Hogyan áfát felszámolni a vagyontárgyak értékesítése, elszámolni a felszámított adó

Ha eladja a tulajdonság, amit tett, ha vásárol figyelembe véve a költség, amely tartalmazza a levonható HÉA összege, egy speciális számítási eljárást az adóalapot. Az adó alapja ebben az esetben úgy definiáljuk, mint az ár közötti különbség realizált tulajdonság (áfás) és a beszerzési ár (a maradványérték átértékelési ha értékesítik elsődleges eszköze) (3. o., V. 154 RF).

Ezt az eljárást alkalmazzák, különösen, ha értékesítő:

- a megszerzett ingatlan ügyletek, amelyek mentesek az adó alól (149. cikk adótörvény.);

- megszerzett ingatlan a termelés és (vagy) áruk (munkák, szolgáltatások), továbbítása, amely nem elismert, mint egy tárgy az adózás (2. szakasz, 146. cikke adótörvény ..);

- egyéb eszközök, elszámolása alapján felszámított adó.

Kedves olvasók! A cikkek beszélni, hogyan lehet megoldani a tipikus adó- és jogi kérdések, de minden eset egyedi.

T az értékesítés az ilyen eszközök úgy számítjuk.

Ha a megvalósítható tulajdonság HÉA az arány 18 százalék használja a következő képletet:

ÁFA = eladási ára - Vétel (maradék) eszközeinek értéke × 18/118

Ha a megvalósítható tulajdonság HÉA az arány 10 százalék használja a következő képletet:

ÁFA = eladási ára - Vétel (maradék) eszközeinek értéke × 10/110

Ilyen sorrendben által létrehozott cikk 3. bekezdése 154. és 4. bekezdése 164. cikke adótörvény.

Példa az adóalap megállapításakor a HÉA értékesítése tulajdonság, hogy figyelembe vették a költségek figyelembevételével felszámított adó

Nettó könyv szerinti érték az értékesítés időpontjában berendezés elérte a 188.800 rubelt.

Végrehajtása során a könyvelő áfa terheli az összeget a berendezés:
(200 600 rubelt - .. 188 800 rubelt) × 18/118 = 1800 rubelt.

Ha az ingatlan vásárolt egy szervezet, amely nem adó alanya, ha az adóalap megállapításakor a 3. bekezdésének rendelkezései 154. cikkének adótörvény nem alkalmazható. Azaz, ha az eladó az ingatlan volt az a szervezet, speciális adórendszerek vagy a HÉA-mentesség 145. cikkben az adótörvény, ÁFA viszonteladási az ingatlan kell értékelni a teljes értéke (Sec. 1, Art. 154. adótörvény). Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a költségek áfa szerzett vagyon nem tartalmazza.

A helyzet: mennyi maradványérték - szerinti adózási és számviteli - kiszámítani a HÉA a vagyontárgyak értékesítése, amely megítélése szerint, figyelembe véve a költség felszámított adó?

A számításhoz használja a maradék az ingatlan értéke alapján könyvelési adatokat.

Számítási példa a HÉA a vagyontárgyak értékesítése, amelyek elszámolása a költségek figyelembevételével felszámított adót. A maradék az ingatlan értéke alapján számviteli és adózási nem ugyanaz

JSC "Alpha", folytató megvalósítása Folk Crafts szakterületen elismert előnye, joga van HÉA-mentességet kell (COP. 6, n. 3, v. 149 RF).

Beállításához amortizáció, eredményszemléletű elszámolás, könyvelő „Alpha” számított átértékelési tényező:
220 000 rubelt. 200 000 rubelt. = 1,1.

Az értékcsökkenés (szerinti számviteli adatok) átértékelt berendezés a következők voltak:
40 000 rubelt. × 1,1 = 44 000 rubelt.

A „befektetett eszközök átértékelését” A számlatükör „Alpha” (fogadott mellékleteként a számviteli politika) a számla 83 „További Capital” az átértékelési számlán nyújtott eredmények alszámla.

