Beszámítás kölcsönös követelések ÁFA levonási

Minden tavaly vita folyik arról, hogy az idő és a feltételek elfogadása adólevonási kiszámítása értékpapírok, barter vagy beszámítás a kölcsönös követelések. Most törvényhozók megszűnt számos kérdést módosításával adótörvény. Néhány kérdés azonban megoldatlan maradt.

Így emlékszik a kis tavalyi év elején.

Ez azt jelenti, hogy ennek hiányában az a tény, az adó megfizetése a szállító, a vevő nem jogosult levonni a HÉA összegét iktat.

Kell az adó megfizetésére a partnere?

Az a tény, hogy az elintézési módjának a termékértékesítő vagy értékpapírok, a vevő köteles áfa (különben nem kap levonást) egyértelmű. De vajon igaz ez az állítás a szervezetek, amelyek lefedik a tartozásaikat beszámítással kölcsönös követelések? Nézzünk szembe a tényekkel.

De a lényeg az, hogy ezen a ponton van szó csak a számításokat a beszállítókkal saját eszközeinek (beleértve harmadik fél ígérvény). Mintegy offset kölcsönös követelések nem említett sem ebben, sem más bekezdésére 171. és 172. adótörvény. Ezért, ha a vevő nem tesz eleget a követelményeknek cikk 4. pontja 168 adótörvény, tűzoltó az adósság a szállító beszámítás a kölcsönös követelések, akkor nem negatív hatással a vevő. Más szóval, a nem fizetés felszámított adó partner bár ez megsértésének minősül 4. bekezdése 168. cikke adótörvény, de ebben az esetben ez sérti amelyre nincs büntetés. Legalábbis az adó nem jogosult, hogy finom a cég, utalva arra, hogy ő használt illegális előzetesen felszámított HÉA levonására, ezért alábecsülte a fizetendő adó összege a költségvetés.

Így annak érdekében, hogy elkerüljék az esetleges viták az ellenőrzés, ha a nettósítás jobb fizetni a szállító (kivitelező) a kiszámlázott összeg ÁFA készpénz, azaz nem sérti a követelményeknek cikk 4. pontja 168 adótörvény.

Mi köze a régi levonás?

Ha beszélünk a helyreállítása ÁFA, szeretném felhívni a figyelmet, hogy a következő pont. Tegyük fel, hogy a társaság figyelembe vette az áruk (munkálatok, szolgáltatások) az azonos adómegállapítási időszakban, és ofszet tartott a többi. Természetesen a kiküldetés az áru (eredmények munkák, szolgáltatások) elfogadta az előzetesen felszámított adó levonására.

Számos szakértő úgy gondolja, hogy abban az időszakban, hogy kompenzálni ezt az adót vissza kell állítani minden esetben - azaz, függetlenül attól, hogy a cég fogja utalja vissza az áfát a partner, vagy sem. Mondjuk, nettósításukból vannak új körülmények között további feltételeket, amelyek lehetővé elfogadni adó levonására. Mindaddig, amíg ez az állapot (az átruházás a HÉA partner) nem teljesül, nem lehet adóba. És ezért, ha azt korábban olvasott, azt helyre kell állítani.

Kifizető az áfa az ügyfélnek, az adó lehet elindult újra.

Az adó ellenőrök, valószínűleg szükség lesz visszaállítani a korábban visszatért ÁFA függetlenül attól, az a lista a szállítónak. Hogyan kell eljárni annak érdekében, hogy elkerüljék azt állítja, az adóhatóság, megmutatjuk példa.

Könyvelő „Ray” LLC teszi az ilyen felvételeket.

DEBIT 62 HITEL 90

- 96 760 rubelt. - tükrözi az eladott áruk beszerzési;

DEBIT 90 HITEL 68 sub „Számítások a HÉA”

- 14 760 rubelt. - áfa terheli az eladások értéke.

DEBIT 41 HITEL 60

- 82 000 rubelt. - aktivált áruk;

DEBIT 19 HITEL 60

- 14 760 rubelt. - elszámolt áfa tőkésített árut;

DEBIT 68 alszámla „Számítások a HÉA” hitel 19

- 14 760 rubelt. - jóváírt előzetesen felszámított adó alapján szállítói számlák.

DEBIT 68 alszámla „Számítások a HÉA” hitel 19

- felújított (fordított) korábban visszatért ÁFA, mivel a határozatot, hogy nettó alapon;

DEBIT 60 HITEL 62

- 82 000 rubelt. - tükrözi a beszámítás a kölcsönös követelések az adósság (áfa nélkül);

DEBIT 60 HITEL 51

- 14 760 rubelt. - jóváírt összeg kiszámlázott HÉA számlájára „aranyborjú”;

DEBIT 68 alszámla „Számítások a HÉA” hitel 19

- 14 760 rubelt. - jóváírásra, ha a HÉA alapján a fizetési megbízás;

DEBIT 51 HITEL 62

- 14 760 rubelt. - a héa összege beérkezett LLC „aranyborjút”.

Ha a partner - holtfradt

Ez azt jelenti, hogy az egyik szervezet (mulasztó) hátrányban van? Valójában nem. Először is, mint már mondtuk, hogy megfeleljen a követelményeknek cikk 4. pontja 168 adótörvény szükséges azok számára, akik szeretnék, hogy az összeget a felszámított adó levonására. A cég - ÁFA mulasztó minden esetben az adólevonási jog nem (2. tétel 170. cikke az adótörvény ..). Tehát, ez általában nem fizet a szállító az adó összegét. Másodszor, még ha úgy dönt, hogy át adó, ezt az összeget vissza fog térni hozzá.

