Anyagi gyarapodás okainak és eljárásának adózás
Azáltal, Art. 210 adótörvény meghatározása során az adóalap az adó a személyi jövedelemadó kerül bevételként formájában anyagi haszon. Az egyedi anyagi haszon is előfordulhat három esetben: a megtakarítási forma kamatok felhasználására vonatkozó kölcsönzött (hitel) alapok kapott szervezetek és egyéni vállalkozók (kivéve - a hitelkártya-tranzakciók a kamatmentes periódus létre a szerződést a hitelkártya) ; Az akvizíció részeként polgári szerződés áruk (munkák, szolgáltatások) származó egyének, szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek összefüggnek vonatkozhat egyes, valamint az értékpapír-vásárlásnál.
Anyagi haszon a megtakarításokból származó kamat
Ha a pénz érkezett az kamatmentes kölcsön, a hitelfelvevő takarít kamatfizetés, ezért kapja a jövedelem, amely a forrásadó személyi jövedelemadó. Anyaga részesülnek megtakarítások kamat keletkezik abban az esetben, ha a feltételek a hitelszerződés vagy kölcsön szerződés magában foglalja a kamatfizetést, de értékük kevesebb mint 9% -át (a devizahitelek), vagy 3/4 a Bank of Russia refinanszírozási ráta rögzített kézhezvételétől tőkeáttételes (a rubel hitel).
Történik, az adó ügynök nem tud lépést tartani a személyi jövedelemadó a hitelfelvevő azon az alapon, hogy ez utóbbi nem kap jövedelmet adó szert. Ebben az esetben az ügynök köteles írásban tájékoztatni az adóhatóság a bejegyzés helye lehetetlenségének forrásadó és átadása információt adó összegét tartozás (Sec. 5, Art. 226. adótörvény). Sweda -
Nia benyújtott Form 2-NDFL1 egy hónapon belül kézhezvételétől az adóalany által az anyagi haszonszerzés.
Az adó alapja az anyagi haszon származó megtakarítások kamat rubel hitelek (kredit) definíció szerint a többlet kamat felhasználásának hitelek, alapján számított 3/4 az aktuális refinanszírozási ráta, a kamat összege alapján számított, a szerződés feltételeinek. A számítás használja a refinanszírozási ráta a Bank által meghatározott Oroszország napján hitelfelvétel. Nem számít, hogy ez megváltoztatja időtartama alatt e források felhasználásának, vagy sem.
Mi összegének kiszámításához kölcsönök kamata (%?) Alapján az első aktuális refinanszírozási rátát, akkor - mivel a kamat által létrehozott kölcsönszerződés. A számítás a következő képlet alapján
ahol - a kölcsön összege;
KDN - a napok számát a hitel.
A második esetben, ahelyett, hogy a refinanszírozási ráta szubsztituált kamat összegét a szerződés szerint. Ahhoz, hogy megkapjuk a végső eredményt kivonjuk az első összeg, és a második szorozva 35%.
Az adó alapja az anyagi haszon származó megtakarítások hitelkamatok devizában (kredit) definíció szerint a többlet összege kölcsönök kamata árfolyammal számolva 9% -os éves a kamat összege alapján számított, a szerződés feltételeinek. A számítási algoritmus pontosan ugyanaz, mint a rubel hitelek.
Kiszámításához a pénzügyi előnyök fontos, hogy meghatározzák a napok számát a hitel. Kezdési időpont meghatározása a kiadásának időpontjától számított hitelek, és az utolsó - a megelőző napon a hitel visszafizetését. Ha a kölcsön nem adja vissza az aktuális naptári évben, hanem úgy kell kamatot fizetni, úgy kell tekinteni, hogy vessen véget az utolsó nap a számítás az érdeklődés. Ha a hitelt nyújt az aktuális naptári évben és az idei már számított a anyagi haszon, a kezdési időpont meghatározása a nap utolsó napját követő szerepel az előző számítás anyagi haszonszerzés.
Ha ebben az évben kiadott egy kamatmentes kölcsön, az időszak elején a hitel felhasználását illetően egybeesik az időpont a kiadására, és a végén esik utolsó napján a naptári év. Tegyük fel, hogy egy kamatmentes kölcsön nyújtható a korábbi években, amikor a kezdő dátum meghatározása követő napon az utolsó nap, amely tartalmazza a számítás anyagi nyereség az előző alkalommal, és a végső visszafizetés napját elismerték.
1. lehetőség: A hitel kamatmentes.
Kiszámoljuk az adót a személyi jövedelemadó alapja:
100 000 rubelt. * (3/4 * 10%) * 60 nappal. 365 nap. = 1232,88 rubelt.
az adó összege a 432 rubelt. (1232,88 rubelt. * * 35%).
2. lehetőség: A használata extra eszközök árának 3% (kevesebb, mint az arány refinanszírozás).
A használati ideje hitelek fizetni a munkavállalói szervezetek érdeklődést összege 493,15 rubel. (100 000 rubelt. * 3% * 60 nap. 365 nap.).
Az adóalap a személyi jövedelemadó (anyagi haszon) lesz 739,73 rubelt. (1232,88 rubelt -. 493,15 dörzsölje.).