Könyvelő „Alpha” made in elszámolása ilyen hozzászólásokat:

Tartozik 01 Credit 83 alszámla „átértékelése”
- 20 000 dörzsölje. (.. 220.000 rubel - 200.000 rubelt) - emelt további tőke összege az átértékelési többlet berendezések;

Tartozik 83 alszámla „átértékelése” Hitel 02
- 4000 rubel. (44 000 rubelt -. 40 ezer rubel.) - csökken a járulékos tőke összege az átértékelési többlet berendezések értékcsökkenése.

Az adó számviteli eredményeket az átértékelés nem veszik figyelembe (para. 1, Art. 257. adótörvény).

Értékcsökkenés berendezések átadott megőrzésére több mint három hónapig nem kerülnek számviteli vagy adózási számvitel (3. o. Az Art. 256. adótörvény, Art. 23. AR 1/6).

Beszerzett eszközök OOO „Kereskedelmi cég” Hermes „” Ekkorra (beleértve az értékesítési hónapok) a maradványérték a berendezés a következő:
- számviteli - 176 000 rubelt. (220 000 rubelt - 44 000 rubel ..);
- adózási számvitel - 160 000 rubelt. (200 000 rubelt -. 40 000 dörzsölje.).

Megvalósítás A berendezés HÉA az arány 18 százalék (3. o. Az Art. 164. adótörvény).

Fizetendő áfa összege a költségvetés erre a tevékenységre, könyvelő számítható ki (a számviteli adatok):
(190 000 rubelt - .. 176 000 rubelt) × 18/118 = 2136 rubelt.

Könyvelő „Alpha” sor a következő számlapostázást:

Tartozik Követel 76 91-1
- 190 000 rubelt. - tükrözi a bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből, valamint a vevőkövetelések;

Tartozik 01 alszámla „Az állóeszközök átadása” Hitel 01
- 220 000 rubelt. - bízta meg a pótlási berendezések;

Tartozik 02 Credit 01 alszámla „Az állóeszközök átadása”
- 44 000 rubelt. - megterhelik a felhalmozott értékcsökkenés;

Tartozik 91-2 Credit 01 alszámla „Az állóeszközök átadása”
- 176 000 rubelt. - írt ki a maradék berendezések értékét;

Tartozik 91-2 Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- 2136 rubel. - az áfa felszámítása fizetendő a költségvetést;

Tartozik 51 Credit 76
- 190 000 rubelt. - Szerezd meg a pénzt a vevő.

Helyzet: Szüksége van az adó megfizetésére, ha eladási ingatlan, amely elszámolni a költségeit figyelembe véve az előzetesen felszámított adót, ha a vételár meghaladja az eladási ár az ingatlan?

A válasz: nem, ez nem szükséges.

A helyzet: van szüksége, hogy a HÉÁ a határokon különbségek befektetett eszközök értékesítése, amelyek egyszerre használják az adóköteles és nem adóköteles áfa műveleteket? A bekerülési magában része „input” ÁFA kifizetett szállítói

Ebben a helyzetben az ÁFA kiszámítására alkalmazásával 3. bekezdésének rendelkezései 154. cikkének adótörvény (azaz. E. A különbség a piaci ár az ingatlan értékesítésre és a vételár (a maradványérték figyelembevételével átértékelések)).

ÁFA számítás például a határokon különbség. A szervezet értékesíti az alaptermék használt tevékenység adóköteles, és nem tartoznak a HÉA

Ennek alapján a HÉA mértékének kapcsolódó tárgyi eszközök, amelyek „Alpha” levonhatja, ez 36 000 rubelt. A HÉA összegét kell feltüntetni a tárgyi eszközök értéke, - 18 000 rubelt.

Befektetett eszközök értékesítése HÉA az arány 18 százalék. Ha a HÉA a határokon különbség kiszámított arány 18/118.

A HÉA összegére a végrehajtási és bemutatott vásárlók,:
(318 600 rubelt - .. 251 750 rubelt) × 18/118 = 10 197 rubelt.

