Nagykereskedelmi és kiskereskedelmi könyvelési - laquo; bemenet - raquo; áfa
Számos kereskedelmi szervezetek eladni termékek nagy és kiskereskedelem
Szervezet, lefordították fizetési UTII nem ismerik el áfafizetőnek (tekintettel adóköteles ezzel adó végrehajtott műveletek keretében a „tulajdonított” tevékenység), kivéve a fizetendő HÉA behozott árukra vámterületére az Orosz Föderáció (4. o. Az Art. 346,26 adótörvény ).
Mivel alkalmazható a jelen esetben ez azt jelenti, hogy a szervezet adómentes csupán a kiskereskedelem. Az áruk értékesítése és a bruttó áfa kiszámítása és kifizetése a szokásos módon.
A szervezet egyesíti UTII általános feltételeit kötelesek külön nyilvántartást vezetni az eszközök, források és az üzleti műveletek kapcsolódó nagy- és kiskereskedelem (7. o., Art. 346,26 adótörvény). Különösen azt kell választani az ügyletek HÉA tranzakciókra, amelyek nem tartoznak ezen adó.
A gyakorlatban igen gyakran a szervezet által költségek nem közvetlenül köthető egyetlen típusú tevékenység, ami megnehezíti a számviteli összegek „input” áfa.
Általános szabály, feltéve, n. 4 evőkanál. 170 adótörvény, az adó összegét mutatja eladók:
- levonhatók § szerint. 172. adótörvény, ha a vásárolt áruk (beleértve a tárgyi eszközök, immateriális javak), munkák és szolgáltatások használják ügyletek HÉA-köteles;
- tartalmazza a költség az ilyen áruk szerint para. 2. Az Art. 170 adótörvény a legmodernebb tevékenységeket, amelyek nem tartoznak a HÉA alá.
Ez általában akkor működik, ha a megszerzett értékek egyértelműen tudható, hogy egy adott (adóköteles vagy nem HÉA) aktivitását.
Egyes áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog a szervezet által felhasznált, hogy az adóalap és nem adóalany HÉA tevékenységét. De milyen arányban - meghatározni a technikailag nehéz, sőt lehetetlen.
Ezért, az összeg az „input” ilyen termékek HÉA (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog között fel kell osztani e tevékenységek értékének arányában alá tartozó áruk (nem adóköteles) HÉA, a teljes értékű szállított áru az adózási időszakban.
A szervezet bérel egy épületet, amelynek elvégzésére használ tevékenységek, amelyekre a hatályos általános és speciális adórendszerét. Havi kommunális szolgáltatások kiteszi a szervezet a fogyasztás a szolgáltatások egy számlát egy dedikált benne az áfa összegét.
Megszámoljuk a hő, villamos energia, víz, stb Ez az egész épületben.
Ebben az esetben a szervezet lesz számítással meghatározzuk (az arány), mely része a „bemenet” HÉA segédprogramok lesz szükség, hogy a levonható, és mi - szerepel a szolgáltatások költségei.
Véleményünk szerint ez az arány csak azokra a közvetett költségeket. Minden közvetlen költségek között osztják el, az adóköteles és adómentes tevékenységet Direct számlájára.
A vételár az áruk utal, hogy a közvetlen költségek, mint a számviteli és a számítási jövedelemadó.
Ezért szükséges, hogy szervezzen egy kereskedelmi társaság olyan számviteli áru, amely lehetővé tenné annak megállapítását, hogy mennyi és milyen fajta árut adtak el a kiskereskedelemben (a UTII mód), valamint - ömlesztett (részeként az általános adózási rendszer). Ennek megfelelően, a számítás az összeg a „bemenet” ÁFA, amely eltarthat egy levonás kell végezni közvetlen számla alapján - az áruk értéke, amelynek végrehajtása a HÉA-köteles.
A fő probléma, amellyel a vállalkozások a kereskedelem, az alábbiak szerint. A gyakorlatban az akvizíció időpontjában az áruk, a vállalat gyakran nem tudja, hogy ezek a termékek kerülnek értékesítésre - nagykereskedelmi vagy kiskereskedelmi. A döntés a kezelés „bemenet” áfa (állítva a levonás, illetve növekedésnek tudható be az eladott áruk beszerzési) kell venni a vásárlás pillanatában.
