Hogyan kell kezelni a kórházi ellátások adók (Ba)
A személyi jövedelemadó és járulék
Adó szert, ha fizet a munkavállalók ideiglenes rokkantsági ellátások (beleértve a támogatás egy beteg gyermek) kell utalja azokat a személyi jövedelemadó a költségvetésben nem később, mint az utolsó nap a hónap, amelyben a jövedelem származik. Így azt a 6. bekezdés 226. cikke adótörvény.
Kedves olvasók! A cikkek beszélni, hogyan lehet megoldani a tipikus adó- és jogi kérdések, de minden eset egyedi.
Megjegyzés: Ha az orosz FSS úgy dönt, hogy ellensúlyozza az összeg átmeneti munkaképtelenség, hogy szükség van, hogy a szükséges összeget számít fel díjakat.
Ellenőr FSS Oroszország a az ellenőrzés eredménye nem fogja megtéríteni a kórházi ellátás, ha azt kifizetett törvénysértés. Különösen akkor, ha nincs (helytelenül díszített) az érintett orvosi igazolások.
Nyereségadó
A helyzet: hogy a számítás jövedelemadó véve kórházi ellátások az első három napon a keresőképtelenség, ha kifizeti a biztosító?
Ellátások összege a biztosító társaságok a költségek, levonható költségek, amelyek nem szerepelnek. Az ilyen előnyök biztosítási szerződés szerinti kifizetések önkéntes biztosítás a munkavállalók, ami a biztosító társaság. Ezek nem költségeit szervezet, ezért a számítás adó nem lehet figyelembe venni (para. 1, Art. 252. adótörvény).
De a hozzájárulás, hogy a szervezet azokat a biztosító társaság, amely az engedély, a számítás jövedelemadó lehet figyelembe venni. De meg kell teljesíteni két feltételnek.
Először is, a biztosítási díjak az első három napon nem lehet több, mint az előnyök, számított ugyanebben az időszakban.
Másodszor, a díjakat az ilyen szerződések alapján nem haladhatja meg a meghatározott határértékeket kapcsolatban a szerződés személyi biztosítás. A maximális összeg, amit figyelembe kell venni az adózás valamennyi személyes biztosítási szerződések, ami 3 százalék munkaerő-költségek.
Ezeket a szabályokat pontban meghatározott 48,2, 1. bekezdés 264. cikk adótörvény.
Ha a biztosítás kifizetés kevesebb haszon, a helyzet a személyzet, a szervezet térítse meg a különbséget. Része az előnyök nem fedezi a biztosítás kifizetés, úgy a nyereség adóztatására (cop. 48.1. 1, Art. 264. adótörvény).
Egy példa arra, hogyan teszik a kórházi ellátások, ha része fizetett a biztosító társaság. Szervezése általános rendszer
„Kereskedelmi cég” Hermes „” használja az általános adórendszer. A szervezet aláírta az önkéntes személyi biztosítás alkalmazottak egy egyéves időtartamra. A megállapodás értelmében a maximális biztosítási összeg kifizetése az első három napon a munkaképtelenség minden munkavállaló 1000 rubel.
Tényleges jövedelem a munkavállaló számára az elszámolási időszak összege:
Az átlagos napi jövedelem összege:
(361 350 dörzsölje. + 361 350 dörzsölje.). 730 nap. = 990 RBL. / Days.
Bespalov biztosítási időszak nyolc év alatt, így ő jogosult ellátásra összegének 100 százaléka átlagkereset.
A kézi, amely állítólag Bespalov jelentése:
990 RBL. / Nap. × 7 nap. = 6930 rubelt.
Ez az összeg nagyobb, mint a biztosítási szerződés szerinti kifizetések összege 1000 rubelt. Ezért a szervezet kell értékelni a különbséget a saját költségén.
Így a haszon Bespalov három forrásból:
- Biztosító - 1000 dörzsölje.;
- szervezet - 1970 rubel. (2970 rubel - 1000 rubel ..);
- FSS Oroszország - 3960 rubel. (990 rubelt. / Nap. × 4 nap.).
A számviteli „Hermes” tette huzalozás:
Tartozik Követel 44 70
- 1970 rubel. - felhalmozott juttatásokat rovására a szervezet;
Tartozik 76 Credit 70
- 1000 rubel. - felhalmozott juttatásokat rovására a biztosító;
Tartozik 51 Credit 76
- 1000 rubel. - Ön kapott kártérítést a biztosító társaság;
Tartozik 70 Credit 68 alszámla „Települések személyi jövedelemadó”
- 901 rubel. (. 6930 × RUB 13%) - visszatartott PIT;
Tartozik 70 Credit 51
- 6029 rubel. (6930 rubel -. 901 dörzsölje.) - átvisszük egy bankkártya Bespalov kórház juttatás.
