Retroskidki különös figyelmet
Magazin: „Adó rekordokat a könyvelő”
Mindenesetre, a megadására vonatkozó eljárást a kedvezményt kell adni a szerződést a vevő. Megjegyezzük, hogy a hiánya az adásvételi szerződés kedvezményes feltételekkel vezethet viták az ellenőrző hatóságokkal, különösen, hogy nem nyújtanak.
Megjegyzés: a következtetést a közbeszerzési szerződés (nem egy adott személy), az eladó megkapja számos kötelezettséget, hogy el kell végeznie, azonos feltételek mellett az egyes ember, aki használja azt (426. cikk a Ptk.).
osztható gyakorlat kedvezmény:
- nyújtott kedvezmények idején áruk átadása (munkák, szolgáltatások), ami együtt jár a fizetés a vevő alacsonyabb áron. Ezek lehetnek szezonális kedvezményeket és kedvezmények rendszeres vásárlóinknak, összekapcsolva azokat a szállító;
- kedvezmények után végrehajtott az áru szállítására (munkák, szolgáltatások). Ebben a helyzetben, a vevő lehet csökkentés az adósság és a visszatérését a pénzt, vagy offset őket, mint egy előre.
Tipp: ha olyan munkát végez árengedmények kórtörténetében a számítások között, a vevő és az eladó, meg kell beszélni retroskidkah (retrobonusah).
Tehát mi a kedvezményt?
A koncepció a kedvezmények (bónuszok, prémiumok)
Ennek hiányában a fogalom a Ptk, adó- és más területeken a jogszabályok megnehezítik és bonyolult elszámolási kedvezmények, amely maga után vonja a tág értelmezés a részét ellenőrző szervek.
Ez határozza meg a pénzügyi osztály, amely rendelkezett olyan ösztönző rendszert is meg kell adni:
- biztosításával kedvezmények, amelyek meghatározzák a mérete egy esetleges csökkenése az alapár az áru a szerződésben meghatározott;
- Egy bónusz - további díjazás (bónuszok), feltéve, hogy az eladó által a vevő teljesítéséhez a tranzakció körülményeit, mint a vásárlás egy bizonyos összeget, és (vagy) egy bizonyos áruválasztékot.
A levél hangsúlyozza, hogy a következményei ösztönzők, amelyek a szokásos üzleti gyakorlattal, ismételten figyelembe a bíróság, de még mindig nincs egyértelmű megközelítés a problémák ebben a kérdésben. Bár úgy véljük, hogy a felajánlott kedvezmény elválaszthatatlanul kapcsolódik az áruk értékesítése és törvényesen csökkentsék az eladási ár az áru.
Pénzügyi szakértők magyarázzák, hogy szükséges, hogy folytassa a tény, hogy a bevezetés az adásvételi szerződés (kínálat) rendelkezéseinek a kedvezmények, bónusz nem vezet a bejegyzést a felek a kapcsolatot más, mint a szerződés adásvételi (kínálat), melynek elemei az a szerződés tárgya és árát. Ezért bónuszok (prémium, juttatások) kell tekinteni, mint egy engedmények formájában, ami megváltoztatja a szerződéses ár és az adó következményeit.
Mit kell figyelembe venni?
A rendelet meghatározza, hogy nem számít, melyik oldalon a forgalmazási megállapodás megállapodott, hogy a kedvezmények - csökkenti az alapár az áru a szerződésben meghatározott, vagy át a bónusz - kiegészítő díjazást, bónuszokat a szerződés teljesítéséhez, és annak ellenére, engedélyezési eljárása kedvezmények (bónuszok), mindkét esetben van szükség, hogy állítsa az adóalap az adó összegét, amely magában foglalja a termékek értékesítése. Emellett ez az értelmezés vonatkozik minden retroskidok.
Azaz, a Pénzügyminisztérium azt mondta, hogy álláspontja nem ellentétes az alapszabály, vagy ha ennek eredményeként a kedvezmények (díjak) megváltoztatta az ára az eladott áruk, az eladó kell igazítani adóalapjának áfa, és a végrehajtási időszakában ezeket a termékeket.
