Állandó adókötelezettségek
Állandó különbség
Mintegy állandó (és ideiglenes) különbségek írva a PBU 18/02. Vegye figyelembe, hogy nem minden kötelező alkalmazniuk ezt PBU. Elszámolása állandó (és ideiglenes) különbségek nem vezethet a nem kormányzati szervezetek és kisvállalkozások számára.
Állandó különbségek adódnak abban az esetben, néhány elszámolt nyereség vagy veszteség (a számviteli vagy adó) csak az egyik fiókot, és nem ismeri el a másik. Az adat bevételek (kiadások) nem veszik figyelembe sem látható, sem a további.
A bevételt és (vagy) költségei a számviteli és adózási nyilvántartások különböző, eltérő az összege a nyereség. Ha a különbség nem veszik figyelembe a későbbi időszakokban ez a különbség a számviteli és adózási eredmény az úgynevezett állandó.
Állandó adókötelezettségek
Állandó adókötelezettségek (PNA) akkor jelentkezik, ha az összeg a származó előnyök számítások számviteli, alacsonyabb, mint a nyereség, amelyet különbségéből számítjuk ki a jövedelem, az adó és. Ez akkor fordul elő olyan helyzetekben, amikor a számviteli bejelentette, több jövedelem és (vagy) kevesebb kiadás adót.
Annak ellenére, hogy a jogszabályok megváltoztatása olyan módon, ami számít megfontolt indokok a megjelenése állandó különbségek és a PNA továbbra is elég sokat. A következő lehetőség jöhet szóba példaként:
- fizetés alkalmazottak pénzügyi támogatás vagy bármilyen egyéb összegeket, hogy a szervezet nem köteles fizetni összhangban a munkaszerződés vagy a kollektív szerződés. Ezek az összegek kerülnek rögzítésre a számviteli nyilvántartások, de nem vesznek részt a kialakulását a jövedelemadó az adó feljegyzések.
. - normalizált költségek: utazás, szórakozás, a LCA alkalmazott és számviteli ilyen költségek teljes egészében elfogadta. Az adó - határokon belül. Ha a költség meghaladja a határértéket-limit összeg nem veszik figyelembe az adózás szempontjából.
- büntetések és bírságok a költségvetést. Ezek a költségek elszámolása a számviteli. Az adó is, nem képes felismerni a számlákat.
PNO a következőképpen számítjuk ki:
OL - állandó különbségek
NP - adókulcs.
„Édesem” Kft bemutatta az alkalmazottaik ünnep ajándékok összesen 27.000 rubelt.
Az adó feljegyzések, ráfordítás nem ismerik fel, és a mérleg ezen költségek írják le, mint a nem-működési költségek. Ez a különbség megszűnik a jövőbeni időszakokban, így a számviteli tükrözi PNA következő adatokat:
D99.02 K68.02 - 5400 rubel. (27000 rub.h20%).
pénzügyi kimutatások
Megjegyezzük, hogy az átmeneti különbségek vannak kialakítva csak a számviteli. Az ilyen eltérések nem érintik az adó számviteli és beszámolási.
Szintén a mellékletében jelentéseket meg kell, hogy adjon tájékoztatást az állandó különbségeket.
Az eredménykimutatásban kell adnia az összeg PNA PNA. Ezeket meg kell határozni, összhangban a kód 2421. A PNO jelzi a jel (+) és a PNA - a jel (-), azaz zárójelben. Szintén a mellékletében jelentéseket meg kell, hogy adjon tájékoztatást az állandó különbségeket.