Módszerek az adócsalás elleni küzdelem - adóoptimalizálás és módszerei adócsalás
Módszerek az adócsalás elleni küzdelem
Az intézkedések többsége az adócsalás elleni küzdelem jellemzi az a tény, hogy nem okaira az adócsalás. Ezen túlmenően, a adójogszabályok olyan rendelkezéseket tartalmaz, adófizető, gyakran jogos indok nélkül fel lehet használni erre a célra az adó megfizetése kisebb mennyiségben, mint kellett volna fizetni, vagy a fizetés elmulasztása egyáltalán. Ezért különös figyelmet kell fordítani arra, hogyan kell az adócsalás elleni harc, rajta egy általános jellegű, amelyet be kell felszámolását célzó oka az adócsalás.
Ilyen módszer például alapok politikai jellegű, amelynek lényege a használata adók csak a pénzügyi, sem a politikai célokra; olyan gazdasági jellegű célja, hogy elkerüljék létrehozó túl nagy adóteher kedvezőtlen gazdasági körülmények között; de ez is vezető szerepet játszott az erkölcsi rend jelenti, amelyek között a legfontosabb kiemelkedik a fejlesztési adó propaganda.
Néhány közös módszerek lehetőségének korlátozására az adófizetők az adóelkerülésre az adótörvények néhány külföldi országok közé tartozik konkrét jogi doktrína.
Tan - formával szemben (formával szemben). Egyes tudósok szerint, az adó következményeit az ügylet alapján kell meghatározni a lényegét, de nem a forma. Azaz, ha a forma az ügylet nem felel ténylegesen végrehajtott a felek között, hogy az ügylet, szükség van beszélni eredetét adókövetkezményeit, amelyek megfelelnek a lényege az ügylet vagy kapcsolat ténylegesen létrejött.
Közben meg kell jegyezni, hogy ez a tanítás is az ellenkező hatást. Tehát, az érintett személy a jogot, hogy használja azt bizonyítja, hogy létezik egy cselekvési felett kell állnia kisebb hiányosságot formájában a tranzakció megkötésére.
A Tan - üzleti cél (üzleti célú). Ennek lényege tana az, hogy az üzletet, amely bizonyos adókedvezményeket oldalain lehet ismerni az adóhatóság által semmis, ha az nem követ kereskedelmi célkitűzéseket, és ha a fő célja a tranzakció az adóelkerülésre. Támogatói ez a tanítás azt állítják, hogy egy ilyen megközelítés lehet rögzíteni a jogszabályi szinten, majd az adókedvezmények csak akkor lesz elérhető azok számára, tranzakciók, hogy olyan célokat eltérő elkerülve az adók. Ez azonban felveti azt a problémát meghatározó kereskedelmi célokat. Sok üzletember, például, lehet mondani, hogy az adómegtakarítás egy kereskedelmi célra.
Az alapelvek a tanítás az üzleti célra használatos Oroszországban esetben a rokkantsági bevitt tranzakciók céljára adóelkerülés szándéka nélkül, hogy megteremtse a megfelelő kapcsolat. A Tan - tranzakciós lépések (step tranzakció). Arra használják, hogy meghatározzák az adó következményeit színlelt ügyletek. Az a tény, hogy egyes adóalanyok kifejezetten végzett tranzakciók sorozata, amelyek mindegyike önmagában vezet kisebb adó következményeit. De ha ezek a tranzakciók működési egységet képez, az adómegtakarítás jelentős lenne. A terrorizmus elleni ilyen műveletek végrehajtása során megállapítjuk adókövetkezményeit egy sor ügylet alapján vagy a kereskedelmi jellegű ügylet (tana „formával szemben”), vagy a nyilatkozat alapján, hogy minden olyan intézkedés nem kereskedelmi célra, akkor figyelmen kívül lehet hagyni, annak ellenére, hogy minden intézkedés jogilag igaz (üzleti célú doktrína). Ezt a megközelítést fogadták el az Egyesült Államokban.
A tanítás a tranzakciót a lépések sok közös a doktrína a „formával szemben”, és a tanítás az üzleti célú és általában alkalmazni abban az esetben, ha az adóhatóság azt állítják, hogy az elválasztás egyetlen tranzakció egy sor közbenső végeztünk, csak a adót csal.
Van egy másik doktrína - célját és szellemét a törvény. De még a tanítás nem határozza meg, hogy van egy célja, és a törvény szellemében, hanem azért, mert a legutóbbi külföldi bíróságok (pl Kanada) távozik attól.
A külföldi szakirodalom figyelmét az általános iránya a jogszabályok adóelkerülés elleni küzdelem. Mint az egyik módja, hogy ez ellen célszerű használni egy úgynevezett általános szabály. Ezt vagy a törvény által létrehozott „teszt kereskedelmi célból„(ha figyelembe veszik a kereskedelmi forgalomba hozott anyag az ügylet), vagy valami hasonló, az ilyen rendelkezés, amely szerint senki sem kell kerülni a kötelezettségektől az adórendszer.
A joggyakorlat a legtöbb államban kifejlesztett speciális intézkedéseket az adócsalás elleni harc, ami nagyon megvalósítható és indokolt szempontjából a költségvetési gép. Ezek az intézkedések igen sok, ezért az csak néhány közülük.
