Nagykereskedelmi és kiskereskedelmi könyvelés - input - HÉA, a gazdaság és az élet
Szervezet, lefordították fizetési UTII nem ismerik el áfafizetőnek (tekintettel adóköteles ezzel adó végrehajtott műveletek keretében „tulajdonított” tevékenység), kivéve a fizetendő HÉA behozott árukra vámterületére az Orosz Föderáció (4. o. Az Art. 346,26 adótörvény ).
Mivel alkalmazható a jelen esetben ez azt jelenti, hogy a szervezet adómentes csupán a kiskereskedelem. Az áruk értékesítése és a bruttó áfa kiszámítása és kifizetése a szokásos módon.
A szervezet egyesíti UTII általános feltételeit kötelesek külön nyilvántartást vezetni az eszközök, források és az üzleti műveletek kapcsolódó nagy- és kiskereskedelem (7. o., Art. 346,26 adótörvény). Különösen azt kell választani az ügyletek HÉA tranzakciókra, amelyek nem tartoznak ezen adó.
A gyakorlatban igen gyakran a szervezet által költségek nem közvetlenül köthető egyetlen típusú tevékenység, ami megnehezíti a számviteli összegek „input” áfa.
Általános szabály, feltéve, n. 4 evőkanál. 170 adótörvény, az adó összegét mutatja eladók:
- levonhatók § szerint. 172. adótörvény, ha a vásárolt áruk (beleértve a tárgyi eszközök, immateriális javak), munkák és szolgáltatások használják ügyletek HÉA-köteles;
- tartalmazza a költség az ilyen áruk szerint para. 2. Az Art. 170 adótörvény a legmodernebb tevékenységeket, amelyek nem tartoznak a HÉA alá.
Ez általában akkor működik, ha a megszerzett értékek egyértelműen tudható, hogy egy adott (adóköteles vagy nem HÉA) aktivitását.
Egyes áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog a szervezet által felhasznált, hogy az adóalap és nem adóalany HÉA tevékenységét. De milyen arányban - meghatározni a technikailag nehéz, sőt lehetetlen.
Ezért, az összeg az „input” ilyen termékek HÉA (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog között fel kell osztani e tevékenységek értékének arányában alá tartozó áruk (nem adóköteles) HÉA, a teljes értékű szállított áru az adózási időszakban.
Példa. A szervezet bérel egy épületet, amelynek elvégzésére használ tevékenységek, amelyekre a hatályos általános és speciális adórendszerét. Havi kommunális szolgáltatások kiteszi a szervezet a fogyasztás a szolgáltatások egy számlát egy dedikált benne az áfa összegét.
Megszámoljuk a hő, villamos energia, víz, stb Ez az egész épületben.
Ebben az esetben a szervezet lesz számítással meghatározzuk (az arány), mely része a „bemenet” HÉA segédprogramok lesz szükség, hogy a levonható és mi szerepel a szolgáltatások költségei.
Véleményünk szerint ez az arány csak azokra a közvetett költségeket. Minden közvetlen költségek között osztják el, az adóköteles és adómentes tevékenységet Direct számlájára.
A vételár az áruk utal, hogy a közvetlen költségek, mint a számviteli és a számítási jövedelemadó.
Ezért szükséges, hogy szervezzen egy kereskedelmi társaság olyan számviteli áru, amely lehetővé tenné annak megállapítását, hogy mennyi és milyen fajta árut adtak el a kiskereskedelemben (a UTII mód), valamint - ömlesztett (részeként az általános adózási rendszer). Ennek megfelelően, a számítás az összeg a „bemenet” ÁFA, amely eltarthat egy levonás kell végezni közvetlen számla alapján - az áruk értéke, amelynek végrehajtása a HÉA-köteles.
A fő probléma, amellyel a vállalkozások a kereskedelem, az alábbiak szerint. A gyakorlatban az akvizíció időpontjában az áruk, a vállalat gyakran nem tudja, hogy ezek a termékek kerülnek értékesítésre - nagykereskedelmi vagy kiskereskedelmi. A döntés a kezelés „bemenet” áfa (állítva a levonás, illetve növekedésnek tudható be az eladott áruk beszerzési) kell venni a vásárlás pillanatában.
