Hogyan szervezzük meg a különböző számviteli gyakorlat
Mikor kell külön számviteli? Hogyan szervezzük meg rendesen?
S. Roshchin, főkönyvelő, Szaratov
A Társaság köteles megszervezni külön számviteli, ha ez vezet adóköteles és HÉA-mentes tevékenység. Ez a jól ismert szabály, és annak teljesítménye közvetlenül bekezdésben előírt 4 149. cikkének és 4. bekezdése 170. cikke adótörvény Oroszországban. Ha a vállalat van szükség, de nem külön nyilvántartást vezetni, elveszíti a jogot, hogy a levonás „bemenet” áfa. Van még néhány árnyalatok, hogy meg kell venni a munkában.
Róluk mondja Ludmilla Budanov vezetője, a szakértői csoport Berator „áfa-tól Z-ig”.
Amikor részesedése?
Ezért az orosz adótörvény kifejezetten előírja külön nyilvántartást vezetni áfa adóköteles műveletek és műveletek, amelyek nem adókötelesek. Mi az a művelet?
Először is, ez a tranzakció adómentesség felsorolt 149. cikkében szereplő előírásoknak.
Másodszor, ez a művelet, amely nem elismert, mint egy tárgy az adózás. Ezek bekezdésben említett cikk 2. 146. kód. Például, ha egy szervezet hajtja végre földet (másokkal együtt, a HÉA hatálya alá, az üzleti típusú), akkor külön nyilvántartást vezetni kell, a földterület nem ismerik áfa (cop. 6. §. 2. Az Art. 146. adótörvény).
Harmadszor cikk 1. bekezdése 146. A kódex kell adni, hogy a HÉA hatálya alá nem ismeri el a műveletet, az a hely, az ellátás, amely nem orosz területen. Itt a javítási fekvő ingatlan külföldön is példaként szolgál.
Negyedszer, az kell, elkülönítve a többi tevékenység, amelynek során a szervezet nem ismeri fel a megbízó a hozzáadottérték-adó. Ez az eset egyesíti az általános rendszer és UTII (4. o. Az Art. 346,26 adótörvény).
Hogy osztozunk?
A két fő külön számviteli tárgyak:
- származó bevétel adóköteles és nem adóköteles ügyletek;
- „Input” HÉA vásárolt áruk, munkák és szolgáltatások. „Input” HÉA termékek (eredmények munkák, szolgáltatások) használt olyan adóköteles levonható (Sec. 2, Art. 171. adótörvény). Az értékek, melyek részt vesznek a nem adóköteles ügyletek „input” adó fel kell venni a költségek vásárolt áruk (munkálatok, szolgáltatások, tulajdonjog) (aláírás. 1 §. 2. Az Art. 170. adótörvény). Ha az ingatlan (munkák, szolgáltatások) egyaránt használják adóköteles és nem adóköteles tevékenység része a „input” adó levonható, és néhány - többek között az értéke a megszerzett vagyon arányában az adóköteles ügyletek teljes volumene minden ügylet adózási időszakban (Art. 5 n. 4, v. 170 RF).
Hogyan lehet megosztani?
A szervezet külön számviteli elsődlegesen a számla 90 „Sales”.
Ahhoz alszámla „Bevétel” számla 90 nyithat ilyen számlák:
- „Árbevétel HÉA műveletek”;
- „Értékesítéséből származó bevételt az adómentes ügyletek.”
Sub „Az értékesítés önköltsége” számla 90 lehet a következőképpen oszlik meg:
- „Az értékesítés önköltsége ügyletek HÉA”;
- „Az értékesítés önköltsége az ügyletek nem tartoznak a HÉA.”
Meg kell osztani az ingatlan részt az adóköteles és adómentes tevékenységet. Ehhez, akkor nyissa meg a megfelelő alszámlán az üzleti számlák 01 „befektetett eszközök”, 10 „anyagok”, 41 „áruk”. Érintett számla és alszámlák regisztrálnia kell a számviteli politikát.
A szervezet, amelyik a kölcsön pénzt, külön nyilvántartást nem kell mindig. Ez nem szükséges, ha a kibocsátott kamatmentes kölcsön. A kölcsön összege önmagában nem HÉA (cop. 1 p., 3. Az Art. 39. Az adótörvény). Költsége szolgáltatások nyújtása a (kamat) nullával egyenlő. Következésképpen a részvény tranzakciók nem HÉA-köteles, amely szerint nem levonható összeg „input” adó, az is nulla.
Faith Tkachuk,
Főkönyvelő, Moszkva
Közös mód plusz UTII
Például, a cég nagy- és kiskereskedelem. Kiskereskedelmi lefordítják UTII és kereskedelem az általános adórendszer.
Gyakran előfordul, hogy abban az időben a kihelyezett áruk azt még meg kell várni, hogyan fogják értékesíteni - nagykereskedelmi vagy kiskereskedelmi. Ezért, figyelembe véve az áruk az első szettet, hogy levonja a teljes HÉA „input”, és aztán egy részét az adó tulajdonítható az eladott áruk alatt a feltételezett rendszer helyreállt.
És az áruk átadásának kiskereskedelmi „input” HÉA rájuk kell azonnal az ár tartalmazza az ezen árucikkek azáltal, hogy a vezetékek a hitelszámla 19 levelezésben terhére alszámla „Áruk Kiskereskedelmi” számlát 41.
Átvitele egy harmadik fél számlát
Az igény, hogy külön nyilvántartást vezetni lehet a szervezet, amely már kapott a vevő a fizetési számla harmadik félnek. Ha ez a szervezet a jövőben, hogy valaki készített egy törvényjavaslatot, amely tranzakciókat adómentes, mivel az értékpapírok eladásából listán szereplő ügyletek, amelyek mentesek az adó alól (cop. 12. §. 2. Art. 149. adótörvény). Mivel a cég elfogadta a törvényjavaslatot (eladott vagy kiadott fizetési az szállító), ez nem számít. De a cég merülnek köteles megkülönböztetni számviteli adóköteles (annak minden megszokott) és mentesülnek a HÉA (átutalás megjegyzés) műveleteket.
pénzkölcsön
Nem HÉA-köteles, és a szolgáltatások nyújtására vonatkozó készpénz hitelek (Alcikkelynek. 15. §. 3. Az Art. 149. adótörvény). És ha a szervezet csinál, meg kell külön nyilvántartást vezetni.
Ha külön nyilvántartást nem szükségesek?
Ne elkülönített nyilvántartást csak akkor lehetséges, két esetben:
- ha a cég végzi kizárólag adómentes tevékenységek;
- Ha az adózási időszakban történik „szabály az öt százalék” - aránya a teljes kiadások adómentes tranzakciók nem haladja meg az 5 százalékát a vállalat költségeit (4. bekezdés 170. cikke adótörvény ..).
Kiszámításához az 5 százalékot, először meghatározzák a teljes költség az adóköteles és adómentes ügyletek adózási időszak.
Ezután külön vizsgálni az összeg nem adóköteles költségek műveletek, valamint része az általános költségeket, amelyeket képviselnek.
A költségek összegét a nem adóköteles ügyletek kell osztani: az összes költséget. Ha a kapott érték kisebb, mint 5 százalék, az elkülönített könyvelés nem vezethet.