Hogyan tükrözik a beszámítás adó számviteli
Úgy véljük, az, hogy a set-off kölcsönös követelések és jellemzői az adózás alól adórendszer és egyszerűsíteni kell.
Gyakran vannak olyan esetek, amikor ugyanaz a vállalat hitelezők és az adósok egymást. Ez a sajátossága a jelenlegi helyzet, amikor előnyös dolgozni megbízható partnerekkel kötött kedvező feltételekkel. Ebben a cikkben fogunk összpontosítani nettósítás között a kereskedelmi szervezetekkel. Tekintsük a sorrendben beszámítás a kölcsönös követelések és a sajátosságait adózás különböző helyzetekben.
Az eljárás a háló
Ptk biztosítja a kompenzáció lehetőségét (tétel 410 CC RF.): Kötelezettség megszűnik teljesen vagy részlegesen létra számláló homogén követelményeknek. Cégek közötti csatolni kell legalább két különböző szerződés (ellátás, hitel szolgáltatásokat), ahol az egyes felek a hitelező és az adós.
Elvégzésére háló szükséges megfelelnek a következő feltételeknek:
- követelményeit mindkét fél egységesnek kell lennie (például a felek egymásnak pénzt, vagy fordítva, ezek mindegyike más áruk);
- beszámításra kell jönni az idő kötelezettség teljesítésének legalább az egyik adósságok a felek;
- ha a kötelezettségek nem egyenlő, akkor a ranglistán megy egy kisebb összeget, akkor nem távolítja el a fizetési kötelezettség fennmaradó része az adósság.
Amint a cég megállapította, hogy az összes fenti feltétel teljesül, akkor elkezd háló.
tekintheti magát, mint a háló folyamat 4 független műveleteket:
- Mindkét fél elismerte a kölcsönös kötelezettségek szerződések alapján közöttük;
- Úgy döntöttünk, hogy a megbékélés számításokat egy bizonyos időpontban;
- megállapodtak, hogy készítsen beszámítással - megállapodást írtak alá a ranglistán;
- távolság háló eredményezi könyvelési.
Beszámítás különböző lehet, és besorolt fajok. A gyakorlatban a különbséget tesznek az egyoldalú, kétoldalú és többoldalú háló. Egyoldalú azt sugallja, hogy a cég egyoldalúan írt egy nyilatkozatot az ő állása félnek, akivel van egy közös elkötelezettség. értesíti az ügyfelet semmilyen formában lehet - nyilatkozat, értesítés, az értesítést. Létra felismerni érvényes követeléseket, kívánatos, hogy elküldi a kérelmet ajánlott levélben, tértivevénnyel. Hogy lesz megvédeni álláspontját a bíróság egy konfliktushelyzetben.
Beszámítás a legbiztonságosabb megoldás egy kétoldalú megállapodás (létra), mert annak mindkét fél által aláírt, úgy, hogy mindegyik fél elfogadja a feltételeket.
Egy másik fajta olyan multilaterális nettósítás létra. Ebben az esetben vehet részt, legalább három oldalról, szoros kapcsolatban állnak egymással. A többoldalú állása szabad elfelejteni, hogy létra folyik kisebb követelményeknek.
1. példa
Vegyük konkrét példákat kétoldalú nettósítás. Tegyük fel, hogy a két cég egyaránt kapcsolatban egymással adósok és a hitelezők. Ltd. „tulipán” (Ocho) szállított áruk mennyiségének 80 ezer rubel LLC „Boglárka” (USN „bevétel mínusz költségek”), beleértve az ÁFA 12 203 rubelt. Korábban „Tulipán” szerzett a „Pitypang” építőanyagok az összeg 40 ezer rubelt, és nem volt ideje, hogy fizetnek nekik. Mindkét vállalat beleegyezett egy beszámítás a kisebb összegek 40 000 rubelt, és a többi pénz lesz számításokat.