Szakmai szervezet adja élelmiszert nagy- és kiskereskedelmi keresztül a boltban értékesítési területe 100 négyzetméter Kiskereskedelmi át a fizetési UTII.
Az akvizíció időpontjában nem ismert, a nagy- és kiskereskedelem, ez a termék kerül értékesítésre.
Hogyan kell kezelni az „input” áfa ilyen esetben?
Az egyértelmű válasz erre a kérdésre az 21. fejezet adótörvény nem, ezért a szervezet foglalkozik ezzel a problémával is használja a különböző megközelítéseket.
Minden alapja egy bizonyos százalékát a feltételezések, amelynek sarkalatos pontja alapján kell a funkciók egy adott vállalkozás ténylegesen megteremtett egyensúlyt a költségek adóköteles és adómentes tevékenységet a korábbi időszakokban, és így tovább. Tény, hogy már csak három lehetőséget vázol „input” áfa az adott helyzetben.
1. A vásárlás időpontjában szervezet nagyobb valószínűséggel számíthat arra, hogy eladja az egész tételt ömlesztve. Azaz, a feltételek fenti példában szervezet azt tervezi, hogy eladja az összes vásárolt cukor (összes 900 kg) ömlesztve.
Ezt követően lehetőség van arra, hogy a megvásárolt árut részben vagy teljesen át történő értékesítés kiskereskedelmi üzletekben.
Az elszámolás a általánosítása az információkat a fizetett (fizetés miatt) szervezése HÉA összegének a vásárolt eszközök által használt 19 „hozzáadott érték adó megszerzett eszközök.”
Mert külön számviteli HÉA vásárolt eladott áruk nagy- és kiskereskedelem, szervezeteknek meg kell nyitni egy másodrendű számlák alszámla 3 „HÉA beszerzett készletek” profil 19:
19 / 3-1 „HÉA eladott áruk ömlesztett”;
19 / 3-2 „HÉA eladott áruk kiskereskedelmi”.
Tartozik 41/1 „áru raktáron” - Hitel 60
- 9000 rubelt. - elfogadja, hogy vegye figyelembe a megvásárolt árut;
Tartozik 19 / 3-1 - 60 Credit
- 900 rubelt. - tükrözi a HÉA összegét a vásárlások eladásra szánt ömlesztett;
Tartozik 68 - Credit 19 / 3-1
- 900 rubelt. - elfogadta az adólevonásra áruk eladásra szánt ömlesztett.
Tartozik 41/2 „Áruk kiskereskedelemben” - Credit 41/1 „áru raktáron”
- 3000 rubelt. - visszavert részének átruházásával az áru kiskereskedelmi értékesítésre szánt;
Tartozik 19 / 3-1 - 68 Credit
- 300 rubelt. - vissza a HÉA fizetésére, a költségvetés része az áru kiskereskedelmi értékesítésre szánt;
Tartozik 19 / 3-2 - Hitel 19 / 3-1
- 300 rubelt. - tükrözi a HÉA összegét a vásárlások kiskereskedelmi értékesítésre szánt;
Tartozik 41/2 - Credit 19 / 3-2
- 300 rubelt. - visszaállítása a HÉA összegét tartalmazza az áru ára, a kiskereskedelemben.
2. lehetőség: a vásárlás időpontjában szervezet nagyobb valószínűséggel számíthat arra, hogy eladja az egész tételt kiskereskedelem. Azaz, a mi példánkban minden 900 kg cukor vásárolt eladó egy kiskereskedelmi üzlet.
ÁFA ilyen esetben teljes egészében fel kell venni a költség az áruk (Alcikkelynek. 3. §. 2. Az Art. 170. adótörvény). A regisztrációs kötelezettség egy számlát egy ilyen művelet, a lapban kapott számlákat a beszerzési főkönyvi szervezet megjelent áfafizető nem.
Abban az esetben, ha a későbbiekben az árut részben vagy teljesen vissza a boltba, azzal a céllal, hogy a végrehajtása nagykereskedelmi időpontjában a visszatérés a számla nyilvántartásba kell venni a nyilvántartásba vett számlákat és tükröződik a vásárlást főkönyvi részben tulajdonítható eladott áruk beszerzési értéke (tervezett végrehajtás) ömlesztve.
Tartozik 41/2 „Áruk kiskereskedelemben,” - Hitel 60
- 9900 rubelt. - aktivált szánt áruk kiskereskedelem (ÁFA).