ÁFA adózási
Általában, amint az a fenti levelet, akkor kell szem előtt tartani a következő.
Mint ismeretes, az objektum az adózás ÁFA ítélt áruk eladása (munkák, szolgáltatások) területén az Orosz Föderáció (Nos. 1, p. 1, Art. 146. adótörvény).
A termékek értékesítése, beleértve a szerződéseket biztosító árengedmények az ügyfelek, az adóalapot meghatározni összhangban megállapított eljárás alapján meghatározott árak szerint Art. 40. Az adótörvény, a jövedéki adók (a jövedéki termékek), és anélkül, hogy a felvétel ezen adó (Sec. 1, Art. 154. adótörvény).
Összhangban n. 4 evőkanál. 166. adótörvény, a teljes összeg fizetendő HÉA a költségvetés alapján kell kiszámítani a végén minden adómegállapítási időszakban bekövetkezett változások figyelembevételével, amelyek növelik vagy csökkentik az adóalapot adóztatási időszakban.
A fentiekből kitűnik, hogy a áfaalap határozza meg, figyelembe véve kedvezmények, és abban az esetben, ezeket a kedvezményeket időpontját követően az áru szállítása, azaz retroskidok, korrigálva az adómegállapítási időszakban, ami magában foglalja a megfelelő áru szállítására.
Ennek megfelelően egy bizonyos sorrendben HÉA figyelembe kell venni, amikor meghatározzák az adó következményeit kedvezmények.
Az eladó az áruk (munkálatok, szolgáltatások)
Eladók az áru számla legkésőbb 5 naptári napon az áru szállítására, amely megállapította (3 168. cikk adótörvény ..):
- eladási ár a kedvezményt, és bónusz (abban az esetben, kedvezmények és bónuszok napján, az áru szállítása);
- realizált ár, amibe az árengedmények és a bónusz (abban az esetben, kedvezmények és bónuszok időpontját követően az áru szállítására).
Ne feledje, hogy ez legyen elérhető a megfelelő végrehajtása szükséges elsődleges dokumentumokat.
Továbbá, az eladó az áru lesz, hogy a változások az értékesítés a könyv által előírt módon n. Szabályzat 16., és nyújtson be az adóhatósághoz, a bejegyzés helye egy korrekciós adóbevallást az adózási időszakra vonatkozóan általuk módosították könyv értékesítés.
A számviteli a vevő az áru (munkák, szolgáltatások)
A vevő is kell tennie változásokat.
Kézhezvételét követően a javított számlát a vevő regisztrálja azt a könyvet vásárol. Összegek ÁFA a számlán tesz, hogy az adólevonás abban az időszakban, amelyben a helyesbített számlát kapott. Ez szükséges ahhoz, hogy más meghatározott feltételekkel Sec. 21. Az adótörvény.
Ha az ügyfél már regisztrált számlát a vásárlás főkönyvi és átvette az összeget a hozzáadottérték-adó levonható helyesbített, az eladó, akkor meg kell tenni a szükséges módosításokat a könyvben vásárlások rögzített módon n. Szabályzatának 7..
Továbbá, meg kell benyújtania az adóhatóság a bejegyzés helye egy korrekciós adóbevallást az adómegállapítási időszak, amelynek során a megfelelő mennyiségű HÉA áruátvételénél a korábban elfogadott.
Ugyanakkor abban az esetben, ha az áru- és a kedvezmény keretében került sor egy adózási időszakban (negyed), a kérdés, hogy a képviselet az átdolgozott adóbevallási ÁFA nem merül fel. Valóban, a HÉA-bevallások a negyedévben tükröződni fog a HÉA összegét levonható, hogy adott kedvezmények alapján a helyesbített számlát.