Az adó feljegyzések OOO „tulipán”:
A hozzáadottérték-adó (HÉA). Áruk eladása, munkák és szolgáltatások HÉA adózás. Az adót a szállítás időpontjában, azaz a készítés dátumát elsődleges dokumentumok. Beszámítás nem érinti az általános kötelezettséget az adózó kiszámítása és kifizetése HÉA hajózási áruk, valamint az eljárás alkalmazását adólevonást, ha a fél a tranzakció volt partner a OCHO. Így a HÉA összegét a szállítás időpontja az áru nem kell módosítani, miután a set-off. ÁFA összege 12 203 rubelt tükröződnie kell az értékesítés a könyvet, és az ÁFA-nyilatkozat részben fizetendő a költségvetést. Levonással a cég nem kap semmit, mivel úgy működik, hogy a vállalkozás „uproschentsam”, és az előzetesen felszámított HÉA nem voltak.
Társasági adó. Származó bevétel a termék értékesítése (áfa nélkül) benne van a cég árbevétel. Fontos a regisztrációs jövedelemadó kerül kiválasztásra módszerével elismerése bevételek és ráfordítások. Alkalmazása során a számítási módszer a kézhezvételétől számított jövedelem lesz a napja szállítási okmányok; időpontjától tulajdonjogának átruházása az árut. Az a tény, hogy a tábla nincs értéke. Időpontjában a készpénz módszer jövedelem elismert átvételének a napja pénz a számlán, vagy készpénzben a vállalkozás. Időpontja tulajdonosváltás másodlagos jelentőségű.
Kiadások korábban megvásárolt nyersanyagok közé tartoznak az anyagi költségeket. Ha a cég használja az eredményszemléletű módszer. a költségek anyagköltség elismert napján törlését építőanyagok előállításához a számla kérelmet. Ez a fajta kiadás kifejezés egyenes és benne van az ára az időszak, amikor ott volt egy áru szállítására vagy szolgáltatások nyújtására, amelyek költségeit úgy számolják § szerint. 319. adótörvény. Ha a készpénz módszer a költség a vásárolt anyagokat kell figyelembe venni részeként a leírási költségei a termelés függvényében a tényleges kifizetés (sz., 1. o. 3. Az Art. 273. adótörvény). Ebben a helyzetben, a cég is igénybe vehet a teljes értékét a költség az építőanyagok, napján beszámítás, ha a hátralék kifizetésére felhasznált anyagok teljes egészében visszafizetni.
Könyv állása a párt, amely az eredményszemléletű módszer nem jár semmilyen hatással jövedelemadó. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a bevételek és ráfordítások az adott módszer figyelembe veszi tekintet nélkül arra a fizetés. Ha a párt határozza meg a bevételek és ráfordítások a pénzforgalom alapján, a gazdaság olyan állása, míg a követelések az ügyfelek és a visszafizetés az adósság fizetni az eladónak. Ezért napján beszámítás az adózó, aki használja a készpénz módszert, tükröznie kell a eladásából származó bevétel az áruk mennyisége visszatért az ügyfél tartozás (áfa nélkül), azaz az összeget a RUR 40 000 (1. o., Art. 248, p. 1, Art. 249. adótörvény). Ezen túlmenően, az ugyanazon a napon, a megvásárolt termékek tekinthetők meg kell fizetni (az összeg a jóváírt összegeket), és 40 000, tehát az egyik elismerés feltételei alapján pénzforgalmi szemléletben költségeket.
Az adó feljegyzések OOO „Boglárka”:
Egyszerűbb adórendszer (STS). Az árbevétel elszámolása az átvétel időpontjában a pénz a bankszámlán vagy készpénzben a vállalkozás. Költségek azok a költségek, miután a tényleges kifizetés (Sec. 2, Art. 346,17 adótörvény). Az anyagköltségek (beleértve a beszerzési költsége áruk) - abban az időben a törlését az elszámolási számla, vagy készpénz kifizetések a társaság, de egy másik módszer az adósság-visszafizetés - abban az időben az ilyen visszafizetés. Könyv állása a cég, hogy az USN egyaránt jelenti vevőállomány az ügyfelek és a visszafizetés az adósság fizetni az eladónak. Ezért napján beszámítás szükséges, hogy az tükrözze a eladásából származó bevétel az áruk az adósság zachtonnoy ügyfél, azaz összege 40 000 rubelt. Ezen túlmenően, az ugyanazon a napon, a megvásárolt árut, valamint az összeg a „bemenet” HÉA közülük úgy fizetik. Az egyik elismerésének feltételeit költségek az egyszerűsített adórendszer, szintén az összege 40 000 rubelt.
