Adó könyvelési kapcsolatos költségeket a szolgáltatás nyújtása során
Készítette: egy tanácsadó team, metodológusokat ZAO "BKR-Intercom-Audit"
Adó könyvelési, amelynek célja a kialakulását az adóalap jövedelemadó, számos más elvek osztályozás értékének kiszámítása és a szervezet elismerésének költségei nyereségadó célra.
Adó könyvelési bevételek és ráfordítások az irányadó 25. fejezet „vállalati nyereségadó” adótörvény (a továbbiakban: adótörvény).
Emlékezzünk, hogy az eredmény abból a célból, 25. fejezet adótörvény úgy értendő, mint a különbség a jövedelem az adófizető és kiadások, amelyek összhangban meghatározott követelményeinek adótörvény.
Ugyanakkor a kiadások összhangban 252. cikke az adótörvény az Orosz Föderáció elismert indokolt és dokumentált költségei a szervezet.
Ezen túlmenően, a költség lehet érteni és veszteséget az adóalany által meghatározott esetekben 265. cikke adótörvény.
Mit jelent az ésszerű költségek mellett?
Összhangban a 252. cikke rendelkezéseinek 25. fejezetének adótörvény értelmében az ésszerű költségek értendők, gazdaságilag indokolt költségek, pénzben kifejezhető:
„Dokumentált költségek utal költségek megerősítette elkészített iratokat jogszabályaival összhangban az Orosz Föderáció vagy okmányok szerint a vámhatóság a kereskedelmi alkalmazott egy idegen országban, amelynek területén történtek a kapcsolódó költségek, és (vagy) a dokumentumok közvetve megerősítve a felmerült költségek (beleértve a vámáru-i végzésével az utazás, úti okmányok, előrehaladási jelentések a mindenkor képpen a szerződés). Költségek azokat a költségeket, feltéve, hogy ezek célja a tevékenységek elvégzését célzó jövedelem. "
Most a dokumentumok listája, amely az adózó joga, hogy erősítse meg a költségeket jelentősen bővült.
25. fejezet adótörvény, minden költségét az adózó, attól függően, hogy a természet és a végrehajtás feltételeinek és tevékenységek, bemutatja a következő kiadások besorolása:
Az eljárás elismerését költségek adózási szempontból attól függ, milyen módszerrel elismerése bevételek és ráfordítások az adózó kiszámításához jövedelemadó. Emlékezzünk vissza, hogy a 25 fej adótörvény előírja az adózás szempontjából, két lehetséges eljárás elismerését bevételek és ráfordítások. Ez az eredmény- és a pénzforgalmi szemléletű.
ELJÁRÁS ELISMERÉSÉRE költségek alapján eredményszemléletű elszámolás
Figyeljük meg, hogy általános szabályként, minden adófizető a számítás adó vonatkozik a számviteli bevételek és az eredményszemléletű költségeket. Ennek lényege a módszer csökkenti az a tény, hogy a bevételek kimutatása, függetlenül a tényleges kézhezvétele alapok, egyéb ingatlan (munkák, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogok, és ennek megfelelően a költségeket elismerő tekintet nélkül arra a fizetés.
Az eljárás elismerését költségek az elhatárolás alapján létrehozott 272. cikke adótörvény.
Az 1. bekezdés 272. cikk Az adótörvény meghatározza az eljárást írja le költségeket, ha az üzlet nem terjed bevételeinek több adózási időszak és a kapcsolat a bevételek és kiadások nem lehet meghatározni. Ebben a helyzetben az adóalany jogosult kiosztani ezeket a kiadásokat a saját.
3. bekezdés 272. cikk adótörvény adóalanyok számára lehetővé teszi költségén ugyanakkor 10% a beruházási költségeket. Ez a sorrend vonatkozik az építési költségeket befejezése retrofit, modernizációs és műszaki újra berendezések és részleges felszámolása tárgyi eszközök.
7 bekezdés 272. cikk Az adótörvény egészíti bekezdés 10. megállapította, hogy a végrehajtásának időpontjában ilyen jellegű kiadások, a beszerzési költség Részvények, végrehajtásuk időpontja részvények eladása, részvények.
„A költségek megszerzése bérleményt, pontban említett 10. cikk 1. bekezdése 264. Ezt a kódot az ráfordításként elszámolni, a jelentési (adó) időszak, amelyben, összhangban a szerződés feltételeinek, feltéve, a bérleti (lízing) kifizetéseket. Ebben az esetben ezeket a kiadásokat figyelembe venni az összeg arányos a bérleti díj összegét (lízing) fizetnek. "
Így a költségek a szervezet, melynek fő tevékenysége a szolgáltatásnyújtás az elhatárolás módszer csökkenti a adóköteles nyeresége az elszámolási időszak, amelynek során a szervezet tényleges megvalósítása őket, függetlenül attól, hogy mikor kell fizetni. Tehát a kezdeti megjelenítésének többségének költségek számításának jövedelemadó - az a nap, amikor a felhalmozott. A kivétel az a költség, a kötelező és az önkéntes biztosítás - azokat elfogadja céljából nyereség adóztatására idején biztosítási járulék fizetését. Azonban, ha a feltételek által nyújtott biztosítás az átigazolási díjat összegben szerződést, a biztosítási eloszlik arányában naptári napok száma, amely alatt a biztosítási szerződés érvényes időszakban
- az átadás időpontjától az alapanyag-termelés - a nyersanyagok vonatkozásában kitevő nyújtott szolgáltatások;
- aláírásakor az aktus elfogadásának az adóalany által - az átviteli szolgáltatás (működik) - a szolgáltatások (működik) az ipari jellegű.