Hadd illusztráljam ezt egy példával.

Mi használjuk a feltételeket az 1. példa De tegyük fel, hogy a „Ray” LLC nem HÉA-alany. Következésképpen a termelési költségek (96 760 dörzsölje.) Ez a „Ray” szállított „Golden géb” nem tartalmazzák az áfát. A „Ray” úgy döntött, hogy át a levonható HÉA összege a szállítójának (visszahívás - „aranyborjút” eladott „Ray” értékű áru 96.760 rubelt.).

Könyvelő „Ray” Társaság teszi ezeket a hozzászólásokat:

DEBIT 62 HITEL 90

- 96 760 rubelt. - tükrözi az eladott áruk beszerzési (áfa nélkül);

DEBIT 41 HITEL 60

- 82 000 rubelt. - aktivált árut kapott LLC „aranyborjút”;

DEBIT 19 HITEL 60

- 14 760 rubelt. - tükrözi a levonható HÉA összege;

DEBIT 41 HITEL 19

- 14 760 rubelt. - a levonható HÉA összege tartalmazza a tényleges költség az áru.

Továbbá a felek két lehetősége van a set-off kölcsönös követelések.

Végezetül a felek a beszámítási aktus kölcsönös követelések 82 000 rubelt.

Mivel a „Ray” ÁFA összeg került bemutatásra, majd a szervezetnek meg kell fizetni az összeget a szállítónak, azaz az „aranyborjú”:

DEBIT 60 HITEL 51

- 14 760 rubelt. - jóváírt összeg kiszámlázott HÉA számlájára „aranyborjú”.

További könyvelő Ltd. „Ray” lesz, hogy a következő bejegyzést:

DEBIT 60 HITEL 62

- 82 000 rubelt. - tükrözi az offset kölcsönös követelések.

Ezek a lépések nem vezetnek sérti a jogot, mivel a kötelezettség eltolás lehet nyomni, és részben (Art. 410 CC RF).

Miután beszámítás Ltd. „Ray” (ÁFA kifizetett összeg) visszafizetni az adósságát a cég „aranyborjút”. De a „aranyborjút” célja egy partner (beszámítással) nem teljesen, csak az összeg 82.000 rubelt. Ezért a maradék adósság (14 760 dörzsölje.) Az adós visszafizeti a pénzt.

A könyvelő „Ray” lesz, hogy a következő bejegyzést:

DEBIT 51 HITEL 62

- 14 760 rubelt. - Szerezd meg a pénzt a cég „aranyborjút” visszafizetése a fennmaradó tartozást.

Végezetül a felek a beszámítási aktus kölcsönös követelések 96.760 rubelt.

Ezek az intézkedések is lehetségesek, de jobb, ha nem a beszámítás előtt a „Ray” kiírja a HÉA összegét a partner számára. Azaz, akkor először meg kell, hogy tükrözze az offset, és csak ezután át adó cég „aranyborjút”. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a beszámítás nem lehet megtenni egy nagyobb összeget, mint maga a tartozás:

DEBIT 60 HITEL 62

- 96 760 rubelt. - tükrözi az offset kölcsönös követelések.

Csak miután ez megtörtént, a vezetékeket:

DEBIT 60 HITEL 51

- 14 760 rubelt. - jóváírt összeg kiszámlázott HÉA számlájára „aranyborjú”.

Ennek eredményeként, Ltd. „Ray” ilyen ügyleteket, mint túlfizetésének pénzt a szolgáltatónak. Ezért az utóbbi vissza kell térnie a „Ray” túlfizetés:

DEBIT 51 HITEL 60

- 14 760 rubelt. - tért vissza a túlfizetés a kapcsolatot.

Sok vállalat nem vissza az áfát a háló, utalva arra, hogy abban az időben a levonás, senki sem tudta megjósolni, hogy az eltolás kerül sor. És hagyjuk úgy, ahogy van - nem érinti az adó kredit alkalmazott termékek gyártása során (eredmények munkák, szolgáltatások), mivel ez a levonás történt meg időben, és jogi alapon.

Mások ezt: közben adóbeszámítási listát, és tedd a beállítással, és az egyik, hogy már elfogadták levonás előzőleg redukált (ezt a lépést, és tartják a cikkben).

De a helyettes vezetője a indirects Minisztérium adó- és vám- és vámtarifa-politika az orosz pénzügyminisztérium Zoe Cheharina szemináriumon elhangzott még a harmadik álláspontja ebben a kérdésben. Pénzügyi Szakértő hangsúlyozta, hogy korábban visszatért adó visszatérítése az összefüggésben a hálót nem regisztrált a kódot. Ezért, ha kapnak árut elszámolni egy adómegállapítási időszakban és ofszet - másrészt, hogy jobb, hogy menjen át a „utochnenku” helyett a helyreállítás. Azaz szerint Ms. Cheharinoy, cselekednünk kell az alábbiak szerint: csökkenti szállított HÉA-levonásra az időszakban, amikor az árut a bejegyzését, és a számlát. Ehhez meg kell, hogy a korrekciós könyvelések, és benyújtja a felülvizsgált nyilatkozatot erre az időszakra. Ezután helyezze át az adó fizetési megbízás partner, és hogy őt egy levonás időpontjában a háló. Más szóval - egyszerűen felismerni a levonás korai. Ez a megközelítés azonban rendkívül veszteséges cégek. Egyeztetés után, hogy a levonás készült időben, a cég elismert Alulfizetés ÁFA. És így dooming magukat a fizetési bírságot.

Helyettes vezetője az „Art-Audit” Könyvvizsgáló cég Consulting Department