Más adófizetők, díjat fizet (térítés ellenében) a vásárlók számára az áruk, valamint az ügyfelek akciós áron eladott áruk, a végrehajtás a fenti döntést lehet hozni ezen adózók önkéntes vagy ha figyelembe ellenük választott bíróság döntését a konkrét esetben.
Ez felveti a kérdést, hogy a regisztrációs sorrend szerinti para. 1, Art. 54. Az adótörvény a HÉA.
Mint tudja, ezen a ponton lehetőséget biztosít arra, hogy kiigazítsa az alapja a múltban vagy a jelenlegi adó (jelentési) időszak, amikor az adó túlfizetés miatt a fenti hibákat. Szerint a Pénzügyminisztérium, ez a szabály nem vonatkozik az áfalevonással, például akkor, ha növeljük a korábban megadott összeg levonható.
Az Art. 54. Az adótörvény ez egy hiba a számítás az adóalap. Ugyanakkor az alapja az áfa a költség az áruk (munkálatok, szolgáltatások), alapján számított említett szerződéses ár adót nem. Az áfa összegét úgy definiáljuk, mint a termék az adóalap és az adómérték (Sec. 1, Art. 166. adótörvény). Ez csökkenti a levonásával cikk értelmében. 171. adótörvény.
Azon a tényen alapul, hogy a levonást nem csökkenti az adóalapot, és a számított adó összegét, rendelkezéseit Art. 54. Az adótörvény nem vonatkozik az ÁFA-t.
Az összes fenti kifejezés olyan helyzet, amikor a rendelkezés retroskidok árváltozás történik, mielőtt az árut szállítani.
Ugyanakkor az említett levél magyarázatot ad a díjak (retroskidkam, retrobonusam) nyert a vevő az eladó az áruk nem változik az árak az áruk és a nem nyújtott ügyfélszolgálat, ami arra utal, hogy nem HÉA-köteles.
Pénzügyminisztérium logika a következő.
Ha a kapcsolat a eladók az áruk és ügyfeleik, a „prémium”, „bónusz”, „díjazás” kifejezés a fizetési az eladók az áruk az ügyfelek pénzt (tőzsdei vagy a kibocsátó közvetlenül alapok és beszámítás mint előleg vagy tartozás csökkenés) nem kapcsolódó szolgáltatások nyújtása által a vevő (az átadása tulajdonjogok) javára az eladó vagy nem kapcsolódik az ár a vételi és eladási (kínálat) szerződés (vagy változás tárgyát szerződés, amelynek eredményeként az árváltozás egységek Nitsa leszállított áru), az eladó határozza meg az értékesítéséből származó bevételt az áruk kivételével az ilyen díjak és jutalmak (bónuszok).
Az kiszámításakor ÁFA ezekben az esetekben az eladó határozza meg az adóalapot értékesített áruk kivételével az ilyen díjak és jutalmak díjazás (retroskidok). Ezek az összegek nem is fogad el fizetést kifizetésekhez kapcsolódó szállított áruk.
Ebben a tekintetben a biztosítási díjak és jutalmak jutalom felett (retroskidok) kapott a vevő az áru, nem adóztatják a hozzáadottérték-adó.
És mi a helyzet jövedelemadó?
Megállapítja, hogy a szokásos módon a nem működési költségek tartalmazzák a költségek prémium (kedvezmény) fizetett (biztosított) az eladó által a vevő miatt bizonyos feltételek teljesülése mellett a szerződés, különösen, beszerzési mennyiség (sz. 19.1 n. 1, Art. 265. adótörvény).
A Pénzügyminisztérium megállapította, hogy árengedmények tekintetében (retroskidok) ügyfeleknek nyújtott formájában változások termék egységek, majd a bevezetése árváltozások az adásvételi szerződés (szállítás), a bekezdések rendelkezéseit. 19.1 o. 1 evőkanál. 265. adótörvény nem alkalmazható. Ebben az esetben javasoljuk, hogy folytassa azt a tényt, hogy megfelelően Art. 313 adótörvény, adó elszámolás alapja alapján elsődleges számviteli dokumentumok, amelyek többek között a civil szerződéseket.