- munkaerőköltségek ráfordításként elszámolni havonta mennyisége alapján értékelni 255. cikk alapján az adótörvény a munkaerőköltségek.
- A javítási költségek a tárgyi eszközök ráfordításként elszámolni abban az időszakban, amelyben felmerültek, függetlenül attól, hogy a fizetés az előírt információkat 260. cikkében adótörvény.
1) az az időpont az eredményszemléletű adók (díjak) - a költségek adók formájában (előlegek adók), díjak és egyéb kötelező kifizetések;
2) Az eredményszemléletű időpontja - az összegek a pénzügyi hozzájárulás formájában tartalékok költségeket ráfordításként elszámolni fejezete szerint 25 adótörvény;
3) a kifizetés időpontját összhangban a feltételeket a szerződés vagy a bemutatásának időpontjáig az adóalany dokumentumok szolgálnak a számítások alapjául az építési beruházás, vagy utolsó napján az adatszolgáltató (adó) időszak - kiadások:
összegeként jutalék;
formájában díjak kifizetésére harmadik személy szervezetek munkavégzésük (szolgáltatások);
formájában bérleti díj (bérleti) kifizetések bérelt (lízingelt) ingatlan;
mint más hasonló költségek.
Azt kell mondanom, hogy az üzleti tevékenységét, használó szervezetek adózási szempontból az eredményszemléletű módszer, gyakran nehezen a tükörképe az adózási nyilvántartások ilyen típusú költségeket, különösen, amikor a számlák kifizetése resursosnabzhayuschih szervezetek, földesurak, a szolgáltatások és hasonlók. Végül is, mint általában, a számlák e jogalanyok kelt az elején a következő hónapban a beszámolási időszakot követően.
„Összhangban az állításokat. 3, n. 7, Art. 272. adótörvény a fizetési határidőt, illetve harmadik személyek szolgáltatásnyújtás időpontja dokumentumok benyújtását az adózó, az alapja a termék számításokat. Benyújtásának időpontja az elszámolás dokumentumokat általában időpontját tekintik az előkészítés (ha a dokumentum nem egy bejelentés napja). "
Nézzük, amelyben az adó időszakban kerülnek elszámolásra költségként levonható költségek, ráfordítások a víz használata, hő és villamosenergia-szervezetek, amelyek az eredményszemléletű módszer példaként.
Legalább annyi problémát elismerésével kapcsolatos költségeinek kommunikációs szolgáltatások.
Bekezdésre is figyelemmel az 1. alpont 6 szabályai 254. cikk Az adótörvény az RF kommunikációs szolgáltatások nem tartoznak a szolgáltatások meghatározásában (működik) az ipari jellegű. Következésképpen a létezését cselekmény fogadása és továbbítása szolgáltatások adózási szempontból nem kötelező (2. bekezdésének 272. cikke adótörvény), elég távközlési szolgáltató számlák.
Felhívjuk figyelmét, hogy a számla, mint a számviteli és ellenőrzési dokumentumot a kiszámításakor HÉA nem tekinthető a követelményeivel összhangban a 25. fejezet adótörvény, mint az elsődleges számviteli dokumentumok.
Term számlázási szolgáltató számlák által létrehozott cikkének 3. bekezdésében 168. adótörvény, azonban csak a szervezet az adókedvezményekkel.
Általános szabály, hogy az elszámolási időszak, amelyet a mobilszolgáltató a szerződések megkötése vállalati ügyfélszolgálat - a jogalanyok egy hónap óta a hívószámát a vállalati díjcsomagra.
Amikor a szervezet alkalmazásában a számítási módszer, a vállalati díjcsomagok az 1. nap a megfelelő hónap problémák elismerésével ilyen költségeket, mint általában, nem fordul elő (kivéve a késedelmes gyűjtemény számlák kifizetése a vonatkozó időszakban, amint azt fent).
Figyelembe véve az előírások a 3. alpont 7. bekezdésének 272. cikke adótörvény, ha a dátum az adóbevallási az I. negyedévben, a mobilszolgáltató nem nyújtotta be a dokumentumokat (számla részleteit teljesített szolgáltatások és tarifák nyújtott szolgáltatások), megerősítve a költségek megfizetésére vállalati díjcsomagok a szervezet nem ok arra, hogy csökkentsék a nyereség az I. negyedévben az összeg az ilyen költségeket.
Ebben az esetben az elismerése ráfordítások időpontjától a beszámolási időszak is, amely a második rész az elszámolási időszak, amelyet a sejtes üzemeltető. Belül az egyik adózási időszakban a legelőnyösebb módszer.
