Adózás utazási költségek
- erősítse meg a költségeket dokumentált;
- indokolja a gazdasági megvalósíthatóságát termelés és a természet üzleti utak;
- társult utazás a tevékenységét a szervezet, amelynek célja a jövedelem.
Felhívjuk figyelmét, hogy ez ezekben a pillanatokban az adóhatóság fokozott figyelmet a vizsgálatok során.
A gazdasági indoka egy üzleti út költségeit. A gazdasági megvalósíthatóságát költségek is megerősítik az alábbi dokumentumokat:
- jelentést annak végrehajtását;
- üzleti levelezés partnerekkel;
És ha az utazás nem adott pozitív eredményt, és a szerződést egy üzleti partner még nem fejeződött be? Lehetséges ebben az esetben, hogy fontolja meg az utazási költségeket a gazdaságilag indokolt?
Az, hogy a reflexió egy üzleti út az adózás számviteli költségeket. Ha a szervezet az eredményszemléletű módszer, költségek elfogadott adózási szempontból a vizsgált időszakban, amelyre vonatkoznak. Ugyanakkor, a tényleges kifizetés a pénz vagy más fizetési módot nem számít.
A dátum a útiköltség az időpont, amikor a költségelszámolást jóváhagyás (sz., 5., 7. o., 272. RF). Ez azt jelenti, hogy egy üzleti út költségeit csökkenti az adóköteles jövedelem a hónap, amelyben a költségelszámolást jóváhagyta a fejét a szervezet.
Minden költséget devizában vannak tüntetve az előzetesen jelentést, át kell alakítani az orosz rubelt időpontjában jóváhagyásra.
Daily. A vidéken élő lakóhely, a munkavállaló többletköltségekkel jár. Kompenzálni a munkáltató köteles fizetni az alkalmazottak kiküldetési napidíj.
Utazási költségeit a telephelye és vissza. Költségek útiköltség a közigazgatás dolgozói utazás, beleértve a tengerentúli, a szervezet kiszámításakor figyelembe kell venni a jövedelemadó (sz. 12, p. 1, Art. 264. adótörvény).
Amikor elküld egy küldetés vasúti dolgozók joga jegyeket a kiváló autó. Ebben az esetben a jegy ára tartalmazza a fizetett szolgáltatás karbantartás (élelmiszer, napi szükségletek és a higiénia, nyomdai termékek és szolgáltatások biztosítása érdekében a személyes biztonságát).
- eredetű, neve, apai személy, aki az utazást;
- a beadás útja;
Megerősítés az e-jegy költségeit a munkavállalónak kell benyújtania az alább felsorolt dokumentumokat:
- kézhezvételét pénztárgépek;
- csúszik, átvételét elektronikus terminálokon végrehajtott tranzakciókban egy hitelkártyával, a tulajdonosa, amely a munkavállaló. Ebben az esetben ráadásul megerősítést igényel a banktól, amelyben a munkavállaló kártyát venni nyitva van, a művelet az elektronikus fizetési jegy;
A taxi. Egy szervezet is szerepel a költségek utazási költségek alkalmazottak taxi (feltéve, hogy a költségeket dokumentált és gazdaságilag indokolt):
Egy külföldi munkavállalók gyakran használják taxi a város körül. Lehetséges, hogy vegye figyelembe ezeket a költségeket, ha kiszámítjuk a jövedelemadó?
Ezért a munkáltató célszerű biztosítani annak lehetőségét, hogy a fizetés a helyi taxi normatív aktus a szervezet (például abban a helyzetben, üzleti utak).
Utazás és személyi jövedelemadó
Az utazási költségeket, dokumentált, nem tartalmazza az adóalap kiszámításához a személyi jövedelemadó (Sec. 3, Art. 217. adótörvény).
Kivételt képez ez alól - DSA. PIT tartják csak juttatás összegét, amelyek meghaladják a követelményeket n. 3 evőkanál. 217. adótörvény.
Ezen túlmenően, a kártérítés összegét a megélhetési költségek egy üzleti út külföldre, nem erősítette meg a dokumentumot, és több mint 2500 rubel. minden nap üzleti út külföldre, a munkáltató meg kell tartani a személyi jövedelemadó az adófizetők (Art. 10 §. 3. Az Art. 217. adótörvény).
Példa. A Társaság „Orlovsky szuvenír” jóváhagyta a rendeletet hivatalos küldetések, amely szerint:
1) napidíj az üzleti utazások területén:
- Oroszország - 1000 rubel.;
- Németország - 55 Euro;
- Ausztria - 60 Euro;
2) a költségek összegét a bérleti lakó helyiségek területén:
- Oroszország - 1500 rubel.;
- Németország - 200 euró;
- Ausztria - 130 euró.
Ugyanezen a napon, az alkalmazott átadta a pénztáros 80 euró, és lerohanták a rubel előleget az összeg 800 rubel.
Központi Bank árfolyam:
napidíj üzleti utak a terület:
- Oroszország - 1000 rubel.;
- Németország - 2190,96 rubelt. (55 euro x 39,8357 RUB / EUR);
- Ausztria - 2390,14 rubelt (60 euro x 39,8357 RUB / EUR).