Annak megállapítására, az adó alapja az egyszerűsített adórendszer, a költségek kifizetésének költségeit az áruk beszerzési értéke, és a költség a fizetett ÁFA áruk figyelembe venni napján termékek értékesítése. Ez akkor történik, függetlenül attól, hogy fizet a vevő. Ebben az esetben ez az időpont lesz a kézhezvételétől számított a versenyvizsga-kiírás. A fennmaradó részt az adósság a vállalat figyelembe veszi a kiadások csak a végleges tartozás megfizetésére 40 000 rubelt készpénzben vagy készpénz-helyettesítő.
2. példa
Két vállalat, és mind a USN, és egyikük a „bútor” a USN 6%, míg a másik „szék”, hogy a USN 15%. LLC "Bútor" nyújtott szolgáltatások 100 000 LLC "székek". Másfelől, ez utóbbi társaság korábban eladott termékek összege 50 000 rubelt LLC „Bútor”, de ő nem fizetett érte. Mindkét cég megállapodott nettósítás 50.000. Rubelt.
Az adó elszámolása a cég „bútor”:
Egyszerűbb adórendszer USN 6%. Az árbevétel elszámolása az átvétel időpontjában a pénz a bankszámlán a cég bank, készpénzt viszont a cég, valamint más módszer (Sec. 26,2 adótörvény). Feltételezzük, hogy a bejelentés kézhezvételétől a ranglistán kölcsönös követelések egy másik esetben. És ez volt a végrehajtásának időpontjában a társaság elismeri értékesítéséből származó bevételt az áruk (para. 1, Art. 346,15 adótörvény). Ha a párt határozza meg a bevételek és ráfordítások a pénzforgalom alapján, a gazdaság olyan állása, míg a követelések az ügyfelek és a visszafizetés az adósság fizetni az eladónak. Ezért napján beszámítás az adózó, aki használja a készpénz módszert kell a bevétel a szolgáltatások nyújtása az adósság zachtonnoy ügyfél. Mintegy beszéd költségeket nem lehet, mert a cég a „bevétel” uproschenku. A konkrét esetben a „bútor” felismeri bevétel az adó elszámolási napján a megállapodás aláírásakor a vzaimozochete annak értékesítés összege 50 000 rubelt.
Az adó feljegyzések OOO „székek”:
Egyszerűbb adórendszer USN 15%. Ebben az esetben a társaság alkalmaz szokásos uproschonku „bevétel mínusz költségek”. Elszámolni a jelentőségét és a bevételek és ráfordítások. Működés A nettósítás ebben az esetben azt jelenti, mind a követelések az ügyfelek és a visszafizetés az adósság fizetni az eladónak. Ezért napján beszámítás ilyen adózó tükröznie kell az értékesítés bevételének az adósság zachtonnoy. Ez 50 000 rubelt (1. o., Art. 346,15 pontja. 1, Art. 249. adótörvény). Ebben a helyzetben, megint van egy ATM-eljárás elismerését bevételek és ráfordítások. Személyes kiadások és beszélni. A cég elismeri a költségek napján a megállapodás aláírásakor a nettósítás csak abban a mértékben, 50 000 rubelt szolgáltatások, és a fennmaradó rész az adósság idején a készpénzben vagy bankszámlán keresztül.
Amikor különböző adórendszerek számviteli végzik különböző módon. Amikor módszerével beszámítás eredményszemléletű nem számít, mert a bevételek és ráfordítások kerülnek elszámolásra elsődleges dokumentumok. Az ellenkező helyzet uproschentsev. Számukra az a fontos tény, hogy a fizetési és időpontját az értesítés kézhezvételének a ranglistán, vagy a dátumot az aláírás a háló.
Nyereségadó