Példa. Szakmai szervezet adja élelmiszert nagy- és kiskereskedelmi keresztül a boltban értékesítési területe 100 négyzetméter. m. kiskereskedelmi lefordítják fizetési UTII.
Az akvizíció időpontjában nem ismert, a nagy- és kiskereskedelem, ez a termék kerül értékesítésre.
Hogyan kell kezelni az „input” áfa ilyen esetben?
Az egyértelmű válasz erre a kérdésre az, Ch. 21. Az adótörvény nem, ezért a szervezet foglalkozik ezzel a problémával is használja a különböző megközelítéseket.
Minden alapja egy bizonyos százalékát a feltételezések, amelynek sarkalatos pontja alapján kell a funkciók egy adott vállalkozás ténylegesen megteremtett egyensúlyt a költségek adóköteles és adómentes tevékenységet a korábbi időszakokban, és így tovább. Tény, hogy már csak három lehetőséget vázol „input” áfa az adott helyzetben.
1. A vásárlás időpontjában szervezet nagyobb valószínűséggel számíthat arra, hogy eladja az egész tételt ömlesztve. Azaz, a feltételek fenti példában szervezet azt tervezi, hogy eladja az összes vásárolt cukor (összes 900 kg) ömlesztve.
Ezt követően lehetőség van arra, hogy a megvásárolt árut részben vagy teljesen át történő értékesítés kiskereskedelmi üzletekben.
Az elszámolás a általánosítása az információkat a fizetett (fizetés miatt) szervezése HÉA összegének a vásárolt eszközök által használt 19 „hozzáadott érték adó megszerzett eszközök.”
Mert külön számviteli HÉA vásárolt eladott áruk nagy- és kiskereskedelem, szervezeteknek meg kell nyitni egy másodrendű számlák alszámla 3 „HÉA beszerzett készletek” profil 19:
19 / 3-1 „HÉA eladott áruk ömlesztett”;
19 / 3-2 „HÉA eladott áruk kiskereskedelmi”.
Tartozik 41/1 „áru raktáron” - Hitel 60
- 9000 rubelt. - elfogadja, hogy vegye figyelembe a megvásárolt árut;
Tartozik 19 / 3-1 - 60 Credit
- 900 rubelt. - tükrözi a HÉA összegét a vásárlások eladásra szánt ömlesztett;
Tartozik 68 - Credit 19 / 3-1
- 900 rubelt. - elfogadta az adólevonásra áruk eladásra szánt ömlesztett.
Tartozik 41/2 „Áruk Kiskereskedelmi” - Credit 41/1 „áru raktáron”
- 3000 rubelt. - visszavert részének átruházásával az áru kiskereskedelmi értékesítésre szánt;
Tartozik 19 / 3-1 - 68 Credit
- 300 rubelt. - vissza a HÉA fizetésére, a költségvetés része az áru kiskereskedelmi értékesítésre szánt;
Tartozik 19 / 3-2 - Hitel 19 / 3-1
- 300 rubelt. - tükrözi a HÉA összegét a vásárlások kiskereskedelmi értékesítésre szánt;
Tartozik 41/2 - Credit 19 / 3-2
- 300 rubelt. - visszaállítása a HÉA összegét tartalmazza az áru ára, a kiskereskedelemben.
2. lehetőség: a vásárlás időpontjában szervezet nagyobb valószínűséggel számíthat arra, hogy eladja az egész tételt kiskereskedelem. Azaz, a mi példánkban minden 900 kg cukor vásárolt eladó egy kiskereskedelmi üzlet.
ÁFA ilyen esetben teljes egészében fel kell venni a költség az áruk (sz. 3, p. 2, Art. 170. adótörvény). A regisztrációs kötelezettség egy számlát egy ilyen művelet, a lapban kapott számlákat a beszerzési főkönyvi szervezet megjelent áfafizető nem.
Abban az esetben, ha a későbbiekben az árut részben vagy teljesen vissza a boltba, azzal a céllal, hogy a végrehajtása nagykereskedelmi időpontjában a visszatérés a számla nyilvántartásba kell venni a nyilvántartásba vett számlákat és tükröződik a vásárlást főkönyvi részben tulajdonítható eladott áruk beszerzési értéke (tervezett végrehajtás) ömlesztve.
Tartozik 41/2 „Áruk Kiskereskedelmi” - Hitel 60
- 9900 rubelt. - aktivált szánt áruk kiskereskedelem (ÁFA).