Tartozik Követel 76 91-1
- 318 600 rubelt. - tükrözi a bevétel befektetett eszközök értékesítése;

Tartozik 91-2 Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- 10 197 rubelt. - az áfa felszámítása végrehajtása során az elsődleges eszköz (a határokon különbség);

Tartozik 01 alszámla „Az állóeszközök átadása” Hitel 01
- 318 000 rubelt. - töltött az eredeti értékének erejéig;

Tartozik 02 Credit 01 alszámla „Az állóeszközök átadása”
- 66 250 rubelt. - megterhelik a felhalmozott értékcsökkenés;

Tartozik 91-2 Credit 01 alszámla „Az állóeszközök átadása”
- 251 750 dörzsölje. - írt ki a maradványérték az eszköz.

Ha egy objektum végrehajtás könyvelő tegye az ügyfél számlát határokon különbség.

A helyzet: Mit kell tenni az ügyfél számlát a vagyontárgyak értékesítése, amely megítélése szerint, figyelembe véve a költség a felszámított adó, ha a vételár az ingatlan meghaladja az eladási ár?

Amennyiben a vételi ingatlan értéke meghaladja az eladási ár, az adó alapjának kiszámítása a 3. pont szerinti 154. cikkének adótörvény kell nullával egyenlő. Azonban a kötelezettség számla kibocsátására ügyletek felismerte az objektum az adózás nem terjed ki minden adófizetők (4. o. Az Art. 169. adótörvény). Ezért a grafikonon 8 „adó összege” a számlán fel kell tüntetni a HÉA összegét, nullával egyenlő.

Számítási példa HÉA értékesítése tulajdonság, hogy figyelembe vették a költségek figyelembevételével felszámított adót. A vételár az ingatlan meghaladja az eladási ár

JSC "Alpha", folytató megvalósítása Folk Crafts szakterületen elismert előnye, joga van HÉA-mentességet kell (COP. 6, n. 3, v. 149 RF).

A szállítás késztermékek az üzem a raktárban az „Alpha” szerzett GAZ-3302.

A kezdeti költségek a jármű és a mérleg szerinti, és a szerint az adó számviteli volt 350 000 rubelt. Az autó használt fő tevékenysége a szervezet - a megvalósítása termékek Népi művészet elismert művészi érdemei. Ezért az áfa fizetett szállítók, figyelembe vették a kezdeti költsége az autó. Autó átértékelés történik.

Ekkorra (beleértve az értékesítési hónapok), az értékcsökkenés összege felhalmozott az autó, és a könyvelési, elérte a 162000 rubelt. Így a maradványérték a jármű idején az eladás elérte a 188.000 rubelt. (350 000 rubelt -. 162 000 dörzsölje.).

Ha eladja a tulajdonát, amelyek elszámolása a költségek figyelembevételével felszámított adó az adóalap-meghatározás szerint a különbség az ár az ingatlan értékesítésre (beleértve az adó), és a vételárat (a maradványérték figyelembevételével átértékelések, ha a befektetett eszközök értékesítésre) (p. 3. Az Art. 154 adótörvény). Azonban, mivel az eladási ár az autó kiderült, hogy kevesebb, mint a maradványérték az értékesítés időpontjában, az adóalap a tranzakció nullának. Következésképpen a nulla és a HÉA összegét ki kell fizetni a költségvetésbe.

Könyvelő „Alpha” sor a következő számlapostázást:

Tartozik Követel 76 91-1
- 150 000 rubelt. - tükrözi a bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből, valamint a vevőkövetelések;

Tartozik 01 alszámla „Az állóeszközök átadása” Hitel 01
- 350 000 rubelt. - írt le az eredeti költsége az autó;

Tartozik 02 Credit 01 alszámla „Az állóeszközök átadása”
- 162 000 rubelt. - megterhelik a felhalmozott értékcsökkenés;

Tartozik 91-2 Credit 01 alszámla „Az állóeszközök átadása”
- 188 000 rubelt. - írt ki a maradék értékét a jármű;

Tartozik 51 Credit 76
- 150 000 rubelt. - Szerezd meg a pénzt a vevő számára;

Tartozik Követel 99 91-9
- 38 000 rubelt. (188 000 rubelt -. 150 000 rubelt.) - tükrözi a veszteség eladó az autó (a végén a beszámolási hónap).

ÁFA kell fordítani a könyvelő az „Alpha” nincs feltöltve.