4) időpontja pénzátutalás az elszámolási számla (kifizetések a pénztárgép) az adózó - a költségek:
- mint kifizetett összegeket emelés;
- formájában kompenzáció használata az üzleti utak esetében a személyes autók és motorkerékpárok;
5) A jóváhagyás időpontjától költségelszámolást - a költségek:
- más hasonló költségeket.
ELJÁRÁS ELISMERÉSÉRE KÖLTSÉGEK készpénz eljárás
Az adófizetők, akik átlagosan a megelőző négy negyedév összege a negyedéves bevétel áruk (munkák, szolgáltatások), áfa nélkül több mint 1 millió rubel, joga van választani a módszer elismerése bevételek és ráfordítások.
A számviteli politika az adózás szempontjából, meg kell választani vagy a készpénz módszert vagy az elhatárolás módszer.
Megjegyezzük, hogy a pénzforgalmi szemléletben 25. fejezet „vállalati nyereségadó” adótörvény fizetett nagyon kevés figyelmet - és a számviteli bevételek és ráfordítások cikkében meghatározott 273 adótörvény.
Cikkével összhangban 273 adótörvény, az adófizetők pénzén elismert költségek után a tényleges kifizetés.
Fizetés az áru (munkák, szolgáltatások és (vagy) tulajdonjog) elismert megszűnése kölcsönös kötelezettség az adózó - vásárló az áru (munkák, szolgáltatások) és a tulajdonjogok az eladónak, amely közvetlenül kapcsolódik a leszállított áruk (munkálatok, szolgáltatások nyújtása, vagyonátruházási jogok ).
Más szóval, az ATM-módszer, a költségek kerülnek elszámolásra kifizetésére csak a költségek az adóalany, azaz a fogyasztás nem tekinthető az anyagköltség, ha a fizetési szolgáltató nem történt, lehetetlen megszámolni az áramlás mennyisége felhalmozott, de ki nem fizetett bérek, és így tovább.
A költségeket ráfordításként elszámolni, a következő jellemzőkkel:
1) anyagköltség és a munkaerő költségek elszámolása időpontjában megterheli az alapok a település venni az adóalany, a fizetési készpénz, míg egy másik módszer visszafizetés - abban az időben az ilyen visszafizetés.
2) elszámolt értékcsökkenés költségként az elhatárolt összegeket a jelentési (adó) időszakban;
3) a költségek a fizetendő adók és díjak ráfordításként elszámolt összegének tényleges kifizetés az adófizetőknek. Jelenlétében tartozás megfizetésére adók és díjak visszafizetésére költségeit elszámolni költségként a tényleges adósság visszafizetése és a beszámolót készítő (adó) időszakban az adózó köteles visszafizetni ezt az adósságot.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adójogszabályok hozza nagyon szigorú követelményeket, tekintettel a pénzbeli elszámolás módja a bevételek és ráfordítások:
ha az adózó, aki letette a jövedelem meghatározása és a pénzforgalmi szemléletű kiadásokat az adózási időszakban meghaladta a határértéket az összeg eladásából származó bevétel az áruk (munkák, szolgáltatások), meg az összeg 1 millió rubel, akkor köteles, hogy menjen a meghatározása bevételek és kiadások megközelítés elhatárolások elejétől az adómegállapítási időszak, amely alatt ott volt egy ilyen felesleges.
Ebben az összefüggésben, a döntés meghozatala a készpénzt eljárás az adózó ajánlatos felmérni a kockázatokat a negatív hatásait annak alkalmazását. Ezek a kockázatok kapcsolódnak a tény, hogy a határérték túllépése esetén a bevétel összege az adófizetőknek kell, hogy az adóváltozások feljegyzések a az év elején. Ha figyelmen kívül hagyja ezt a kötelezettséget az adózó lehet adóhátralék, ami ahhoz vezet, hogy kamathalmozódásból és szankciókat.
Tekintsük a kiszámítását egy konkrét példát:
(A példában összegek áfa nélkül)
(Összegek példában megadott kizárt).
- negyedévétől - 1300 000 rubelt;
- A II negyedévben - 720 000 rubelt;
- A III negyedévben - 900 000 rubelt;
- A IV negyedévben - 900 000 rubelt.
- I negyedévében -1080 000;
- A II negyedévben - 900 000 rubelt;
- Negyed III - 1320 000 rubelt;
- Negyed IV -700 000 rubelt.
„Abban az esetben, ingatlan bizalom vagy a partnerségi megállapodás résztvevői ezek a megállapodások a szerződés meghatározza a bevételek és ráfordítások a pénzforgalom alapján, köteles megy a meghatározása bevételek és ráfordítások időbeli elhatárolások alapján elejétől az adómegállapítási időszak, amelyben a szerződést kötötték, így.”
További részletes információkat kapcsolatos kérdésekben a funkciók számviteli és adózási szolgáltatások nyújtása, akkor felel meg a könyvben a ZAO „BKR-Intercom-Audit” „szolgáltatás iparág-specifikus (kivéve a háztartási és az egészségügyben.”