Hozzáadottértékadó költségvetési szervezetek
Vannak költségvetési szervezetek fizetnek áfát?
Az egyik kérdés, hogy a felmerülő közszféra könyvelők kapcsolatban hozzáadottértékadó a következő: ha a költségvetési szervek, hogy regisztrálják magukat az adóhatóság fizetők a hozzáadottérték-adó? Szerint a törvény „A hozzáadottérték-adó” gazdasági lényege a HÉA, hogy távolítsa el a költségvetés a hozzáadott érték minden egyes szakaszában a termelés. Ebben az esetben a hozzáadott érték megállapítása szerint a különbség az az értékesített termékek (munkák, szolgáltatások) és a költségek anyagi inputok azok előállítási (teljesítmény, rendering). Tehát, figyelembe véve a lényege ennek az adónak, bármely szervezet, ha gyárt vagy forgalmaz termékek (munkák, szolgáltatások), meg kell fizetni az adót. Elengedhetetlen feltétele a létezés maga a hozzáadott érték, azaz jövedelem, vagy más szóval, a nyereség, mivel a különbség az az értékesített termékek (munkák, szolgáltatások) és a költségek anyagi inputok azok előállítási (teljesítmény, rendering), és van profit.
Megjegyzés. költségvetési szervezetek kötelesek regisztrálni az adó elszámolást a helyét, akkor is, ha azok nem folytat vállalkozási tevékenységet. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a adótörvény követelményei egyes termékekre és műveletekre HÉA (Art. 146., 149., 150. adótörvény), de azt is előírja bizonyos feltételek alóli mentesítés végrehajtása az adózó feladatai (Art. 145. adótörvény), és nem tartalmaz arra vonatkozóan, áfamentességi költségvetési szervek.
Mentesül a HÉA-kötelezettségek végrehajtása
Ez a lehetőség, és ez rögzíti Art. 145. adótörvény. Ha az előző három egymást követő naptári hónapban a bevétel összegét áruk eladása (munkák, szolgáltatások), kivéve az adó nem haladja meg az egymillió rubelt, a szervezet jogosult a HÉA-mentesség a szolgáltatás. Ez nem vonatkozik a feloldás művelet importálni áruknak RF (3. o., V. 145 RF). Ezen kívül a szervezet nem kell végrehajtásával foglalkoznak a jövedéki termékek három hónapon belül, valamint során a teljes követési periódus, amikor a jogokat a mentességet. Ellenkező esetben a szervezet elveszti ezt a jogot. Elvesztette, és ha a bevétel összege minden három egymást követő naptári hónapban meghaladta az egymillió rubelt 1. napjától a hónap, amelyben volt, mint a felesleges (n. 5, Art. 145. adótörvény).
Megjegyzés. bevételt kell kiszámítani, hogy pontosan minden három egymást követő naptári hónap helyett negyedévente.
- májusban - 330 000 rubelt.;
Dokumentálása jogok HÉA-mentesség
Annak érdekében, hogy ezt a jogot az adóhatóság előtt a 20. napon a hónap, ahonnan fel fogják használni, akkor be kell nyújtania egy közleményt [6], valamint a dokumentumok megerősítik a jogot, hogy mentesül a kötelezettség megfizetésére (kivonat a mérleg és a könyv értékesítési példányt magazin kapott és számlák). Mivel a mérleg nem tartalmaz adatot a szervezet bevétele, nyilatkozat alapján készült adatok a „Jelentés az előirányzat végrehajtását a jövedelmek és az elkülönített állami források költségek” (4 [7] p.), Ha a szervezet nem állt át az új instrukciója olcsó számviteli [8]. vagy „pénzügyi teljesítményről szóló kimutatás” (p. 0503121 [9]), ha a számla szerint végezzük az új utasításokat.
Megjegyzés. általi megerősítés megjelenése jogok elengedhetetlen, és meg kell emlékezni.