Így a szervezet fizet napidíjat felett rendeletek, amelyek nem tartoznak a személyi jövedelemadó, csak az üzleti utazások területén Oroszországban. Az összeg a napidíj határain belül 2100 rubelt. (. 700 rubel x 3 nap). És fölös mennyiségű adóköteles személyi jövedelemadó - 900 rubel. ((1000 -. 700 rubelt) x 3 napig.). Meg kell venni az adóköteles jövedelem a munkavállaló és szerepel az egyes kártya egy olyan természetes személy (Form N 1-PIT).
Számviteli, LLC „Orel ajándéktárgy” egy ilyen rekord született:
Tartozik 70 Credit 68 alszámla „Települések személyi jövedelemadó” - 127 rubel. (900 rubel x 13%). - személyi jövedelemadó visszatartott túlzott naponta.
megélhetési költségek. Néha egy alkalmazott szervezet visszatérve az utazás az, hogy a jelentést a hotel, amely szerepel külön sorban reggelit. Felmerül a kérdés, vajon hogy meg kell őrizni a személyi jövedelemadó esetében, amikor a szervezet kompenzálja a munkavállaló utazási költségei, beleértve az élelmiszerek költségei a szállodában?
Továbbá azért, mert a fizetési nem alkalmazható az előírt ellentételezés állításokat. 2 n. 1 evőkanál. 9 szövetségi törvény N 212-FZ, a szállítási költséget a munkáltatónak kell értékelni díjak nem költségvetési források.
Ha a szervezet kompenzálja alkalmazottja megélhetési költségek vagy az utazási bizonylatok nélküli, akkor köteles a személyi jövedelemadó ezen összegek (Art. 210. adótörvény).
Biztosítási díjat nem költségvetési források
Az objektum díjak adóztatás elismert munkavállalói előnyei munkaszerződések (n. 1, v. 7, szövetségi törvény N 212-FL).
Ebben az esetben a biztosítási díjak nem vonatkoznak a meghatározott fizetési Art. Törvény 9.. Különösen a nem viselő kiosztott kompenzációt a jelenlegi szabályozás a végrehajtó egyéni munka feladatok (sz. 2 n. 1, v. 9, szövetségi törvény N 212-FL).
Ha a kifizető az utazási költségek, amennyiben azokat dokumentálták (.. 2. bekezdés 9. cikkének szövetségi törvény N 212-FZ) nem vonatkozik a biztosítási járulékok:
- utazás költségének a cél és vissza;
- díjak repülőtéri szolgáltatások;
- utazás költségének a repülőtér vagy pályaudvar az indulási, rendeltetési vagy transzplantáció;
- a költségek poggyász;
- bérlésének költsége helyiségeiben;
- költségek a fizetési szolgáltatások;
- Díjak kiadásának (fogadó) vízumok;
- Az ára cserére valuta készpénzben vagy csekkel a bank a deviza.
Ha a befizetést igazoló költségeinek bérleti helyiségek, a munkavállaló nem áll rendelkezésre, akkor az összeg az ilyen költségek mentesül a járulék meghatározott korlátokon belül összhangban orosz törvények.
Hozzájárulásai munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések
. Pontja szerint 10 kifizetések jegyzékének nem kell fizetnie díjat a kifizetett összegek kártérítés és a kártérítés megállapított kereteken belül a jogszabályok által az Orosz Föderáció:
- napidíj belül a normák által létrehozott jogszabályok
- munkaviszonyban lakhatási költségek;
- kompenzáció a jegyár;
- visszatérítésére egyéb költségek végrehajtásával kapcsolatos dolgozói munkaköri feladatok.
Ha a szervezet fizet az utas napidíj, ami be van állítva a kollektív szerződés vagy a helyi szabályozás prémiumot elleni biztosítás a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések nem kellene.
A hozzáadottérték-adó
ÁFA levonás csak akkor lehetséges, ha az áru, építési beruházás vagy szolgáltatás beszerzését a területén az Orosz Föderáció (2. o., Art. 171. adótörvény). Ha a kiindulási pontra vagy rendeltetési területén kívül található, az Orosz Föderáció, a szolgáltatások az utasok és a poggyász, amelynek célja alapján egységes nemzetközi szállítási dokumentumok HÉA-köteles, amelynek mértéke a 0% (sz. 4, p. 1, Art. 164. adótörvény).
Következésképpen, a költségek a vonatjegy vagy arra a helyre, üzleti út külföldre, és fordítva áfát nem tartalmazzák.
Az úti okmányok szerzett a FÁK országokban, az áfa összege külön feltüntetve, akkor nem nyújt be az adó levonására.
A tény az, hogy általános szabályként a szolgáltatásnyújtás helye munkák (szolgáltatások) egy telephelye, szervezet vagy egyéni vállalkozó, aki elvégzi a munkát (szolgáltatást nyújtó). A felsorolt esetekben a követelések. Január 1-4 N v .. 148. adótörvény - kivétel ez alól a szabály. Ezekben az esetekben a szolgáltatások nyújtására Oroszországban.
A kivételek között nincsenek vasút. Ezért ilyen esetekben az a hely, a szolgáltatásnyújtás szolgálja az állam területén, ahol a fuvarozó működik.
Ezért, ha a vasúti vagy jegy vásárolt egy másik államban, kiderül, hogy a nyújtott szolgáltatások a fuvarozó kívül az Orosz Föderáció. Ez azt jelenti, hogy az „input” HÉA kiosztott úti okmányok, lehetetlen bemutatni adó levonására.