetés, raktározás, szállítás, marketing és hasznosítása, a végrehajtó a művek és szolgáltatások nyújtása a követelmények műszaki előírások, szabványok vagy feltételek a szerződések.”
További részletes információkat kapcsolatos kérdésekben a funkciók számviteli és adózási szolgáltatások nyújtása, akkor felel meg a könyvben a ZAO „BKR-Intercom-Audit” „szolgáltatás iparág-specifikus (kivéve a háztartási és egészségügyi ellátás).”
Ezt az anyagot úgy állítottuk elő, tanácsadás metodologovZAO «BKR-Intercom-ellenőrzés”