Előleg devizában könyvelési
Szervezet (SME) működő közös adózási rendszer szerint PBU 18/02 elfogadott számviteli irányelvek nem vonatkoznak.
Amint azt a fiókot bekerülnek a előtörlesztése deviza és az azt követő végrehajtása devizában (az árfolyam)?
Figyelembe véve azt a kérdést, jött a következő következtetésre jut:
1) A számviteli, a kapott összeg előlegnek a deviza bekerülési árfolyam a kifizetés időpontját, és nem tervezi újra változása miatt a hivatalos árfolyam. Bevétel tekintetében az előtörlesztés rögzítik a hivatalos árfolyam a kézhezvételétől számított fizetés. Ebben az esetben a csere különbségeket figyelembe véve a számla számítások a vevő a kézhezvételétől fizetési időpontját az áruk eladása nem merül fel.
Az adó bejegyzések értékesítéséből származó bevételt az áruk hozott felmérésében a Central Bank of Russia napján azok végrehajtásáról. Az Exchange adódó különbségek a változás a hivatalos árfolyam időpontjában megvalósulását az áruk vonatkozásában a hivatalos árfolyam a kézhezvételétől számított előleget elszámolni, nem üzemi eredmény (kiadások).
2) Ha a szervezet szerint a számviteli politika nem vonatkozik PBU 18/02 „számviteli települések nyereség adó szervezetek” felmerülő elismerésének jövedelem (ráfordítások), a különbség nem tükrözi a számviteli és beszámolási.
Alkalmazása során a számítási módszert a jövedelem (kiadások), a devizában denominált profit adó célokra fordították rubelt a hivatalos árfolyam a Bank által meghatározott Oroszország napján elismerése a megfelelő jövedelem (kiadások) (art. 249, p., 8, Art. 271 p . 10 Art. 272. adótörvény).
Így, összhangban n. 11 st. 250 és az igénypontokból. 5 p. 1 evőkanál. 265. adótörvény jövedelem (kiadások) adófizetők jövedelemadó szempontjából figyelembe kell venni a pozitív (negatív) származó árfolyam-különbözetek az eszközök átértékelése formájában valuta értékek és igények (kötelezettségek) devizában, köztük deviza számlák bankok végzett kapcsán a változás a hivatalos deviza rubel által létrehozott központi bank az orosz Föderáció.
Összhangban n. 8. art. 271 és p. 10 st. 272. adótörvény árfolyam-különbözetek elszámolása a nem üzemi eredmény (kiadások) kell elszámolni időpontjában tulajdonjog átruházása a valuta, a felmondás (végrehajtás) a kötelezettségek és követelmények és (vagy) utolsó napján a beszámolási (adó) időszak, attól függően, hogy milyen ez történt korábban.
Ezen túlmenően, a szervezet kapott deviza ellenében, árfolyam-különbözet keletkezhet formájában valutafelértékelés található, a deviza számlák részének kell tekinteni a jövedelem (kiadások) adózási szempontból a nyereség.
Meg kell jegyezni, hogy egyes rendelkezései 25. fejezetének adótörvény hatálya alá tartozik a választás a szervezet egyik javasolt változatai a fejét a felismerés a bevételek és ráfordítások az adóalapból. A választott kiviteli alapján Art. 313 adótörvény hatálya alá tartozik konszolidációs számviteli politika a szervezet az adó által jóváhagyott célokra vonatkozó megbízás (sorrendben) a fej.
Azonban a fenti szabályok nem tartalmaznak ilyen változó. Következésképpen az elismerése a bevételek és ráfordítások ebben a helyzetben kell vezérelnie az említett szervezet szabályai 25. fejezetének adótörvény.
Számviteli, a termékek értékesítése (beleértve az export) árbevétel elszámolásra időpontjában tulajdonjogának átruházása a tétel (12. o. PBU 9/99 „Jövedelem a szervezet”), és rögzíti a számított összeg pénzben egyenlő azzal az összeggel készpénz és egyéb vagyontárgyak és (vagy) összegét vevőállomány (para. 6 PBU 9/99).
Jövedelem a szervezet figyelemmel átvételét előleg, előleg előleg, ismerik a számviteli nyilvántartásokban a szervezet az értékelési rubel árfolyamon váltják át az átállás dátumától a rubelt kapott pénzeszközök előleg, előleg fizetés előre (részben tulajdonítható az előleget, betét, előre fizetés).
Conversion kapott pénzeszközök előlegek, előre ösztönök után elfogadás számviteli kapcsolatban a változás természetesen nem történt meg.
Más szóval, a beérkezés esetén a vevő részleges előleget a számviteli és adatszolgáltatási, szemben az adó, a bevételt alakítjuk rubelt a hivatalos árfolyam időpontjában az előleg (előtörlesztés) árfolyam különbözet kapott pénzeszközök előlegek (elhatárolt) nincs meghatározva.