Tartozik 41/1 „áru raktáron” - Credit 41/2 „Áruk kiskereskedelem”
- 3000 rubelt. - visszatérítik az áruk egy része eladásra szánt ömlesztett (ÁFA nélkül);
Tartozik 19 / 1.3 - 41/2 Credit
- 300 rubelt. - az áfa összegét tükrözi a az áru egy részének eladásra szánt ömlesztett;
Tartozik 68 - Credit 19 / 3-1
- 300 rubelt. - elfogadta a HÉA levonását az áru értéke eladásra szánt ömlesztett.
3. lehetőség Köztudott, hogy megszerezte a szállítmány kerül értékesítésre, részben a nagykereskedelmi, részben - a kiskereskedelem. De az akvizíció időpontjában az áru méretének meghatározására a részek nem lehetséges. Ebben az esetben, hogy a HÉA-levonás a teljes összeget indokolatlan. Ezért a szervezetek meg kell találni a módját, hogy az összeg „bemenet” HÉA lehet osztani a nagykereskedelmi és kiskereskedelmi.
Figyeljük meg, hogy az egyetemes módon nem létezik itt. Minden szervezetnek szüksége van, hogy kifejlessze saját mechanizmusa áfa részlege.
Például, lehet osztani az áfa arányos részesedése értékesített termékek az előző költségvetési időszakra, nagy- és kiskereskedelem, valamint fontolja minden egyes részét az adó összhangban meghatározott szabályok szerint (lásd. 1. és 2. lehetőség).
Figyeljen! Mindenesetre, amennyire a tényleges áruk értékesítése szervezetnek meg kell határoznia a HÉA összegét igényelt levonás. Végül, a héa összege igényelt levonását, szigorúan meg kell felelniük az eladott áruk beszerzési ömlesztve.
Ami a mi példánkban feltételezzük, hogy a szervezet már vásárolt cukrot, azt feltételezi, hogy a cukor fogják értékesíteni a kiskereskedelemben az üzletben, és néhány - a bruttó nem pénzbeli.
- kiskereskedelem 25% (200.000 RUB RUB 800 000 x 100% ..);
- 75% ömlesztett (600 000 rubelt. 800.000 dörzsölje. X 100%).
Tartozik 41/1 „áru raktáron” - Hitel 60
- 6750 rubelt. - aktivált szánt áruk megvalósításához a bruttó (ÁFA nélkül) (9000 rubel x 75%.);
Tartozik 41/2 „Áruk kiskereskedelemben,” - Hitel 60
- 2250 rubelt. - aktivált szánt áruk kiskereskedelmi forgalomban (áfa nélkül) (9000 rubel x 25%.)
Tartozik 19 / 3-1 - 60 Credit
- 675 rubelt. - tükrözi a HÉA tulajdonítható részének szánt áruk megvalósításához a bruttó (900 rubel x 75%.)
Tartozik 19 / 3-2 - Hitel 60
- 225 rubelt. - tükrözi a HÉA tulajdonítható az áruk egy része értékesítésre szánt kiskereskedelmi (900 rubel x 25%.)
Tartozik 68 - Credit 19 / 3-1
- 675 rubelt. - elfogadta az adólevonásra áruk eladásra szánt ömlesztett;
Tartozik 41/2 „Áruk kiskereskedelemben,” - Hitel 19 / 3-2
- 225 rubelt. - a HÉA összegére a költségek növekedése a termékek, a kiskereskedelemben.
Tartozik 41/2 „Áruk kiskereskedelemben” - Credit 41/1 „áru raktáron”
- 6750 rubelt. - át az áru egy részének kiskereskedelmi értékesítésre szánt;
Tartozik 19 / 3-1 - 68 Credit
- 675 rubelt. - vissza a HÉA megfizetése a költségvetés tekintetében az eladott áruk kiskereskedelmi;
Tartozik 19 / 3-2 - Hitel 19 / 3-1
- 675 rubelt. - tükrözi a héa összege az eladott áruk kiskereskedelmi;
Tartozik 90 "Sales" - Hitel 19 / 3-2
- 675 rubelt. - visszaállítása HÉA összegének az ár tartalmazza az eladott áruk kiskereskedelmi *.
* Mivel a már eladott árukra (a költségeit terhelik a betéti számla 90), áfa is levonható a betéti számla 90.