Az eladó egy olyan cikkre költözött, amely egyszerűsíti a HÉA-t (- orosz adóügynökök, 2018, n 5)
A "SIMPLIFIER" ELŐTTI ELÉRHETŐSÉGE: Mit kell tenni a hozzáadottérték-adóval?
MT Shishkina, főkönyvelő
Levélben az olvasó három azonnali problémás helyzetet érint, amelyek szorosan kapcsolódnak egymáshoz. A felmerülő kérdéseket következetesen megfontoljuk.
Meg kell változtatnom az árat, csökkentve azt a HÉA összegével?
Az ingatlan értékesítésében az adóalany köteles bemutatni az árnak (vámtarifának) a hozzáadottérték-adó összegét a vevőnek. Ezt a Cl. Az adótörvény 168.
A vámot vagy az áru értékét meg kell különböztetni az ügylet árától. Mivel az adójogszabályokban ezek a fogalmak nincsenek meghatározva, a művészet felé fordulunk. 424 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. Ebből következik, hogy a "tranzakciós ár" fogalma az egyik szerződő fél által a másiknak fizetett pénzösszegnek az elfogadott végösszege. Ez a pénzösszeg magában foglalja az áruk és egyéb kifizetések költségét (tarifáját), amelyet a felek egymás javára állapítottak meg. Ha a szerződésben jelen van a HÉA beillesztésének feltétele a tranzakciós összegben, úgy a felek megállapodnak, és a vevő végrehajtja. Az ilyen feltétel hiánya azt jelenti, hogy a vevő nem adott hozzájárulás új ügyleti összeg (az adót is beleértve) kifizetéséhez.
Az eladó nem tartozik a hozzáadottérték-adó fizetőjévé az egyszerűsített adózási rendszerre való áttéréssel kapcsolatban. Ennek megerősítése a 2. cikk 2. bekezdése. Az adótörvény 346.11. A vevőnek joga van a tranzakció egyeztetett árának megfizetésére, és nem fizeti meg az adót, ha a közvetett adók összege hozzáadódik a tranzakciós árhoz. Vagyis, ha a szerződés meghatározza az ügylet árát, és felette az indirekt adó összegét.
A másik dolog az, amikor a HÉA összegét a szerződés tartalmazza. Tegyük fel, hogy az eladó a szerződésben meghatározott összeget, a HÉA-t is beleértve, fizetendő be. Ezután numerikus értelemben a szerződéses ár változatlan marad, és a tranzakció összege nem változik. Ez azonban nem fosztja meg a vevőtől azt a jogot, hogy az eladót (az áfát nem fizető fél) az ügyleti árat az adó összegével csökkentse.
Mit tehet a vevő igazolni a követelését? Először is, az eladó megszűnt az adófizetőnek. Másodszor, a vevőre vonatkozó ügylet nem bizonyulhat nyereségesnek, mivel a HÉA összegét nem lehet levonni.
Másfelől, az eladó is hátrányos, hogy csökkentsék az árat a tranzakció a HÉA összegét, mivel az árut vásároltak nekik adót. Az értékesítési mennyiség 18% -os csökkentése veszteségesnek bizonyulhat.
Beszéljük meg a fentieket egy példával.
Az eladó megtagadta a vevőt, elmagyarázva, hogy az ár 129.800 rubel. a felek egyetértenek, és nem csökkenthető. Ezen felül, a csökkenés a szerződés árát 19.800 rubel. veszteségeket okozott volna az eladónak $ 8,000. (129.800 rubel - 19.800 rubel - 118.000 rubel).
Értékesített megszűnését a kötelessége, hogy a vevő az ÁFA költségeit az áruk értékének csökkentésére az áru biztosított a szerződés összege az adó. Ellenkező esetben tevékenységét a szerződés árának egyoldalú változásaként kell tekinteni. A fentiekből kifolyólag, a tárgyalás esetén a döntés valószínűleg a vevő javát szolgálja.
Ugyanakkor az eladónak figyelembe kell vennie azt is, hogy a vevő az áru árának csökkentése érdekében a HÉA összegére hivatkozhat az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 451. cikkében és a körülmények megváltozása következtében a bíróság előtt keresni a tranzakciós árat a HÉA összegével. A körülmények jelentős változásainak bizonyítékaként a vevő két érvet fog meghozni: a veszteségek átvételét a HÉA levonási kötelezettségének hiánya és a vevő által a vevőtől független adórendszer megváltoztatása miatt.
Ha az eladó nem változik az összeg a tranzakció és a vevő számlát ÁFA elkülönített összeg, akkor a vevő nem tudja elfogadni a bemutatott adóból levonható.
Lehet "leegyszerűsíteni", hogy levonja a HÉA-t a viszonteladástól
áruk, beleértve az adót?
Az eladó az áruk értékesítésében a vevő fizetésképtelenné teszi a számláját, amelyben a HÉA levonásra kerül. Ez az Art. 168. és 1. cikkelye. Az adótörvény 169. cikke. Ez csak a HÉA-fizetőkre vonatkozik. Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek nem HÉA-fizetők, mivel az egyszerűsített adózási rendszerben adót fizetnek.
Meg kell jegyezni, hogy a Ch. 21 és 26,2 adótörvény nem nyújt olyan esetekre, amikor tevők USN joga van visszautasítani mentesség áfa fizetési és fizeti meg az adót önkéntes alapon vagy kérésére az ügyfél.
