Az adójóváírások könyvelése (- számvitel, 2018, n 7)
ADÓKÖVETELMÉNYEK SZÁMVITELÉSE
Az adójóváírás lényege. Az orosz gazdaság instabilitása súlyosbítja a kereskedelmi szervezetek függő tőke függését. Sokan közülük pénzügyi problémáikat az adójóváírások rovására oldják meg: a jelenlegi és a beruházások (az Orosz Föderáció adótörvényének 61. cikke).
Adójóváírás miatt a szervezet - a hitelfelvevő ideiglenesen mentesül az adók (díjak) megfizetés alól, és így megkapja a lehetőséget, hogy adóforrásokat vonjon be a gazdasági forgalomba. A hitelező (az állam) viszont segítséget nyújt az ország gazdasági helyzetének szabályozásában és a költségvetési bevételeknek a hitelkamatok rovására.
Ellentétben a hagyományos halasztás és részletfizetés adó (térítés ellenében) adójóváírás vehető igénybe a hosszabb távú (jelenlegi - a 3 hónap és 1 év, a beruházás - 1 év 5 év), célzott és végrehajtották a kölcsönszerződés.
Az adójóváírások általában olyan szervezeteket adnak ki, amelyek időben teljesítik adókötelezettségeiket a költségvetés és a költségvetésen kívüli források tekintetében. Ugyanakkor a konkrét adók (beszedések) jelenlegi jogszabályai által meghatározott fizetési határidők megváltoztathatók, ideértve az előlegfizetések határidejét is. A hitel visszafizetését ingatlan, biztosíték vagy bankgarancia biztosítja.
Adójóváírás megszerzéséhez a szervezetnek kérelmet kell benyújtania egy engedélyezett pénzügyi intézménynél:
a szövetségi adókról és illetékekről - az Oroszország Pénzügyminisztériumának;
a regionális és helyi adókról és díjakról - az Orosz Föderáció és az önkormányzati szerv alkotóelemének pénzügyi szerveire;
az orosz vámterületen keresztül történő árufuvarozással kapcsolatban fizetett adók és illetékek - az Oroszország Állam Vámügyi Bizottságának vagy az általa felhatalmazott vámhatóságnak;
az állami illetékről - a kifizetésüket felügyelő hatóságoknak (bíróságok, Rospatent stb.);
a nem költségvetési alapok által kapott adókról és díjakról a megfelelő alapok szervezeteire.
Ha az adót (díjat) a különböző szintekhez tartozó költségvetésekre kell fizetni, egy hitelkérelmet több engedélyezett szervezethez kell benyújtani. Például, hogy egy hitel formájában a teljes kifizetések felfüggesztését a jövedelemadóról szóló, a szervezetnek kell az orosz pénzügyminisztérium (az adó a szövetségi költségvetés), az orosz pénzügyi szervezet irányítási (részben az adó által bevezetett regionális költségvetés) és helyi pénzügyi igazgatás (a helyi költségvetésbe fizetett adó szempontjából).
Ha pozitív döntés, a felek lép hitelszerződést összhangban gl.42 „kölcsön és hitel” a Ptk Ch.9 megváltoztatása „kifejezés a fizetendő adók és díjak, valamint bírságok” adótörvény. Ha az illetékes szerv megtagadta az ilyen szerződés aláírását, akkor a szervezetnek jogában áll a bírósághoz fordulni az ügylet kötelező lezárásához.
Jogi szempontból az adójóváírás változása a végrehajtás sorrendje az adózó, hogy köteles fizetni az adót (gyűjtés), és a már bekövetkezett (lejárt kötelezettség), és a jövőben is.
Gazdasági szempontból ez a fizetési halasztás hitelnyújtást jelent. Ezért az adó összege (térítés ellenében), amelynek megfizetése elhalasztották egy későbbi időpontra, akkor minősül fizetendő számlák szervezetek költségvetési vagy költségvetésen kívüli alap adójóváírás.
A szervezet adójóváírással kapcsolatos kötelezettségeinek szintetikus könyvelése az alábbi számlákon történik:
a folyó adójóváírással kapcsolatban - 66. számla "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök szerinti elszámolások", alvállalkozói számla "Aktuális adójóváírások";
a befektetési adókedvezményekre vonatkozóan - 67. számla "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök között fennálló fizetések", alvállalkozói számla "Befektetési adókedvezmények".
Ezek a hitel számlák halmozódik információt mennyiségű adót (díjak), amelyre nyújtott hitel- és betéti - információ hiteltörlesztést kötelezettségek kapcsán az adó kifizetése (díjak). Az egyenleg a mérlegfordulónapon megjelenő adókedvezmények adósságát mutatja.
Az adójóváírások szerinti kötelezettségek analitikus könyvelését minden egyes hitelszerződés esetében meg kell tartani.
