Export műveletek "a" és "z" - Institute of Professional Accountants a moszkvai régió

Export műveletek „A” és „Z”

JL Sinitsyn vezetője ellenőrzés és módszertani osztályának LLC „Ellenőrzési Szolgálat” verem "

Lassan befejezzük egy cikksorozatot szentelt a finomságok számviteli kiviteli műveletek [1]. Ezúttal megnézi az eljárást számlázási és irányítási vásárlások és értékesítési könyvek és számviteli nyilvántartás tárgyát képező ügylet HÉA mértéke 0%.

Az eljárás előkészítése a számlák vezetése vásárlás Könyvek értékesítés

A 3. pontjával összhangban a 169. cikk adótörvény, számlát bocsát ki a héát, ha eladási áruk minden esetben, kivéve a 4. pontban meghatározott 169. cikke az adótörvény. Értékesítési exportra szánt áruk ez nem kivétel.

Exportőr kiteszi a vevő számlát összhangban megállapított eljárást. 3. bekezdése a 168. cikk adótörvény, a kiállított számlát legkésőbb öt naptári napon a szállítás. Következésképpen utáni időszakban a szállítást kell számlázni, amelyben az áfakulcs jelzett mértéke 0%, függetlenül a szervezet okmányokat, amelyek a legitimitását ezzel a sebességgel.

Számlázás bejelentkezve számlákat, de még nem regisztrált a könyv értékesítés.

Ebben az esetben a regisztrációs számlák a könyv értékesítés történik, ha van egy adó HÉA megfelelően kiszámított adótörvény az Orosz Föderáció. Ezt jelzi a 3. bekezdés a szabályzat vezető könyv értékesítés (jóváhagyott. Rendelet № 1137).

Ha az előírt határidőn belül a szükséges dokumentumokat gyűjtött, a pillanat az adóalap megállapításakor az eladott áruk az export, az utolsó nap a negyedév, amelyben összegyűjti a teljes készlet meghatározott iratok 165. cikkében adótörvény (9. o. Az Art. 167. adótörvény). Ebben az esetben a számla, amelyben az áfakulcs meghatározott mértéke 0%, rögzített könyv értékesítés a negyedév során.

Ha a csomag dokumentumok nem gyűjtött, a lényeg az adóalap megállapításakor az a dátum, áru szállítására. Ugyanakkor áfakulcs 18% vagy 10%, és a korábban készített egy 0% -os számlát nem lehet nyilvántartásba az értékesítési főkönyvi.

Ezen túlmenően, összhangban 2. és 3. bekezdése szabályzat lefolytatása könyveladásokhoz minden esetben, amikor a kötelezettség kiszámításához szerinti HÉA adótörvény az Orosz Föderáció, a könyv értékesítés rögzítésre időrendben húzott számlákat.

Ezért a 181 th naptári nap után a szállítmány az áruk kiadásakor egy példányban egy új számlát végrehajtására, adóköteles, amelynek mértéke a 10% -os vagy 18%. Ő nyilvántartott értékesítés főkönyvi napján aktuális szállítmány exportra szánt áruk (a kiegészítő lapot a könyv értékesítés). Ebben az esetben az adózó bevétele devizában lefordítják rubel árfolyamon váltják át a szállítás időpontja (átutalás) az áruk.

Felbontás № 1137 nem tartalmaz szabványok létrehozásáról különleges eljárást regisztráció a vásárlást főkönyvi számlák termékek (munkák, szolgáltatások) vásárolt exportra. Ezért kell vezérelnie az általános eljárás. Számlák áruk (munkák, szolgáltatások) vásárolt kiviteli műveletek regisztrálni kell a könyvet vásárol, a negyedévben, amelyben van egy adólevonási jogot.

„Input” HÉA export műveletek levonható idején meghatározása az adóalap, vagyis az utolsó nap a negyedév, amelyben összegyűjti a teljes készlet meghatározott iratok 165. cikkében adótörvény, illetve a szállítás napján az áruk, ha a teljes csomag dokumentumok nem szedett be az előírt távon.

13. pontja szerint a szabályzat vezető könyv vásárlások (jóváhagyott. Rendelet № 1137), a vásárolt árukat (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog a gyártás és (vagy) áruk értékesítése ügyletek eladási megadóztatott különböző adókulcsok, a regisztrációs számlák könyv vásárlások az összeg, amellyel az adóalany jogosult levonni, és amely meghatározza a sorrendben külön számviteli tranzakciók adóznak 0% és 18% (10%) által jóváhagyott adózó számviteli politikájában.

