Intercom-Audit”, véleménye szerint a szakértők, különösen az általános forgalmi adóra szerek

Mi a ekspertovOsobennosti hozzáadottérték-adó ügynökök

Különösen áfás szerek

Irina Sokolova
Vezetője Módszertani Tanszék JSC «BKR-Intercom-Audit”

A jogok és kötelességek adó szerek létrehozott Art. 24. Az adótörvény. Adó szerek jogi és fizikai személyek, amelyek az adótörvény felelősséget számítani, visszatarthatja az adófizetők, és utalja vissza az adókat az Orosz Föderáció költségvetést.

Adó szerek ugyanolyan jogokkal rendelkezik, mint az adófizetők, akkor garantált a közigazgatási és bírói védelmét jogaik és jogos érdekeit (Art. 22 adótörvény).

Mert nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése ráruházott feladatokat, az adó szer felel szerint az orosz törvényhozás.

Ha az adót a személyi jövedelemadóról szóló, minden üzleti vállalkozás működik, mint egy adó szer tekintetében a hozzáadottértékadó-kötelezettségek adó szer, amely említett esetekben Art. 161. adótörvény:

• megszerzése termékek (munkák, szolgáltatások) egy külföldi társaság, amelybe nem tartozik az adó számviteli Oroszországban;
• kézhezvételét követően a bérelt ingatlan, feltéve, hogy a hatóságok és a közigazgatási szervek és a helyi hatóságok;
• ha az eladás az elkobzott vagyon vagy gazdátlan értéktárgyak, kincsek és felvásárolták az értékeket, és az értékeket említett öröklés útján az állam.
• üzleti tevékenységek részvételével a számítások alapján a szerződések Bizottság, a Bizottság megállapodásokat vagy szolgáltatási szerződéseket kötött külföldi személyek, akik nem tartoznak az adó elszámolására az Orosz Föderáció;
• kizárva az orosz hajó nemzetközi Registry tíz éven belül a bejegyzés időpontját, a hajó (kivéve kivételek miatt elismerésének hajó elpusztult, eltűnt, konstruktívan meghalt, elvesztette a minősége a hajó szerkezetátalakítása következtében vagy bármely más változások), vagy ha 45 naptári napon belül időpontja tulajdonjogának átruházása a hajó az adózó az ügyfél hajók bejegyzésének az orosz nemzetközi hajók nyilvántartása nem hajtották végre.

Szervezet - az adó szer meg kell felelnie a szabályoknak közös az összes adó szerek:

1) A vámok adó szerek végrehajtani még a szervezet nem fizetnek áfát, vagy mentesülnek adózó kötelezettségeit Art. 145. adótörvény.

Például, ha egy szervezet - az adó szert alkalmazza az egyszerűsített adózási rendszer, meg kell számlát kiállítani, és csökkenti a jövedelem szerint al-cikk 1. bekezdése 8 .. 346,16 adótörvény, a fizetett ÁFA áruk (munkák, szolgáltatások);

2) § szerint. 163 Az adótörvény az adómegállapítási időszak az adó ügynökök a naptári hónapban, és ha a havi negyedév során származó bevételek a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások), áfa nélkül nem haladja meg a 2 millió rubelt. az adó időszakban szerint határozzuk meg n. 2 evőkanál. 163. adótörvény mint egynegyede.

A bevétel összegét áruk eladása (munkák, szolgáltatások) céljára para. 2. Az Art. 163. adótörvény nem tartalmazza az összeget származó bevételt a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) tekintetében a tevékenységeket, amelyekre az egységes adó beszámított jövedelem, a fizetés az áruk értékesítése (munkák, szolgáltatások) díjmentesen; fizetési tranzakciók pontban szereplő 2., 3., 4., 1. o. p. 2 evőkanál. 146. adótörvény. Ezen túlmenően, a bevétel összegét áruk eladása (munkák, szolgáltatások) nem tartalmazza a fizetés, részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, a fizetési tranzakciók által végrehajtott adó ügynökök § szerint. 161. adótörvény.

Ha az adó szert saját havi árbevétel a negyedévben legfeljebb 2 millió euró. Roubles, befogadó, a adómegállapítási időszak egynegyede érte.

Ennek megfelelően az adó ügynök átadja a HÉA a költségvetés legkésőbb 20. napon követő hónap tárgynegyedévben, és ugyanebben az időszakban, hogy nyújtson héabevallások.

Összhangban n. 3. Eljárás kitöltési adóbevallási időszakban az adó anyagok, amelyek önmagukban nem tartoznak a HÉA alá, minden esetben, ez negyedévben.

Negyedéves benyújtása ÁFA nyilatkozat meghaladja a maximális bevétel összegét áruk eladása (munkák, szolgáltatások) sérti az Art. 163 adótörvény és büntetendő a cikket. 119 adótörvény.

3) áfa fizetés igénypont szerinti adó szerek. 3 evőkanál. 174. adótörvény a tartózkodási helye;

4) A fizetési feltételek az adó adó anyagok határozzák meg az általános szabály.