Ha a kölcsönt olyan díj (díjazás) után adják ki, amelynek befizetését lejárták, akkor az adósság tartalmazza az illetékes szerv vonatkozó határozatának hatálybalépésekor felmerült bírság összegét.
A mérlegben az adójóváírási kötelezettségek a kölcsönbe vett tőke részeként szerepelnek. Az ezzel kapcsolatos információkat tartozás aktuális adójóváírás ismertet razd.V „Rövid lejáratú kötelezettségek” (610. oldal „kölcsönök és hitelek”.), És a befektetési adóhitel -. Razd.IV a „hosszú lejáratú kötelezettségek” című fejezetben (510 „kölcsönök és kreditek ").
Ha a visszatérő az adójóváírás van rögzítve az ingatlan, meg kell, hogy vegye figyelembe a mérlegen véve 009 „biztonságossá kötelezettségek és kifizetések.” Összefoglaltuk zálogjoggal terhelt eszközök ismertet a nyilatkozat értéktárgyak, mérleg számlák (p. 960 „biztonságossá kötelezettségek és kifizetések ki”), valamint a 2. részben „vevői és szállítói„(p. 260" Biztonsági kiadott ") a mérleghez.
A folyó adójóváírások könyvelése. A tárgyi adójóváírás a szervezet saját működőtőke feltöltésének célzott pénzügyi forrása. A költségvetési hitelezés rendszerében a rövid lejáratú kölcsönök szerepét kapják.
A jelenlegi adókedvezmény adható az érdekeltnek bármely adó (beszedés) esetén, ha az alábbi indokok valamelyike fennáll (az Orosz Föderáció adótörvényének 64. és 65. cikke):
a természeti katasztrófa által okozott károk,
technikai katasztrófa vagy a vis maior egyéb körülményei;
a költségvetés finanszírozásának késedelme vagy a befejezett kormányrendelet kifizetése;
a csőd veszélye az egyszeri adófizetés esetén.
A folyó adójóváírások vonzására és visszatérítésére szolgáló számviteli műveletek megszervezése a kölcsönszerződés feltételeitől függ. Azt kell biztosítani a hitel összegét, a kifejezés a tranzakció, az adósság visszafizetése, a módszer a rendelkezés felelősséget a felek, valamint a pont, hogy az adó (térítés ellenében), ahonnan a kifizetés esedékes hitel. A zálogjoggal, a harmadik fél garanciájával vagy a bankgaranciával kapcsolatos dokumentumok a szerződéshez kapcsolódnak.
Az időszakon belül a hitelszerződés feltételes cselekvések két időszak különböztethető meg: az első, amelyre a szervezet csökkentheti adófizetés a költségvetéséből (alap) egy előre meghatározott értéket, és egy második, amely kioltja követelés. Lehetséges, hogy az adófizetési kötelezettségek (beszedések) csökkentésének folyamata egybeesik az adósság visszafizetésének kezdetével.
A folyó adójóváírás felhasználásának időszakában a szervezet a megfelelő adót (beszedést) könyvelteti a költségvetésben (külső költségvetés-alap). Ez a művelet tükröződik a rekordban:
Д-т сч. 26 "Általános üzleti költségek", 44 "Értékesítési költségek", 90 "Értékesítés", 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások", 99 "Eredmények és veszteségek" stb.
Ugyanekkor ugyanez a mennyiség csökkenti az adósságot és növeli a kölcsönkötelezettséget:
K-t sc. 66 "Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök rendezése", al. "A folyó adójóváírásra vonatkozó fizetések".
Érdeklődjön a használata a jelenlegi adójóváírás díjat csak akkor, ha kapcsolatban nyújtott a fenyegető csőd a szervezet bevezetése miatt az egyszeri adó (térítés ellenében). Az Orosz Föderáció központi bankjának refinanszírozási rátáján alapul, amely a szerződés teljesítési ideje alatt hatályos. Más esetekben a hitel kifizetése kizárt.
A PB 15/15. 14. és 15. pontjával összhangban a folyó adójóváírások (felhalmozott kamatok, többletköltségek) kiszolgálási költségeit el kell ismerni
működési költségek (a költségeket a hitel feltöltésére tett a működő tőke, valamint az anyagbeszerzés - ipari készletek (egyéb értéktárgyak, munkák, szolgáltatások), értékelni vételük után (elfogadott számviteli) a szervezet);
ráfordítások a szokásos tevékenység (a költségek felvett hitelek vásárlására anyag - ipari készletek (egyéb értéktárgyak, munkák, szolgáltatások) felhalmozódott megérkezésük előtt (kezdeti felismerés) a szervezet).
A hitelkötelezettségbe bevonandó kamatok helyes kiszámításához az adótörvény 75. cikkét kell irányítani. A mérete az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátájának 1/300-zal megegyezik a késedelem alatt. Az elhatárolt kamat a nem működési költségek összetételében szerepel.
