A pénzügyi eredmény eladásából származó áruk példaképpen

Készítette: egy tanácsadó team, metodológusokat ZAO "BKR-Intercom-Audit"

Eladó áruk nagykereskedelmével a raktárából

Először is vizsgáljuk meg a meghatározása a pénzügyi eredmény a tranzakció az áru értékesítésére, feltéve, hogy a termékek értékesítése a raktárból nagykereskedelem szervezetek.

közvetítői szolgáltatások - 10.620 rubelt, beleértve az ÁFA - 1620 rubel;

A szállítási költségek - 29 500 rubel, ÁFA

Kell-e fizetni a beszállítóknak, teljes mértékben befizetett.

Mivel a május 01 véve „Saturn”, a következő adatokat rögzítettük:

A számla egyenlege 44,2 „szállítási költségek” - 8000 rubelt;

Cukorcsoport készleten 2000 kg áron 12,70 rubelt kilogrammonkénti összege - 25 400 rubelt.

LLC „Saturn” májusban szállított az ügyfelek a nagykereskedelmi raktár 15 000 kg cukor mennyiségét 280 500 rubelt, beleértve az ÁFA - 25 500 rubelt.

Készpénz ügyfelektől kapott a számlájára „Saturn”.

A számviteli politika „Saturn”, feltéve Áruk kerülnek rögzítésre vételárát, beleértve a szállítási költségeket elvégzett részeként értékesítési költség, ami a alszámla 44,2, leírási áru végzik a végrehajtás a FIFO módszer.

Adózási szempontból, VAT „Saturn” társaság működik „a szállítás során.”

VÉGREHAJTÁSI árutovábbítás

Ami a végrehajtása az áruk intézkedések, egyes szakértők úgy vélik, hogy a végrehajtás egy ilyen végrehajtás szervezete kereskedelmet nem szabad használni 41 „áru”, hiszen gyakorlatilag nem tény, áruátvétel a raktárba. Más szóval, dokumentumok alapján a szolgáltatótól kapott, szakmai szervezet azonnal követi a terméket terhére 90 „Sales” sub „Az értékesítés költségei” levelezésben véve 60 „Települések beszállítókkal és alvállalkozókkal.” Ugyanakkor véleményünk szerint ellentétes a számvitel.

Az 1. bekezdés szerinti, a 454. cikk a Polgári Törvénykönyv (a továbbiakban: Ptk) alapján az adásvételi szerződés az eladó köteles átadni árut a vevőnek, a tulajdon és a vevő köteles elfogadni az áruk és fizet érte az árát. És az eladó köteles átadni az árut tekintjük végezni idején az árut a vevőnek, ha az áru már át a vevőnek vagy személy az általa meghatározott helyén helyszín áruk (1. bekezdése 458. cikk a Polgári Törvénykönyv). Így az ingatlan az áru áthalad a szakmai szervezet idején áruátvétel egy raktárban szolgáltatót.

Van egy másik érdekes pontja, az eladási áruk a tranzit, a találmány szállítási költségeket. Amikor egy kereskedelmi szervezet vásárol árut az eladó a feltételek a gyárból, majd értékesíti azt, hogy a vevő az adásvételi szerződés a szállítás az áru a vevő raktár, a tényleges szállítási költségek, mind a vételi és az eladási ugyanaz lesz. És egy ilyen helyzetben, nézetünk szerint, valamint a számviteli és adózási számviteli kell tekinteni a kapcsolódó költségek a beszerzés nem, és a termékek értékesítése.

Vegyünk egy konkrét példát végrehajtását az árut a szállítás.

„Saturn” OOO, amely felsorolja a 100% -os előleg, szerez egy csomó a raktárból a gyártó. Az ára a szállítmány 118 000 rubelt, beleértve az ÁFA - 18 000 rubelt. LLC "Saturn" eladott áruk meghatározott tranzit Ltd. "Mercury". Az adásvételi szerződés a Társaság „Saturn” és a „Mercury” Ltd. rendelkezik, hogy az eladó szállítja az árut a vevő raktárában. LLC „Saturn” termékek szállítása végzi egy harmadik fél, a szállítási költséget szolgáltatások 5900 rubelt, beleértve nélkül 900 rubelt. Szállítási költség benne van az eladási ár az áru és a 135 700 rubelt, beleértve az ÁFA - 20 700 rubelt.