Mert költségvetési intézmények mentességet végrehajtása adó alanya kötelezettségek nem csak egy legitim módon, hogy minimalizálja az adókat, hanem annak lehetőségét, csökkenti a hangerőt számviteli adóbevallási. Összhangban n. 5, Art. 174. adótörvény a kötelessége minden költségvetési szerv, mint adófizető, hogy képviselje adóbevallás vagy egy hónapig, vagy negyedévente egyszer. Szervezetek, amelyek megkapták a jogot, hogy ÁFA-mentesség, összhangban Art. 145. adótörvény nem nyújtott be adóbevallást. Ez jutott erre a következtetésre a SAC-i határozatában 13.02.03 № 10462/02.
Még egy másik aspektusa a jogot, hogy a HÉA-mentesség szeretné felhívni a figyelmet az olvasók. Mentesség a adófizetési kötelezettség nem mentesíti az adózó más feladatokat, beleértve a vámokat az adó szert. Például, ha a költségvetési szervezet a bérlő a szövetségi ingatlan, ingatlan alanyok az Orosz Föderáció vagy önkormányzati tulajdon, mert megtartja a feladatait adó ügynök díjat, visszatartása és az ÁFA a költségvetés.
Meghatározása a bevétel összege, hogy jogosult legyen a HÉA-mentesség
A gyakorlati megvalósítása ez a jog már sok vitás kérdések a költségvetési szervek. Egyikük - figyelembe veszik annak meghatározásakor, hogy az értéket a bevétel az áruk (munkálatok, szolgáltatások) részeként készült fő (pénzügyi) tevékenység? Vagy a bevétel határozza kizárólag az elkülönített állami tevékenységre vonatkozó adatok?
A számviteli politika adójogi szervezet létre kell hoznia egy módszert az adóalap megállapításakor. § szerint. 167. adótörvény áfa-alapot lehet meghatározni két módja van:
- a szállítmány (a bemutatása a vevő elszámolási dokumentumok - a szállítás időpontja, áruk átadása, munkák, szolgáltatások);
- fizetés (például a cash flow - a kifizetés napján szállított áruk).
Kiszámításakor a kereset korlátot jogosultság kötelezettsége alóli mentességet az adó megfizetésére nem veszik figyelembe:
- a pénzösszeg szerepel Art. 162 adótörvény. beleértve az előlegeket kapott a közelgő termékek szállítása;
- műveletek a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) díjmentesen;
- felsorolt műveleteket sz. 2, 3, 4, p. 1, és p. 2 evőkanál. 146. adótörvény;
- végrehajtott műveletek adó ügynökök § szerint. 161. adótörvény.
ÁFA jogosultsági időszakra alóli mentesítés végrehajtása feladatait az adófizető
Különösen érdekes, hogy a szervezetek, hogy abban az időben, hogy megszerezze a jogot, hogy a HÉA-mentesség bevételek határozzák meg a fizetési jelent az, ha a kifizetés szállított termékek átvétele előtt a törvény, felvételt nyert a jogosultsági időszak alóli mentesítés egyes feladatok végrehajtásával az adózó az adó megfizetésére.
Könyvelők DSSH felmerülő két kérdést:
1. Vannak kapott összegeket kell figyelembe venni kiszámításakor bevétel minden három egymást követő hónapban?
2. Kell fizetni az áfát a kapott összegek?
Számítások az OFC a transzferek más költségvetések
Nem kevésbé érdekes a helyzet, hogy mikor kell a jogot arra, hogy mentességet az adó megfizetésére alapján a szervezet Art. 171, 172 NC héalevonási áruk, szolgáltatások (beleértve az eszközök és immateriális javak) megszerzett műveletek adóköteles, de nem használható más célra. Vagy éppen ellenkezőleg, a megadott időszakban HÉA összegét jogokat vásárolt áruk, munkák és szolgáltatások figyelembe vették a saját költségeit, és miután az elvesztését, használták őket, hogy műveleteket hajtsanak végre a HÉA hatálya alá.
-25 000 rubelt. - figyelembe véve 2105 05 000 "egyéb készletek";
- 8000 rubel. - figyelembe véve 2101 06 000 „A termelés és háztartási kiegészítők.”