A szervezetnek meg kell tartani a munkavállaló jövedelem személyi jövedelemadó összege 259 rubelt. (739,73 dörzsölje. * 35%).
Pénzügyi előnyök a beszerzési áruk
Ez anyagi haszon keletkezik, ha a vételi és eladási tranzakciók a kapcsolt felek közötti, a lista, amely be van állítva art. 20. Az adótörvény. Ezek közé tartoznak különösen a szervezet és az alkalmazottak.
A megjelenése anyagi előnyök nem lehet elkerülni, ha a szervezet adja alkalmazottja termékeket olyan áron, amely alacsonyabb, mint a piacon. Jövedelem formájában anyagi haszon határozzuk meg a különbség az ár, amelyen a termékek (munkák, szolgáltatások) hajtották végre, hogy az adózó, és a piaci ár azonos áruk (munkák, szolgáltatások).
A határidő a tényleges jövedelemmel elismert napján árubeszerzés, építési beruházás vagy szolgáltatás (alzáradékban 3. cikkely 1. 223. cikkében adótörvény ...), személyi jövedelemadó levont különböző mértékben: az adóalanyok az Orosz Föderáció - 13%; személyek számára, akik nem hoztak létre, - 30%.
4. példa A cég gyárt porszívók forgalmazott külső vevőknek és a költségek 3540 rubelt. és alkalmazottai - az ára 2360 rubel.
Ha vásárol egy porszívót a munkavállaló van egy anyagi haszon összegének 1180 rubel. (3540 rubel -. 2360 rubelt.). a hónap, amikor írták alá a vételi és eladási, a munkavállaló személyi levont jövedelemadó mellett a bér is megadóztatják anyagi előnyök, melyek révén 153,4 rubelt. (1180 rubel. * 13%).
számviteli vállalkozások nem a kábelezés:
D 73 „települések személyzet más ügyletek” - a 90. „Sales”, alszámla 1 „bevétel” - 2360 rubel. - tükrözi értékesítéséből származó bevételt a porszívó a munkavállaló;
D 90, a alszámla 3 "VAT" - 68 "Számítások adók és vámok", alszámlaszám "VAT" - 360 rubelt. - tükrözi a fizetendő HÉA összegét a költségvetésben;
D 50 "Kassza" - K 73-2360 rubelt. - fizetett alkalmazottja megvásárolt árut;
D 70 - K 68, al-számla "PIT" - 153,4 rubelt. - személyi jövedelemadó kivethető anyagmennyiség nyereség.
Anyagi haszon a vásárlási értékpapírok
Így az anyagi nyereség kiszámítása csak a megvásárlása esetén megtestesítő értékpapírok, amelyek adhatók ki papíron vagy dokumentált formában. Ha egy magánszemély megszerzett értékpapír, amely nem kereskedtek szervezett értékpapír-piacon, a bevételek formájában anyagi előny számukra nincs meghatározva. Ezek nem tartoznak a személyi jövedelemadó és a bevétel a részvényesek a részvények formájában kapott társaságok vagy egyéb szervezetek eredményeként a befektetett eszközök átértékelését.
Kézhezvételétől számított jövedelem formájában anyagi haszon legyen az akvizíció időpontjában az értékpapírok (cop. 3. §. 1, Art. 223. adótörvény). Kiszámítása és kifizetése jövedelemadó formájában anyagi haszon a értékpapír-vásárlás az adó szert az értékpapírok eladásából az egyén. Mint már említettük, ha az adó szer nem tud lépést tartani a személyi jövedelemadó, ő továbbítja az adóhatóságnak információt a lehetetlen forrásadó. Ha az egyén megszerzi értékpapír egy másik egyén, akkor számítja ki és fizeti a személyi jövedelemadó a költségvetésben akkor azt önállóan alapján az általa benyújtott adóbevallásban a közösség.
Anyagi haszon az akvizíció az értékpapír kiszámítása a különböző -
tsa között értékpapírok piaci értéke alapján kerül meghatározásra, figyelembe véve az ingadozási sávján a piaci ár, és az összeget a tényleges költségek az adózó az értékpapír vásárlására. Amint következik n. 4 evőkanál. 212. adótörvény, az eljárást a piaci árat meghatározó értékpapírok és a különbözet a rezgés által létrehozott szövetségi testület, amely szabályozza az értékpapír-piaci bumag1.
5. példa alkalmazottja a cég megszerezte az 5. osztja a cég azon az áron, 1000 rubel. fejenként. a piaci értéke ezen értékpapírok időpontjában az ügylet, figyelembe véve az ingadozási sávján a piaci ár 5000 rubel. egy részvényre jutó.
Anyagi haszon kapott a munkavállaló, lesz 20 000 rubelt. [5 db. * (5000 rubel -. 1000 rubel.)].
Ha az adományozás értékpapír adóalap anyagi haszon megegyezik a piaci értéke egy ilyen értékpapírok azok bekerülési költség nulla.
6. példa A határozat szerint a részvényesek a munkavállaló kapott 100 ingyenes részvények a Társaság. Tekintettel az ingadozási sávján a piaci ár érték egy részvény időpontjában a döntés átadása alkalmazottja 500 rubel.
Anyagi haszon kapott a munkavállaló, lesz 50 000 rubelt. (500 dörzsölje. * 100 db.).
Vissza a cikkek listája