„Saturn” cég működik az eredményszemlélet alapján, az ÁFA - „a szállítás során.”

A számlatükör a „Saturn” kimondja, hogy:

60-1 „települések szállítót, hogy post-paid”;

60-2 "aktív".

A számviteli „Saturn” adatok üzleti tranzakciók tükröződnek az alábbiak szerint:

Ez, mint látjuk, a bevételek számviteli kell jelenteni a kifizetés időpontjában a vevő az árut. Tekintsük a következő példát.

"Saturn", LLC értékesíti nagykereskedelmi áruk. Ugyanakkor több vásárlók szerződést írt alá, amely egy speciális tulajdonjog átruházását.

Az 1. negyedévben „Saturn” cég szállított termékeit:

- A szokásos adásvételi szerződés az összeg 2,36 millió rubel, beleértve az ÁFA - 360 000 rubelt. Az eladott áruk 1,5 millió rubel;

- szerződések alapján a feltétele a tulajdonjog átruházása időpontjában fizetés - az összeg 590 000 rubelt, beleértve az ÁFA - 90 000 rubelt. Az önköltség ezen áruk 300 000 rubelt.

Fizetések ügyfelek szerződések alapján a különleges eljárás tulajdon átruházásának jött csak a 2. negyedévben.

A számviteli politika a „Saturn”: bevétel kiszámítása érdekében profit határozza időbeli elhatárolások alapján. A módszer „a hajózás” kiszámításához áfa.

Könyvelő „Saturn” Társaság teszi a következő adatokat:

Írt ki a pénzügyi eredmény eladásából származó áruk szerződés alapján egy adott tulajdonjog átruházása;

Szerződés alapján egy adott tulajdonjog átruházása nem csak tükrözi a bevétel elszámolás történik összeg beérkezése után a vevők, hanem a számítás a hozzáadottérték-adó. Az a tény, hogy az objektum az adózás a HÉA érintő műveletek a termékek értékesítése. az a tény, megvalósítása önmagában kerül sor, csak abban az esetben, hogy a tulajdonos az áruk letette a vevőnek (1. bekezdés 39. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció (RF)).

Következésképpen, bár a az áruk tulajdonjoga telt el az ügyfél, a szervezet-eladó nem megalapozott, az adómegállapítási, mert nincs tárgya az adózás.

Azonban ez nem zárja ki a helyzet, amikor az adóhatóság a területen lehet szükség, hogy ÁFA-vel kötött szerződés alapján egy adott tulajdonjog átruházása időpontjában az áru szállítása a vevőnek. Ez az álláspont alapján szó szerinti olvasata cikk 1. bekezdése 167. adótörvény. Emlékezzünk vissza, hogy megfelelően a tételt a pillanatban az adóalap megállapításakor a HÉA:

„Mert az adófizetők jóváhagyott számviteli politika adózási célból meghatározásának időpontjában az adóalap a folyamat szállítást a vevő és bemutatása település dokumentumok - a szállítás napján (átutalás) az áruk (munkálatok, szolgáltatások)”.

Ez az értelmezés a normák az adótörvény természetesen vezet az a tény, hogy az „adó” szükséges, hogy ÁFA idején, az áru szállítása, azonban néma ebben az esetben, hogy hogyan lehet a társasági adó. Például, akkor használja a következő kiküldetés, de mennyire igaz ez az opció, akkor kell megítélni.

„Saturn” OOO kiszámítja VAT „szállítási”, és fizeti a havi adó.

Áfa terheli az eladás.

Nézetünk szerint ez az értelmezés 1. bekezdésének 167. cikke adótörvény nem állja. Ha kibír vele formális olvasás, meg kell kiszámítani a hozzáadottérték-adó és a termékek átadása a jutalék, megőrzésre, és így tovább. Kiderült, hogy a termékek értékesítése, mint a tény, nem játszik szerepet.

A cél az adót az adó éppen a megvalósítása áruk (és nem az a tény, hogy a szállítmány), így meg kell az adó megállapításához csak a kifizetést a vásárlóktól.

További részletes információkat kapcsolatos kérdések a számviteli és adózási kereskedelmi szervezetek, akkor olvassa el a könyvet ZAO „BKR-Intercom-Audit” „Kereskedelmi tevékenység”.

Ajánlom ezt a cikket egy kolléga:

Példa nem világos, úgy tűnik, hogy a matematikai hibákat.

Kikapcsolja a mobil változata