Így beérkezés esetén a vevő részleges előtörlesztés eladásából származó bevétel exporttermékek van kialakítva számviteli eredményeként a kiegészítéssel:
Kapott a deviza bankszámlán tartott, a számviteli, valamint adó-, még lefordítva rubel árfolyamon váltják át az ügylet napján devizában, valamint a mérleg fordulónapján.
A fentieket figyelembe véve, a szervezet nem tudja elkerülni különbségek könyvelési a tükörképe műveletek az áruk eladása rovására korábban kapott előleget.
Ha vannak különbségek a tükörképe tranzakciók könyvelési szabályok PBU 18/02 „elszámolása települések nyereségadó szervezetek” megköveteli a számviteli különbségek esetén. Ugyanakkor, mint szervezet bekezdéssel összhangban. 2. PBU 18/02 és a számviteli politika nem vonatkozik PBU 18/02, könyvelés ezek a különbségek a számlák 09 és 77, valamint a gondolkodás a pénzügyi kimutatások nem történt.
Annak illusztrálására alapuló gondolkodási műveletek számviteli és adózási szempontból példaként.
Tegyük fel, hogy az áru értéke a szerződés szerint eléri a $ 1,000.
PBU 18/02 a szervezet nem alkalmazható. Ennek része egy példát műveletek valuta kapott a devizaszámla is (beleértve az árfolyam-különbözete devizaszámla), nem tartjuk.
A számviteli műveleteket tükrözik következik.
A számvitel:
Tartozik 52 „Valuta számla” Credit 62 „Települések kapott előlegek”
- $ 600 X 33.00 dörzsölje. / Dollár. 19 = 800.0 rubelt. - kapott előleget a vevő a jövőben az árut.
Az adó számvitel:
A művelet nincs hatással.
A számvitel:
Átértékelése kötelezettségek devizában denominált, termel, árfolyam különbségeket nem merülnek fel.
Az adó számvitel:
Elismert nem működési költségek formájában árfolyamnyeresége kötelezettségek miatt 62 pénznemében kifejezve az összeg 300 rubel. ($ 600 x (33,50 -. 33.00), RUR / USD ..).
A számvitel:
1) átértékelése devizaforrásokhoz a bank 62 nem kerül sor, az árfolyam-különbözet nem merülnek fel.
2) Tartozik 62 alszámla „Számítások kapott előlegek” Credit 62 sub „az ügyfelek és a fogyasztók”
- 19 800 rubelt. - jóváírt korábban kapott előleget eladott áruk;
3) Tartozik 62 „települések vásárlók és az ügyfelek” hitel 90 alszámla „Bevétel”
- 32 200 rubelt. ($ 600 x 33,00 RUR / USD + $ 400 x 31,00 RUR / USD ......) - tükrözi értékesítéséből származó bevételt az áru exportra.
Az adó számvitel:
1) minősül nem működési bevételek, árfolyamnyereség esetében a kötelezettségek a számla 62 pénznemében kifejezett összege 1500 rubelt. ($ 600 x (33,50 -. 31.00), RUR / USD ..).
2) bevételelemek eladásából származó áruk mennyisége 31.000 rubelt. (1000 dollár. X 31.00 dörzsölje. / Dollár.).
Mint látható, a teljes jövedelemadó elszámolás egésze az a művelet végrehajtását ugyanaz lesz 32 200 rubelt. (31 000 rubelt -. 300 + 1500 dörzsölje.).
A számvitel:
1) Tartozik 52 "Exchange-fiók" Credit 62 "Számítások kapott előlegek"
- 12 800 rubelt. ($ 400 x 32,00 RUR / USD ...) - származó vevő fizetendő az eladott áruk.
2) Tartozik 62 „Települések vásárlók és fogyasztók” Credit 91 alszámla „Egyéb bevételek”
- 400 rubelt. ($ 400 x (32.00 -. 31.00), RUR / USD ..) - tükrözi az árfolyam különbözete az ügyfelekkel.
Az adó számvitel:
Elismert nem működési bevételek, árfolyamnyereség esetében a kötelezettségek a számla 62 pénznemében kifejezett összege 400 rubelt. ($ 400 x (32.00 -. 31.00), RUR / USD ..).
A válasz elő:
Jogi szakértő tanácsadási szolgáltatás GARANT
Auditor Makarenko Elena
A válasz van jelölve:
Véleményező Jogi tanácsadás szolgáltatás GARANT
Melnikova Elena auditor
Az anyag került elő alapján egyedi írásbeli tanácsot belül nyújtott szolgáltatás Jogi tanácsadás. További információ a szolgáltatásról forduljon vezetőjéhez.