Biztosítási kifizetések (prémium személyes biztosítási szerződés egy biztosító társaság) nem haladja meg az ellátások összegét. szerződések alapján a személyes járulékok nem haladja meg a 3 százalékot, a személyzeti kiadások fizetése. Ezért az adó számviteli könyvelő ezek beépülnek kiadások.
Adóköteles jövedelem könyvelő „Hermes” is csökken 1970 rubel. (Kifizetése az első három napon a betegség miatt a szervezet).
Hely: hogyan veszi figyelembe az adózás további kifizetéseket a kórházba előnyöket, amíg a tényleges átlagbér (fizetés)? Egy gazdálkodó egység az általános adórendszer.
A szervezet képes csökkenteni a társasági adó összegének kiegészítő kifizetés csak olyan mértékben, hogy azok létre a kollektív vagy munkaszerződést.
Így együttesen vagy munkaszerződés ellátható a kórházba felár juttatás, mielőtt a tényleges átlagbér dolgozó (vagy fizetés) (v. 22, 41, 57 LC RF). Bizonyos esetekben a szervezetnek létre kell hoznia ellenében. Az ilyen követelmény szereplő jogszabályok, különösen a sportolók, akiknek a betegsége okozta sportsérülés a teljesítménye a munkaszerződést. Ez azt cikkének 3. bekezdésében 348,10 Az Mt..
Az összeget a pótdíjak tartsa a személyi jövedelemadó (Sec. 1, Art. 210. adótörvény).
Kiszámításánál a jövedelemadó felár minden kórházi ellátások, amíg a tényleges átlagbér (fizetés) alkalmazottja lehetne venni a költségeket jövedelemadó bekezdés alapján 25 255. cikkének adótörvény, hiszen a lista a munkaerőköltségek nyitva. Feltéve, hogy a kiegészítést nyújtott munkaerő (kollektív) szerződést.
Egy példa arra, hogyan veszi figyelembe a további költségek előnyeit kórházba. A szervezet használ közös adózási rendszer
„Kereskedelmi cég” Hermes „” használja az általános adórendszer. Kiszámításánál a jövedelemadó egy gazdálkodó egység ezeket a számítási módszer, a jelentési időszak az adó az I. negyedévben, hat hónap, kilenc hónap alatt.
A biztosítási díjak szervezet díjak általános aránya. Hozzájárulás a balesetbiztosítást és a foglalkozási megbetegedések fizetni, amelynek mértéke 0,2 százalék.
Tényleges jövedelem a munkavállaló volt:
Az átlagos napi jövedelem könyvelő alábbiak szerint kell kiszámítani:
1.294.000 rubelt. 730 nap. = 1772,60 RBL. / Days.
Kollektív szerződés „Hermes” további kifizetését kórházi ellátások tényleges átlagkeresete.
A tényleges átlagos napi bér munkavállaló által kiszámított kollektív szerződés összege 1800 rubelt. / Nap. Bespalov biztosítási tapasztalat - több mint nyolc éve, így ő jogosult ellátásra összegének 100 százaléka átlagkereset.
A tényleges átlagos fizetés nagyobb, mint az átlagos napi bevétel, amely figyelembe veszi, amikor a kifizető a kórházba.
Az előny a fennmaradó 10 naptári nap fizetett FSS Oroszország összege 17.726 rubelt. (1772,60 dörzsölje. × 10 nap.).
Az összeg a további kifizetések a támogatási összegeket a 356,20 rubel. (. (1800 rubel / nap - .. 1772,60 dörzsölje / nap) × 13 napig ..).
Összesen Bespalov jóvá 23 400 rubelt. (... 1800 dörzsölje / nap × 13 nap), beleértve a következőket:
- miatt a „Hermes” - 5674 rubel. (5317,80 + 356,20 dörzsölje. Rub.);
- rovására az FSS Oroszország - 17 726 rubelt.