Tartozik 41/1 „áru raktáron” - Credit 41/2 „Áruk kiskereskedelem”
- 3000 rubelt. - visszatérítik az áruk egy része eladásra szánt ömlesztett (ÁFA nélkül);
Tartozik 19 / 1.3 - 41/2 Credit
- 300 rubelt. - az áfa összegét tükrözi a az áru egy részének eladásra szánt ömlesztett;
Tartozik 68 - Credit 19 / 3-1
- 300 rubelt. - elfogadta a HÉA levonását az áru értéke eladásra szánt ömlesztett.
3. lehetőség Köztudott, hogy megszerezte a szállítmány fogják értékesíteni részben nagykereskedelmi, részben a lakossági. De az akvizíció időpontjában az áru méretének meghatározására a részek nem lehetséges. Ebben az esetben, hogy egy áfa levonás a teljes összeg indokolatlan. Ezért a szervezetek meg kell találni a módját, hogy az összeg „bemenet” HÉA lehet osztani a nagykereskedelmi és kiskereskedelmi.
Figyeljük meg, hogy az egyetemes módon nem létezik itt. Minden szervezetnek szüksége van, hogy kifejlessze saját mechanizmusa áfa részlege.
Például lehetőség van arra, hogy osztja a HÉA aránya az eladott áruk az előző költségvetési időszakra a nagy- és kiskereskedelmi, valamint fontolja minden egyes részét az adó szabályoknak megfelelően a fenti (lásd. 1. és 2. lehetőség).
Figyeljen! Mindenesetre, amennyire a tényleges áruk értékesítése szervezetnek meg kell határoznia a HÉA összegét igényelt levonás. Végül, a héa összege igényelt levonását, szigorúan meg kell felelniük az eladott áruk beszerzési ömlesztve.
Ami a mi példánkban feltételezzük, hogy a szervezet már vásárolt cukrot, azt feltételezi, hogy a cukor fogják értékesíteni a kiskereskedelemben az üzletben, és néhány - a bruttó nem pénzbeli.
- kiskereskedelem 25% (200.000 RUB RUB 800 000 x 100% ..);
- 75% ömlesztett (600 000 rubelt. 800.000 dörzsölje. X 100%).
Tartozik 41/1 „áru raktáron” - Hitel 60
- 6750 rubelt. - aktivált szánt áruk megvalósításához a bruttó (ÁFA nélkül) (9000 rubel x 75%.);
Tartozik 41/2 „Áruk Kiskereskedelmi” - Hitel 60
- 2250 rubelt. - aktivált szánt áruk kiskereskedelmi forgalomban (áfa nélkül) (9000 rubel x 25%.)
Tartozik 19 / 3-1 - 60 Credit
- 675 rubelt. - tükrözi a HÉA tulajdonítható részének szánt áruk megvalósításához a bruttó (900 rubel x 75%.)
Tartozik 19 / 3-2 - Hitel 60
- 225 rubelt. - tükrözi a HÉA tulajdonítható az áruk egy része értékesítésre szánt kiskereskedelmi (900 rubel x 25%.)
Tartozik 68 - Credit 19 / 3-1
- 675 rubelt. - elfogadta az adólevonásra áruk eladásra szánt ömlesztett;
Tartozik 41/2 „Áruk Kiskereskedelmi” - Hitel 19 / 3-2
- 225 rubelt. - a HÉA összegére a költségek növekedése a termékek, a kiskereskedelemben.
- 6750 rubelt. - át az áru egy részének kiskereskedelmi értékesítésre szánt;
Tartozik 19 / 3-1 - 68 Credit
- 675 rubelt. - vissza a HÉA megfizetése a költségvetés tekintetében az eladott áruk kiskereskedelmi;
Tartozik 19 / 3-2 - Hitel 19 / 3-1
- 675 rubelt. - tükrözi a héa összege az eladott áruk kiskereskedelmi;
Tartozik 90 "Sales" - Hitel 19 / 3-2
- 675 rubelt. - visszaállítása HÉA összegének az ár tartalmazza az eladott áruk kiskereskedelmi <*>.
<*> Mivel a már eladott árukra (a költségeit terhelik a betéti számla 90), áfa is levonható a betéti számla 90.