Először is, figyelemre méltó az a leghatékonyabb eszköz a adócsalás elleni küzdelem, mivel a javulás az adóellenőrzés. Elvégre, ha az adóalany tudja, hogy a hatékony adóellenőrzés, és hogy a megtévesztés minden bizonnyal felfedezték, akkor valószínű, hogy tartózkodjanak tőle. Ahhoz, hogy a fent említett cél adóhivatal kell folyamatosan fejleszteni feletti ellenőrzés tevékenységét adófizetők.
A folyamat során a javulás az adóellenőrzés előnyös folyamodnak ilyen adózási mód közül, amely kizárná a lehetőség a csalásra. Ebben a tekintetben egy nagy előnye, hogy az adózási módszert a külsőségek. Tény, hogy beszélünk ellenőrzése adóbevallások alapján luxuscikkek kapcsolatban jövedelemadó, amelyben alapul venni bizonyos életmódbeli elemek határozzák meg a tényleges kapacitás az adófizető. Ezek az elemek törvény osztályozza az összeg a bérleti díj, a dolgozók száma, tulajdonosi autók, repülőgépek, hajók, versenylovak. Körülbelül így fix adózó bruttó jövedelem képest említett jövedelem a nyilatkozatot. A módszer alkalmazása csak bizonyos feltételek mellett lehetséges: Először is, a megadott összjövedelem meg kell haladnia egy bizonyos összeget, másrészt a kép a megbízó életét, és kijelentette nekik a bevétel is jelentős különbség, és végül, a legtöbb megbízó jövedelmet kell menni, megkerülve aki közvetlenül fizeti az adót. Bár a gyakorlatban ez a költségvetési - műszaki intézkedés már nem elsősorban nyomására nagy üzlet, azonban néhány adórendszerek van egy olyan tendencia, hogy visszatérjen, mint egy kényszerítő eszközök az adócsalás (például Franciaországban és Olaszországban).
Annak érdekében, hogy jogsértések területén adófizetés sokkal kényelmesebb használni shift adókat. Az adó alanya az kevésbé hajlamos csalni az adóhatóság, ha tudja, hogy ő tudja hárítani a adó kivételével, amikor ő maga kellene viselnie a terhet.
Kiosztani egy másik módszer - használata megfelelő költségvetési eszközökkel.
Az adóügyi mechanizmusok figyelembe kell venni a kétoldalú hatását, mert pozitív és negatív hatásait. Például a bevezetése az adó-visszaigénylést egyes adónemek született nem csak a technikai eszközök létrehozásáról adózó jövedelem, hanem mint eszköz felett az említett jövedelem benne.
Érdemes megemlíteni néhány költségvetési intézkedéseket, amely segít csökkenteni az adóelkerülés.
Az első és legfontosabb jellemző az ilyen eljárás az adócsalás elleni küzdelmet, mint jogi vélelmet.
Jogi vélelme - ítéletének az állítólagos tényállás jelenlétében a jól ismert tény (a vélelem az alap). A feltételezés egy speciális technika jogi technikák, amelyek lehetővé teszik számunkra, hogy ezt vagy azt, hogy a tények léteznek, és ad okot jogi következményekkel jár, ha van egy másik tény, ami szorosan kapcsolódik vele. Ezek általában használt mikor köteles megállapítani és bizonyítani az a tény, hogy nehéz.
Példaként a használata jogi vélelem adócsalás elleni küzdelem vezethet problémája torzulásának az adóalapot. A legtöbb kiszámított adó az adózó, tehát a vágy, hogy megőrizze vagyonát érthető. Annak a valószínűsége, hogy az adózó jelzi a valódi mérete az adóalap kicsi, és ez az alapja a törvényi vélelem kiszámításakor az adóalapot.
Ez a megközelítés van beállítva n. 1 evőkanál. 40. Az adótörvény, amely szerint az adózás érdekében az áru ára, munkák vagy szolgáltatások által meghatározott felek a tranzakció. Az ellenkező bizonyításáig, azt feltételezzük, hogy ez az ár megfelel a piaci árnak. Így, a szakterületen. 40. Az adótörvény kapott kötelező jogi vélelmet betartását a szerződéses ár a piaci ár.
A francia adórendszer megítélésében alkalmazzuk a teljes bevétel az adóalany költségvetési mechanizmus, amelynek lényege az, hogy adót alapján személyes nyilvánvaló és közismert megbízó költségére. Ez a funkció elsősorban azokban az esetekben, ahol nincsenek kétségei vannak a tények az adócsalás.
Egy másik mechanizmus a pénzügyi természetűek, ami fontos megelőző szerepet korlátozza a lehetőségeket, hogy nem fizet adót, az eredetének igazolására a tulajdon.
Végül egy konkrét adóügyi intézkedés lehet tekinteni, valamint bizonyos adókedvezményekre fizetők elérni a normális érzékelés részükről valódi jövedelemadózás. Ezek az előnyök, például használhatják az adófizetők Japánban, ha azok az úgynevezett „kék nyilatkozat» (kék visszatérés). Ezek fizetők hulladékokból differenciálatlan adózás és elfogadott norma az élet nyilvánításáról a tényleges (valós) jövedelem alapján a számviteli, amellyel az üzleti könyveket tartják helyesnek, ha a szolgáltató bizonyítja egyébként. Ezen felül, akkor szert némi kompenzációt az adóköteles jövedelem [12, p. 148-151].