A fentiek alapján az alábbi következtetéseket.
Az adatok megváltoztatása elsődleges számviteli dokumentumok, azaz a változás az adásvételi szerződés csökkentésével az egységár, tükröződnie kell az adó helyesbítését számviteli adatok eladott áruk beszerzési. Ez azt jelenti, ebben az esetben az adózó korrigálni kell adókötelezettséget társasági adó.
Ami a rendelkezések alkalmazását az említett para. 1, Art. 54. Az adótörvény tekintetében jövedelemadó alkalmazandó.
Ezért az eladó, kedvezményes (retroskidku) formájában csökkenti az egységár változásait az adásvételi szerződés, joga van, hogy állítsa az adóalap társasági adó közötti időszakban bekövetkezett változások az említett szerződést.
A végrehajtó ezeket a kiigazításokat, az adózó azt az összeget tükrözi, amellyel csökkenthető az értékesítéséből származó bevétel (összeg retroskidki), mint a nem-működési költségek, mint a veszteség a korábbi adózási időszakok azonosították a jelenlegi jelentés (adó) időszakban.
Az összes fenti lehet tekinteni egy egyszerű példát.
Értelmében a szerződés, ha a vevő a III negyedévben nyereséget 10 000 egység az áru, akkor kap egy kedvezményes 10% -os korábban megvásárolt árut.
Szállító Számviteli termék a következő műveleteket.
Tartozik Követel 62 90-1 - 11,8 millió rubel. - tükrözi a termékek értékesítése;
Tartozik Követel 90-3 68-2 - 1,8 millió rubel. - jóváírásra az összeg ÁFA végrehajtását;
Tartozik 51 Credit 62-11800000 rubel. - kapott fizetést értékesített áruk.
Tartozik Követel 62 90-1 - (1180000) rubelt. - lemondás. Mennyiségének csökkentése eladott áruk mennyiségének kedvezmények;
Tartozik Követel 90-3 68-2 - (180.000) rubelt. - lemondás. A csökkenés a töltési HÉA összegének kedvezmények;
Tartozik 62 Credit 51-1 180 000 rubelt. - jóváírt összeg a kedvezmény, amelyet a vevő.
Alkalmazásában a n. 1 evőkanál. 54. Az adótörvény számviteli által használt eladó kiküldetés:
Tartozik 91-2 Credit 62-1 180 000 rubelt. - elismerés a veszteség tavaly az összeget a kedvezmény.
Az ÁFA, mint már említettük, a rendelkezések para. 1, Art. 54. Az adótörvény nem alkalmazható. Ezért ebben az esetben az eladó meg kell tölteni a teljes HÉA-elszámolási eljárások, amikor a változó nyersanyagárak és az áfa-alapot, a fent leírtak szerint.
Vevő Számviteli termék a következő műveleteket.
Tartozik 41 Credit 60-10000000 rubel. - tükrözte az áruk megérkezése;
Tartozik 19 Credit 60-1800000 rubel. - tükrözi a HÉA összegét a termékek;
Tartozik 68-2 Credit 19-1800000 rubel. - elfogadta a héa összege levonható;
Tartozik 60 Credit 51-11800000 rubel. - a kifizetés az árut.
Tartozik 41 Credit 60 - (10 millió rubel). - visszafordítása kiküldetés áruk a III negyedévben;
Tartozik 41 Credit 60-9000000 rubel. - tükrözi a kiküldetés az áru a kedvezmény;
Tartozik 19 Credit 60 - (1,800,000) rubelt. - fordított a megjelenített összegek utáni HÉA az árut;
Tartozik 19 Credit 60-1620000 rubel. - tükrözi a HÉA összegét az árut a kedvezmény;
Tartozik 68-2 Credit 19-1800000 rubel. - fordított figyelembe a HÉA összege levonható;
Tartozik 68-2 Credit 19-1620000 rubel. - elfogadta a HÉA összegét levonják a kedvezmény;
Tartozik 51 Credit 60-1800000 rubel. - Szerezd meg a kedvezmény összegét a számlára.