A számviteli „Hermes” tette huzalozás:
Tartozik Követel 44 70
- 5674 rubel. - felhalmozott juttatásokat és kiegészítés a tényleges átlagkeresete rovására a szervezet;
Tartozik 70 Credit 68 alszámla „Települések személyi jövedelemadó”
- 3042 rubel. (. 23 400 × 13% RUB) - visszatartott PIT;
Tartozik 70 Credit 51
- 20 358 rubelt. (.. 23 400 rubelt - 3042 rubel) - átvisszük egy bankkártya Bespalov kórházi ellátások;
Tartozik 44 Credit 69 alszámla „Számítások a PIE”
- 78,36 RBL. (. RUB 356,20 × 22%) - nyugdíjjárulék megbízott kiegészítők, amíg a tényleges átlagos fizetés;
Tartozik 44 Credit 69 alszámla „Számítások FFOMS”
- 18.17 RBL. (. 356,20 dörzsölje × 5,1%) - értékelték kötelező egészségbiztosítás FFOMS további kifizetéseket, amíg a tényleges átlagkereset;
Tartozik 44 Credit 69 alszámla „Számítások az FSS szóló hozzájárulások balesetbiztosítást és a foglalkozási megbetegedések”
- 0,71 rubelt. (356,20 rubel × 0,2%.) - értékelte a biztosítási munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések feláras a tényleges átlagkeresete.
Adóköteles jövedelem könyvelő „Hermes” csökken:
- összegű haszon saját költségén (5317,80 dörzsölje.);
- összegű kiegészítő támogatás a támogatási saját költségén (356,20 dörzsölje.);
- a mennyisége díjak és hozzájárulások baleset elleni biztosításhoz és foglalkozási megbetegedések (10.33 dörzsölje. + 78,36 rubelt. + 18,17 rubelt. 0,71 dörzsölje. = 107,57 dörzsölje.).
Közös mód és UTII
Adók kiszámítását kifizetése után a kórházi ellátások attól függ, mennyire elfoglalt munkatársa hozott néhány manuális tevékenység.
Ha egy alkalmazott foglalkozik csak a tevékenységét a közös adózási rendszer, a kórház ellátások elszámolása a hatályos szabályok a közös adózási rendszer.
Ha egy alkalmazott foglalkozik csak a tevékenységek UTII, a kórház juttatás kiszámításakor figyelembe kell venni az egységes adót.
Egységes adó összegét (előleg időszakra), amikor UTII lehet csökkenteni az adó összegét levonás, amely magában foglalja a három elemet.
2. A kifizetések összege szerződés alapján az önkéntes személyi biztosítás, arra a következtetésre jutott javára esetén a munkavállalók ideiglenes rokkantság. Ez a kiadás tartalmazza az adólevonás az alábbi feltételekkel:
3. A kifizetett összegek rovására a szervezet a kórházi ellátások az első három napon a fogyatékosság olyan mértékben nem fedezi a biztosítás kifizetés szerződések alapján bekezdésben említett 2.
Főszabályként levonás összege nem haladhatja meg a 50 százaléka a számított mennyiségű UTII.
Ha a munkavállaló egyidejűleg tevékenységekben a UTII és tevékenységét a közös adózási rendszer, részben a kórház támogatás, amely fizetett neki rovására a szervezet (az első három napon a betegség a munkavállaló), terjesztésére. Szükséges, hogy a kiszámításakor a jövedelemadó és az egységes adó (9. o. Az Art. 274. p., 7., Art. 346,26 adótörvény). Az ellátások összege, amely a közös adózási rendszer, tudatában kell lennie előírt szabályok ebben az üzemmódban. Kórház kapcsolódó ellátások tevékenységek UTII veszi a számítás az egységes adót.
Kórházi ellátás, amely felhalmozódott foglalkoztatottak esetében csak egy tevékenység, akkor nem kell terjeszteni.
Kórház juttatás az első három napon a betegség a munkavállaló, amely utal a tevékenység a közös adózási rendszer, kiszámítja az alábbiak szerint:
Az előny az első három napon a betegség a munkavállaló, amely kapcsolatban van a szervezet tevékenységét a közös adózási rendszer
Kórház dolgozói juttatások ugyanakkor a foglalkoztatás mindkét tevékenység, amely fizetett rovására a FSS Oroszország nem kell terjeszteni. Erről bővebben lásd. Hogyan lehet visszaállítani a költségek kifizetése betegség előnyeit FSS Oroszország
Egy példa arra, hogyan osztja a kórházi ellátások az első három napon a betegség a különböző típusú tevékenységek a szervezet, ha a munkavállaló rokkantsági folytatódott egy hónapon belül. A szervezet egyesíti az általános adórendszer és UTII
A szervezet részt vesz a gyártás és kiskereskedelem. A termelési tevékenységét a szervezet függ az általános adórendszer, kiskereskedelem - a UTII.