Azonban a választottbírósági gyakorlat azt mutatja kísérletek adóhatóság megtagadja, hogy erősítse meg a nulla hibák miatt történt a tervezés exportáló számlák (nincs szám a fizetési és elszámolási dokumentum fogadásakor előleget a külföldi vevő, hibás megadása a feladó vagy a címzett feltüntetése árak " VAT "helyett" 0% „).

A bíróságok ilyen helyzetek oldalán adófizetők, rámutatva arra, hogy 165. cikke adótörvény olyan zárt listát igazoló dokumentumok érvényességét a 0% -os, míg az említett dokumentumok számlát eladó nem alkalmazható.

számvitel

Ha a műveleteket végző az áruk értékesítése a hazai piacon, és az export a számla 19 tanácsos megnyitni a megfelelő alszámlák:

• alszámla „áfa termékek (munkák vagy szolgáltatások), szerzett végrehajtási értékesítés adóköteles ÁFA 0%”;
• alszámla „áfa termékek (munkák vagy szolgáltatások), szerzett végrehajtási értékesítés adóköteles áfa 18% (10%).”

Ha kezdetben úgynevezett arra a célra, amely megvásárolja termékek (munkák, szolgáltatások), a héa összege azonnal megjelenik az adott alszámla. Ellenkező esetben a HÉA összegét a beszerzett áruk (munkák, szolgáltatások) tükröződik az általános alszámla „HÉA termékek (munkák, szolgáltatások) kell elosztani a műveletekkel kapcsolatos adóznak aránya 0% és 18% (10%),” és a végén az adómegállapítási időszak megoszlik az egyes alszámlák összhangban a szervezet eljárás külön számviteli.

A 19 „áfa termékek (munkák, szolgáltatások) vásárolt végrehajtására vonatkozó végrehajtása alá eső ügyletek áfa mértéke 0%” további alszámla számlát le kell zárni, hogy a számla a 68. alszámla «Számítások szerint a hozzáadottérték-adó” egy meghatározott sorrendben - meghatározása során az adóalap ÁFA-köteles ügyletek a HÉA az arány 0%.

Ha a visszanyert HÉA összegét a korábban jogszerűen elfogadott levonást, a fiók tükrözi a következő rekordot:

Tartozik 19 Credit 68 alszámla „hozzáadottérték-adó” - újrahasznosított áfa kapcsán a termékek értékesítése az export.

A következő kérdés az, hogy milyen sorrendben a számlákon tükrözik az áfa összegét kiszámítani export árbevétel annak a ténynek köszönhető, hogy az adózó a kellő időben (180 napon belül) nem gyűjtik a teljes készlet igazoló dokumentumok érvényességét a nulla áfakulcs. Ebben a helyzetben a hagyományos felvételi tükörképét számviteli áfa összege értékelni a bevételt az áruk eladása (munkák, szolgáltatások) (90-3 Tartozik Követel 68) nem alkalmazható, mivel az ÁFA számítás forrása az adófizetők saját pénzét.

A gyakorlatban ritkán szervezetek ajánlásait követik nevű orosz pénzügyminisztérium, mint a használata egy alszámla „ÁFA követelés” profil 68 torzulását idézi elő az információt a számítás a költségvetést.

Pontszám 68 hitelek alapján járó összeget az adóbevallás (számítás) kifizetési költségvetés. A terhelés a számla mennyiségét tükrözi ténylegesen át a költségvetést, és a HÉA összegét levonják a számla 19 „hozzáadott érték adó megszerzett eszközök.” Következésképpen az egyenleg a számlán 68 kell mutatni a valódi adóhátralék vagy túlfizetés adó (analitikus számla alapján figyelembe 68 végzik típusú adót). És használata a felvétel Tartozik 68 Credit 68. és az azt követő, az adó megfizetése vezet a számviteli nemlétező költségvetés adóssága az adófizetőknek.

Ha a HÉA a meg nem erősített kivitel az adózó az adólevonási jog akkor, amely megvalósítható a feltétellel gyűjtése a szükséges dokumentumokat kellő időben.

Amennyiben ezt a jogot előnynek? Igen, ha a szervezet bízik, hogy a csomag dokumentumok fognak gyűjteni. Ebben az esetben az adólevonási jog, amely várhatóan megerősítik, lehet tükröződik a betéti számla 19. végrehajtásának ezt a jogot a számviteli tétel: 68 Tartozik Követel áfa 19. Ha nem tudja gyűjteni a dokumentumokat, a HÉA-levonásra kerül a számla 19 a betéti számla 91 alszámla 91-2 (és meg kell tenni, ha van információ a képtelenség, hogy gyűjtsön egy csomag dokumentumok, anélkül, hogy megvárná a végén a három éves időszak, amelynek során akkor kérheti a levonás).