Megjegyezzük, hogy az adózó az arcát a vevő nem lesz képes kihasználni a n. 1, Art. 54. Az adótörvény, mivel úgy működik olyan helyzetekben, ahol a hibák (torzulások) eredményezett alábecsülték az adó.
Tekintsük a helyzetet, hanem egy másik állapotban. Az eladó a szerződés teljesítésének Vevő által, hogy a legfrissebb jutalom (bonus) ütemben 10%.
Tartozik Követel 91-2 76-5 - 11,8 millió rubel. - elhatárolt bónusz fizetendő Vevő;
Tartozik 76-5 Credit 51-11800000 rubel. - a vételár összegét a vevő díjat.
Tartozik 60 Credit 91-11800000 rubel. - felhalmozott bónusz (bonus) fizetendő a vevő;
Tartozik 51 Credit 60-11800000 rubel. - Szerezd meg a támogatási összegnek (bonus).
A fentiekből kitűnik, hogy a rendelkezésre vevő prémium csökken a tranzakciók száma a számlán az eladó és a vevő, valamint a dokumentum mindkét oldalon.
Összefoglalva, szeretnék kitérni egy másik nagyon fontos és érdekes témát.
Ennek fényében a kereskedelmi törvény
Ez meghatározott számú korlátozás kereskedelmi tevékenységek kapcsolódó élelmiszeripari termékek.
Különösen a szállítási szerződést az ára hagyjuk, hogy csak a díjat kapcsolódó megszerzése egy bizonyos számú élelmiszeripari termékek. Sőt, a méret a kompenzáció nem haladhatja meg a 10% -a az ár az áru, és nem vesszük figyelembe az árat áruk (n. 4 Art. 9. kereskedelem).
Ez felveti azt a kérdést, számviteli adatok retroskidok (bónuszok, prémiumok) a kiszámításához jövedelemadó.
Ez Pénzügyminisztérium felhívja a figyelmet arra a tényre, hogy bekezdéssel összhangban. 19.1 o. 1 evőkanál. 265. adótörvény a nem működési költségek tartalmazzák a költségek prémium (kedvezmény) fizetett (biztosított) az eladó által a vevő miatt bizonyos feltételek teljesülése mellett a szerződés, különösen a vásárlás mértékétől. És megjegyzi, hogy a következő feltétel: a rendelkezés az említett díj (diszkont) kell végrehajtani anélkül, hogy megváltoztatná az egységár.
Annak ellenére, hogy a kereskedelmi törvény nem használja a „kedvezményes”, „prémium” vagy „bónusz” fölött a „díjazás” a törvény azonos díjak (kedvezmények), feltéve, hogy az adótörvény, ezért ezt lehet tenni a jövedelemadó profit.
Ugyanakkor, a levél megjegyzi, hogy a költségeket a kifizetett díjazás formájában alapján a szállítási szerződést, és nem biztosított n. 4. Az Art. 9. A kereskedelmi törvény, az adózás szempontjából nem veszik figyelembe.
Ezen túlmenően, ez a levél a Pénzügyminisztérium, különösen azt jelzi, hogy a szállító nem jogosult figyelembe venni a költségek kiszámítása érdekében a jövedelemadó visszatérítés (jutalom) kiválasztására az áruk egy bizonyos összeget, feltéve, szerződés alapján a szállítási élelmiszeripari termékek.
Így teljes egyértelműség kérdése áfa. Végtére is, ő volt különösen fontos kapcsolatban rendelet, amely szükséges beállítani az adóalap HÉA időszakra, amely lefedi a rendelkezés végrehajtásáról retroskidok függetlenül attól, hogy vannak - csökkenti az alapár az áru, vagy át a bónusz.
Forrás: Journal „Adó rekordokat a könyvelő”
Rendeljen visszahívás