A számviteli politika a szervezet azt mondta, hogy az általános költségek arányában osztják a bevétel minden hónapban a jelentési (adó) időszakban.
Adója profit szervezet kiszámítja az eredményszemléletű módszer. A jelentési időszak jövedelemadó - negyedévben, hat hónap, kilenc hónap alatt.
Átlagos napi bevételek számítási időszak egyenlő:
(400 100 dörzsölje. + 463 000 dörzsölje.). 730 nap. = 1182,33 RBL. / Days.
Glebova biztosítási időszak több mint 10 éve, így Accountant nyeresége az arány 100 százalék nyereség az arány 1182,33 rubelt. / Nap.
Az ellátások összegének meghatározott Glebova, a következő:
1.182,33 RBL. / Nap. × 5 nap. = 5911,65 rubelt.
A teljes támogatás összege:
- 3546,99 rubelt. (... 5911,65 RUB 5 napos × 3 nap) - fizetett révén a szervezet;
- 2364,66 rubelt. (5911,65 rubelt -. 3546,99 dörzsölje.) - visszatéríti a FSS Oroszország.
Az előny, hogy a főkönyvelő egyidejűleg mindkét típusú tevékenységet. Ezért része az előny, amelyet fizetett rovására a szervezet, egy könyvelő elosztott arányos jövedelem. Kiszámításakor az aránya tartotta mutatói a hónapban, amikor az ideiglenes munkaképtelenség bekövetkezett.
Üzemi eredménye egy közös adózási rendszer a teljes jövedelem egyenlő:
250 000 rubelt. 1 millió rubel. = 0,25.
Juttatás, amely fizetett rovására a szervezet és tevékenységekre utal a közös adózási rendszer a következő:
3546,99 rubelt. × 0,25 = 886,75 dörzsölje.
Juttatás, amely fizetett rovására a szervezet, és utal a tevékenység tárgyát UTII is:
3546,99 rubelt. - 886,75 rubel. = 2660,24 rubelt.
Egy példa arra, hogyan osztja a kórházi ellátások az első három napon a betegség a különböző típusú tevékenységek a szervezet, ha a munkavállaló beteg egy hónap, és behajtott a másik. A szervezet egyesíti az általános adórendszer és UTII
A szervezet részt vesz a gyártás és kereskedelem. Egy olyan városban, ahol működik, lakossági lefordítva UTII. A termelési tevékenységét a szervezet függ az általános adórendszer.
A számviteli politika a szervezet azt mondta, hogy az általános költségek arányában osztják a bevétel minden hónapban a jelentési (adó) időszakban.
Adója profit szervezet kiszámítja az eredményszemléletű módszer. A jelentési időszak jövedelemadó - negyedévben, hat hónap, kilenc hónap alatt.
Átlagos napi bevételek számítási időszak egyenlő:
(400 100 dörzsölje. + 463 000 dörzsölje.). 730 nap. = 1182,33 RBL. / Days.
Glebova biztosítási időszak több mint 10 éve, így könyvelő haszon rá ütemben 100 százalékát jövedelem, amelynek mértéke a 1182,33 rubelt. / Nap.
Az ellátások összegének meghatározott Glebova, a következő:
1.182,33 RBL. / Nap. × 5 nap. = 5911,65 rubelt.
A teljes támogatás összege:
- 3546,99 rubelt. (... 5911,65 RUB 5 napos × 3 nap) - fizetett révén a szervezet;
- 2364,66 rubelt. (5911,65 rubelt -. 3546,99 dörzsölje.) - visszatéríti a FSS Oroszország.
Az előny, hogy a főkönyvelő egyidejűleg mindkét típusú tevékenységet. Ezért része az előny, amelyet fizetett rovására a szervezet, egy könyvelő elosztott arányos jövedelem. Kiszámításakor az aránya tartotta mutatói a hónapban, amikor az ideiglenes munkaképtelenség bekövetkezett. Mivel esik ebben a hónapban három napon a betegség, ami fizetik a szervezet.
Üzemi eredménye egy közös adózási rendszer a teljes jövedelem egyenlő:
250 000 rubelt. 1 millió rubel. = 0,25.
Juttatás, amely fizetett rovására a szervezet és tevékenységekre utal a közös adózási rendszer a következő:
3546,99 rubelt. × 0,25 = 886,75 dörzsölje.
Juttatás, amely fizetett rovására a szervezet, és utal a tevékenység tárgyát UTII is:
3546,99 rubelt. - 886,75 rubel. = 2660,24 rubelt.