Ha a szervezet tudja, vagy gyanítja, hogy a csomagot a dokumentumok nem lesz képes összegyűjteni (más szóval, van abban, hogy az eszköz hozza jövőbeli gazdasági hasznok), úgy véljük, hogy a tartalomból a számviteli és pénzügyi beszámolási rendszer nem ismeri fel. Számított adó összege ebben az esetben azonnal meg kell az egyéb ráfordítás (91-2 Tartozik Követel 68-áfa).

Nem tudja ÁFA visszaigénylésre a költségvetésből (ha a csomag dokumentumok nem gyűjtik a megfelelő időben), az adózó érdekli az a tény, hogy ez az adó összegét (fizetett saját költségén, a külföldi partner ez nem látható) tartalmazza az összetétel figyelembe vett adó meghatározásánál költségek bázis jövedelemadó. Meg lehet tenni?

Bekezdés szerinti 1. cikkely 1. 264. cikkének adótörvény, az összeg adók és díjak terhelik által létrehozott orosz jogszabályok figyelembe veszik az adózás szempontjából az egyéb kapcsolódó költségeket a termelés és értékesítés. Ez nem vonatkozik az adók és vámok cikkében említett 270 adótörvény.

19. pontjában 270. cikke az adótörvény szerint, ha az adóalap megállapításakor jövedelemadó nem tartalmazza a költség formájában adó mennyisége alapján kiszabott Internal Revenue Code, az Orosz Föderáció által az adóalany a vevő (vásárló) az áruk (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog), ha másképp ez nem biztosítja adótörvény az orosz Föderáció. Kimerítő listát az esetekben, amikor a HÉA lehet tekinteni, mint egy része adókiadásoknak biztosított cikk 2. bekezdésében 170. adótörvény. Szerint számított erősített export HÉA ez a lista nem kap, így nem veszi figyelembe az adójogi 19. bekezdésének megfelelően a 270. cikk adótörvény.

Azáltal cikk 1. bekezdése 168. adótörvény, ha eladási áruk (munkák, szolgáltatások), vagyonátruházási jogok mellett az ára az eladott áruk (munkák, szolgáltatások), a sebességváltó tulajdonjogok adózó benyújtja a kifizetést a vevő az áru (munkák, szolgáltatások) tulajdonjogok megfelelő HÉA összegét. Az viszont, kiszámításához az adóalap jövedelemadó összege ÁFA kapott vásárlók az áruk (munkálatok, szolgáltatások) nem számítanak összegének meghatározása során az értékesítéséből származó jövedelem (Sec. 1, Art. 248. adótörvény), és ennek következtében nem szerepelnek a költségek (Sec. 19, Art. 270. adótörvény).

Ezzel szemben a fenti szabályozás az áfát, amelynek kiszámítása az adózó az erősített kivitel mellett a vevő nem jelenik meg, így a költségvetésnek befizetendő rovására saját források. Ezért ebben a helyzetben, 19. bekezdése 270. cikke az adótörvény nem alkalmazható (ez vonatkozik az adó összege terhére az adózó, hogy a vevő az áru (munkák, szolgáltatások), tulajdonjog). Ennek része a HÉA árfolyammal számolva 18 vagy 10% -kal nem megerősítését a jogot, hogy a nulla kell alkalmazni 1 albekezdés 1. bekezdés 264. cikk Az adótörvény ezekért adóösszegek költségként.

Ennek megfelelően, a nagyobb a választottbírák, ha az adózó nem erősítette meg a nulla százalékos HÉA és fizeti az adót az általános mértéke 18% (10%), ezen összegek joga van szerepelni a többi kapcsolódó költségek a termelés és értékesítés (Alcikkelynek. 1, 1. o. Art. 264. adótörvény).

Ugyanakkor a jelen esetben a bíróság megtagadta, hogy az adózó az elismerést a vitatott költségek, mert megsértette a 7. pont értelmében a 78. cikk adótörvény, a három év alatt, attól a naptól számítják a kifizetés az adó, amelyre pályázni lehet a visszatérő, vagy offset a túlfizetett adót.

Az a tény, hogy az adózó szerepel a HÉA összegét fizeti neki erősített export saját költségén, a költségek az adómegállapítási időszak lejárt három éves időtartamra, amely alatt az adóalany igazolni lehetett a jogát, hogy a 0% -os arány.

Alkalmazása során a számítási módszerét a dátumot a költségek adó formájában összegek megfelelő időpont a töltés (cop. 1, p. 7. 272. RF). A véleménye szerint az Elnökség, az Orosz Föderáció, a HÉA összegét kiszámítani erősített kivitel szerepel adóköltséget abban az időszakban, amelyben a lejárt 180 nap. Tény, hogy ebben a pillanatban az adót.