Az Art. 168 (az Orosz Föderáció adótörvénye) az áruknak (munkák, szolgáltatások) történő átadása (átadása) az ügyfeleknek a nem HÉA-fizetők, a számlákat nem számlázzák a vásárlóknak. Ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek számláikat HÉA-összeggel rendelkező vásárlóknak adják ki, akkor kötelesek fizetni a meghatározott összegű adót a költségvetésbe. Ezt a bekezdések tartalmazzák 1 db. 173-as adótörvény.
Ezenkívül a szervezeteknek be kell nyújtaniuk a HÉA-bevallásokat és meg kell határozniuk az adóalapot a HÉA-fizetők számára előírt módon. Ugyanakkor, mint már említettük, a vevő - adó alanya az a levonási jogot „input” fizetett adó számla szerint, amelyet a eladó, sem a megbízó a hozzáadottérték-adó.
Alkalmazó szervezetek egyszerűsített adórendszer (akkor is, ha a kijelölt objektum az adózás - jövedelem mínusz költségek) és ki az ügyfél Áfás számlát nem lesz képes, hogy a fizetendő adó alapja az egyszerűsített adórendszer figyelembe kell vennie részét a befizetett HÉA költségvetési kiadásokat. Ez annak köszönhető, hogy az egyszerűsített adóra kivetett adóalapot csökkentő kiadások felsorolása a Cl. Az adótörvény 346.16. Cikke zárva van.
Néhány szó a HÉA levonására vonatkozó adólevonási jogról az adómértékhez képest, amely "egyszerűbb" a beszállítóknak az áruk megvásárlásakor. Az áru beszállítóknak fizetett "input" adó összegének levonása csak azoknak a szervezeteknek tekinthető, amelyek HÉA-fizetőként ismertek el. Ez a cikk (1) bekezdésében szerepel. Az adótörvény 171. Így az USN-t alkalmazó szervezetek nem jogosultak levonni az adót. Közben „uproschentsam” lehet a HÉA összegét a beszállítóknak kifizetett áruk megvásárlása, hogy vegye figyelembe költségként kiszámításakor az adóalap az adó USN. Az alap n. 8 cikk. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénye. Természetesen, feltéve, hogy a szervezet az adózás tárgyául a kiadások összegével csökkentette a jövedelmet (az adótörvény 346.14. Cikkének (1) bekezdése).
Lássuk, hogy az USN-t alkalmazó szervezet, de HÉA-allokációval rendelkező számlát bocsátott ki, kiszámolja az USN költségvetéséhez fizetendő adó összegét.
Az USN összege 17 700 rubel. (236,000 rubel - 100,000 rubel - 18,000 rubel) x 15%, ahol 15% az egyszerűsített adórendszer adókulcsa.
Ezen túlmenően, mivel a Társaság „SBH” áfás számlát ÁFA kiosztás, akkor átadja a költségvetési kapott a vevő az adó összegét - 36 000 rubelt.
Megjegyzés: Organization- „uproschenets”, aki úgy döntött, az objektum az adózás Jövedelemadó - jövedelem, nem tud elszámolni a HÉA a szállítónak fizetett a költségeit az áruk. Ezenkívül nem jogosult arra, hogy levonja az áru beszállítója részére fizetett "input" HÉA összegét, mivel ő nem fizet ki ezen adóból.
A szervezet váltott az USN-re: mi a helyzet a HÉA-val, korábban
fizetett az előlegektől?
Ebben különösen azt mondják, hogy az 1. cikkely 1. cikke alapján. Az adótörvény 171. cikke értelmében az ÁFA-fizetőnek jogában áll csökkenteni az Art. Az adótörvény 166. A levonásokra a HÉA-fizető által kiszámított és fizetett adó összegek vonatkoznak az áru (munkák, szolgáltatások) jövőbeni átadására befizetett előleg vagy egyéb kifizetések összegéről. Ezt az Art. A Kódex 171.
Tegyük fel, hogy a szervezet - HÉA-fizető a vonatkozó adózási időszakban előleget fizetett. Számukra a megállapított eljárás szerint a HÉA összegét kiszámították és a költségvetésbe fizették. Az árut szállítják (a munkálatok elvégzésére, a szolgáltatások nyújtására), hogy ezeket a kifizetéseket az egyszerősített adózási rendszerre való áttérés után számolják el, azaz abban az idõszakban, amikor a szervezet nem volt HÉA-fizetõ. Ebben az esetben ebből a szervezetből nem származik az előzetesen kifizetett és kifizetett HÉA összegének levonására vonatkozó jog.
Igaz, a szervezet módosíthatja a vonatkozó megállapodást, és visszaküldi az adó összegét a vásárlóknak. Ezután a héa-összegek értékelt szállítók - áfafizetőnek, amint azt a HÉA-bevallás az összeg előleg vagy más kifizetések tekintetében a termékértékesítés (munkák, szolgáltatások), végre az átállás után a „uproschenku” levonhatók az utolsó adómegállapítási időszakban az átállás előtt egy speciális adózási rendszerhez.
Ha az eladó nem ért egyet a vevő, hogy csökkentsék a az áru értékét a HÉA összegét, és nem tér vissza hozzá ezt az összeget a HÉA előlegek nem vonható le.
Beszéljük meg a fentieket egy példával.
Az előleg összege 100 000 rubel. LLC "SBH" tükröződik az USN adóköteles jövedelmében.
"Orosz adóügyintéző"
Nyomtatott aláírással