- 8000 rubel. - figyelembe véve 2101 06 000 „A termelés és a háztartási berendezések”;
- 59 000 rubelt. - figyelembe véve 2101 05000 "Járművek".
Véleményem szerint a kiutat ebből a helyzetből a következő lehet.
Másodszor, meg kell határozni a maradék tárgyi eszközök értéke, amelyeket fiókba regisztrált 2 101 06 000 „A termelés és háztartási kiegészítők.” Tegyük fel, hogy ez a súlyzó (5 db.), Minden egyes értéke 1 600 rubelt. Összesen - 8000 rubel. A szabályok szerint a költségvetési számviteli befektetett eszközök értéke 1 000 és 10 000 rubelt. gyengült összegének 100% saját üzembe (n. 44 utasításokat № 70N). Az a tény, hogy a sporteszközök kiadták, bizonyítja az a követelmény-fuvarlevelet a súlyzó. Így a maradék értéke nulla sporteszközök.
Harmadszor, a veszteség a szervezet a jogot, hogy mentesül a fizetési kötelezettség az általános forgalmi adóra összeg tulajdonítható beszerzett tárgyi eszközökből időszakában mentesség, hogy levonható az előírt módon Art. 171, 172 RF TC. Követően a logika a fenti megfontolások, a HÉA levonására szükségességét a része, amely kapcsolódik a maradék értékét.
A költségvetés regisztrált hasznos élettartama állóeszközök alapján határozzák meg a Állóeszközök szereplő amortizációs csoport [14]. Az értékcsökkenés kezdődik az első napon a hónapot követő hónap a tárgy számviteli célokra, és havonta ütemben 12/01 éves összege. (N 39 -. 41 utasításokat № 70N).
[2] A fejezet 26.2 „egyszerűsített adózási rendszer” adótörvény.
[3] fejezet 26.3 „Az adórendszer egyetlen adó beszámított jövedelem bizonyos típusú tevékenység” az adótörvény.
[4] A fejezet 26.1 „Az adórendszer mezőgazdasági termelők” adótörvény.
[5] Cm. 120 A polgári törvénykönyv utal, hogy a létesítmény a non-profit szervezetek.
[6] A nyilatkozatok formája a használata a jogot, hogy mentességet teljesítését adózó kapcsolódó kötelezettségek kiszámítása és kifizetése a hozzáadottérték-adó, jóváhagyják. Minisztérium megbízásából Oroszországot 04.07.02 számú BG-3-03 / 342.
[7] A pénzügyminisztérium rendelés kelt 15.06.00 szám 54n „On jóváhagyása az éves, negyedéves és havi pénzügyi kimutatások az állami intézmények és más szervezetek kapnak támogatást a költségvetésből összhangban a költségvetési listát.”
[8] A pénzügyminisztérium rendelés kelt 26.08.04 szám 70N „On jóváhagyása instrukciója olcsó számviteli”.
[9] A pénzügyminisztérium rendelés kelt 21.01.05 szám 5N „A jóváhagyást a instrukciója összeállítása és benyújtása az éves, negyedéves és havi költségvetési beszámolók.”
[10] levele az RF adó Minisztérium 30.09.02 számú BG-6-03 / 1488 @.
[11] Módszertani ajánlások a használat Ch. 21 „hozzáadottérték-adó” adótörvény jóváhagyott. Minisztérium megbízásából Oroszországot 12.20.00 számú BG-3-03 / 447.
[12] Annak érdekében, hogy egyszerűsítse a példában a 9-jegyű számlaszámot kezdve a 18. számjegyet. A szabályok szerint a költségvetési számviteli jele „2” (a 18. számjegy számla) kell a tevékenység típusát, ebben az esetben - a vállalkozói szellemet.
[13] A forma az adóbevallási a hozzáadottérték-adó által jóváhagyott rend a rádiófrekvenciás adó minisztérium ettől 20.11.03. № BG-3-03 / 644.
[14] kormányrendelet 01.01.02 № 1 „A Állóeszközök szereplő értékcsökkenési csoportok”.