A műveletek nyilvántartása a táblázatban található. 1.
A vonzás és visszatérés műveleteinek elszámolási módja
jelenlegi adójóváírás
Beruházási adójóváírások elszámolása. A jelenlegi befektetési adókedvezmény különbözik a támogatás nyújtásának indokaitól, az adóbevételek jelentős időtartamától és az adósságcsökkentés speciális eljárásától.
- tudományos - kutatási, kísérleti - tervezési munkák, műszaki újra berendezések gyártási, beleértve azokat is, amelyek célja a munkahelyteremtés a fogyatékkal élők, illetve a környezet védelme az ipari szennyezés (a hitel összegét kell 30% a beruházási költségek a projekt);
- innovatív vagy innovatív tevékenységeket, ideértve új vagy továbbfejlesztett technológiák kifejlesztését, valamint új típusú nyersanyagok vagy anyagok létrehozását (a kölcsön összegét a meghatalmazott szervezettel kötött megállapodás alapján határozták meg);
A befektetési adókedvezményt a jövedelemadó és a regionális és helyi adók (díjak) biztosítják.
Dokumentálni kell a kért összeg megszerzésének indokait. Ugyanakkor a szükséges dokumentumok listáját az illetékes állami hatóságok és a helyi önkormányzati szervek szabályozási aktusa határozza meg. A szervezetnek minden esetben be kell nyújtania egy beruházási projektet a kölcsönzött források szükségességének kiszámításával és a használatuk gazdasági hatékonyságának értékelésével.
Engedélyezési eljárása, a beruházási adókedvezményt határozza meg a hitel-megállapodást. A feltételek hasonlóak a feltételei a jelenlegi adó hitelmegállapodás. Azonban a 67. cikkel összhangban az adótörvény szükséges, hogy a rendelkezés jogát korlátozó szervezet a rendelkezésére álló harmadik felek által megszerzett ingatlan adó források.
A szerkezet a kötelezettségek a befektetési adóhitel, hogyan, hogy értékelje a számviteli és beszámolási megegyeznek a jelenlegi adójóváírás. Azonban a sorrendben csökkentése költségvetési befizetésekről némileg eltérő.
A szervezet megkapta a befektetési adóhitel csökkentheti adófizetés (díjak) futamideje alatt a hitel megállapodás érvényes, amíg az összeg halmozódott fel a számla 67 „Számítások a hosszú lejáratú hitelek,” alszámla „Számítások a befektetési adóhitel” ez lesz egyenlő a megadott hitel összegét.
Ha a szervezet lépett több hitelszerződések, a felhalmozott kölcsön összege meg kell határozni mindegyik. Összeg, amellyel a csökkentett adófizetés kell számolni az egyes beszámolási időszakban. Ez nem haladhatja meg az 50% -át adó kiszámításakor figyelembe véve az előnyöket, szervezetek támaszkodnak a törvényt.
Ha a jelenlegi beszámolási időszak, a szervezet befejezte a veszteség, a túlzott felhalmozott adósság átkerül a következő beszámolási időszakban. Ebben az esetben az adókötelezettség átalakul hitelt csak meghaladja a maximális csökkentése adófizetés az átutalt összeg a felhalmozott kredit.
Használja beruházási adókedvezmény minden esetben ki van fizetve. Felhalmozott kamat a kölcsön összegét terjedhet 1/2 3/4 a refinanszírozási ráta a CBR.
A 23. igénypont szerinti PBU 15/01 fenntartási költségei a beruházási adókedvezmény tartalmazza a befektetés értéke az eszközök és visszaváltása az amortizációs folyamat során. Miután belépett a befektetési eszközök üzembe eredő költségeket elszámolni a működési kiadásokat.
Ezen túlmenően, a működési költségek figyelembe veszik a karbantartási költségeket és a beruházási adókedvezmény hozott
Beszerzési (teremtés) befektetési eszközök, amelyek a számviteli értékcsökkenés nem biztosított;
építési beruházás eszközök megszüntetése esetén a munka egy 3 hónapos perióduson.
I negyedévében - 800 ezer rubel .. a II negyedévben - 900.000 rubel .. a III negyedévben - 800 ezer rubel .. a IV negyedévben - 700 ezer rubel ..
A számítás a kamat összege használatáért
Tekintsük a számviteli kezelése a befektetési adóhitel (lásd. Tab. 3).
Módszerei számviteli műveletek vonzani,
használja, és visszatér a befektetési
A kamat összegét (75 073.98 dörzsölje.) Tartalmazza a kezdeti költségek a berendezésben értékcsökkenés kerül át a termelési költségeket.
Aláírták nyomtatási V.N.Zhukov
Pénzügyi és Számviteli