Ennek alapján az általános szabályt n. 1 evőkanál. 174. adótörvény, a HÉA megfizetése a költségvetés kell tenni legkésőbb a 20. napon a hónap leteltét követő adómegállapítási időszak (hónap vagy negyedév), amelyben a művelet sikeres végrehajtását, mint amelynek eredményeként a gazdálkodó egység megszerezte állapotát adó szert.

Az általános szabály alól van kivétel, amely vonatkozik az adó ügynök.

Orosz szervek a megszerzése az Orosz Föderáció, munkák és szolgáltatások külföldi cégek kötelesek megfelelően para. 4, Art. 174. adótörvény át HÉA összegének kifizetésével egy időben alapok külföldi szervezet.

Összhangban n. 6, Art. 174. adótörvény, ha az adó ügynökök havi bevétel a negyedév során nem haladja meg a 2 millió. Dörzsöljük. joguk van fizetni az adót az elmúlt negyedévben, legkésőbb a 20. napon a hónap leteltét követő negyedévben.

5) az adó mértéke a számítás a héa szer, megfelelően meghatározott szabályok által megállapított n. 4 evőkanál. 164 adótörvény.

Ha forrásadó adózási ügynökök felsorolt ​​esetekben Sec. 1-3 Art. 161 RF TC adókulcs százalékában meghatározott az adó meghatározott n. 2 vagy n. 3, a cikk 164 NC RF hogy az adó bázis 100 és kibővült a megfelelő adó mértéke. Számított áfakulcs által meghatározott képlet: 18/118 vagy 10/110.

Amikor az értékesítés az elkobzott vagyon vagy a végrehajtás jutalék megállapodások (jutalék) a külföldi személy által elismert szervezet adó ügynökök végrehajtását a hajó kizárását az orosz nemzetközi hajók jegyzékét, ha a hajó ki van zárva a nyilvántartásban, vagy ha 45 napon belül attól az időponttól átmenet meghatározására adókulcs tulajdonjogának a hajó az adózó az ügyfél hajók bejegyzésének az orosz nemzetközi hajók nyilvántartása nem kerül sor összhangban para. 3. az Art. 164 adótörvény;

6) bevallást benyújtani adó anyagok az előírt határidőn belül az adófizető - legkésőbb a 20. napon a hónap leteltét követő adómegállapítási időszak (5 bekezdés 174. cikke adótörvény) ...

Szervezetek, akik fizetnek adót negyedévente, adóbevallást benyújtani legkésőbb a 20. napon a hónap leteltét követő negyede (6. o. Art. 174. adótörvény).

Szervezeteknek, amelyek adómentes vagy a adómegállapítási időszakban nem egyéb tevékenységeket végez, és ugyanabban az időben, mint az adó szer, tele a címlap és a 2. pont „A fizetendő adó összege a költségvetés szerint az adó szer” nyilatkozatot

A mutatók hiánya kitöltésére 1. szakasz nyilatkozat kötőjel sorokban helyezzük el az említett szakasz.

Ha a szervezet - az adó ügynök végzi a műveletet az adózási időszak nem adóköteles (adómentes), hogy az általuk kitöltött a fedőlapon, 2. és 9. a nyilatkozat. Kitöltésekor 1. szakaszának a nyilatkozat a sorok, hogy részben nyilatkozat fel kötőjel.

A feladatok ellátása az adó szer, szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek nem tartoznak a HÉA kapcsán az átmenetet egy különleges adórendszer nyilatkozatot nyújtanak be héa adózási időszak (negyedév), amelyben HÉA levonásra került az adózó jövedelme.

Abban az esetben, töltés adó adatokat szer több külföldi személy nem szerepel az Orosz Föderáció adóhatóság adófizetőknek vagy több bérbeadók (államhatalmi és közigazgatási szervek és a helyi önkormányzat, hogy bérbe szövetségi tulajdon, a vagyon, az Orosz Föderáció és önkormányzati tulajdon) az áfa nyilatkozat kitöltése külön minden idegen személy vagy bérbeadó az állami (önkormányzati) tulajdon számára számától függően a megkötött szerződések ezek az egyének. Amikor az értékesítés az elkobzott vagyon, az adó ügynök kitölti Fórumok héabevallások egyetlen példányban.

2. szakasz A nyilatkozat által kitöltött adó szer külön-külön edénybe, amit tulajdonosa idején kizárása a hajó az orosz nemzetközi hajók jegyzékét, valamint minden egyes hajó tulajdonosa és nem szerepel az orosz nemzetközi hajónyilvántartását számított 45 naptári napon tulajdonjogának átruházása a hajó az adózó az ügyfél.

Ha az adó szer feladatai adódnak a külföldi cég jelentkezett az adóhatóság az adózó és az Orosz Föderáció több egység 2. rész A nyilatkozat kitöltésére csak a tekintetben, hogy e szervek felmerült az adómegállapítási időszak feladatait adó szert. Meg kell jegyezni, hogy a 2. szakasz kell kitölteni, és szerepelnek a nyilatkozat által benyújtott osztályának a külföldi szervezet, amely jogosult végezni az adófizetésre az egész művelet minden területén irodával az Orosz Föderáció.

Árubeszerzés (munkák, szolgáltatások) a külföldi szervezeteknek, amelyek nem az adó elszámolására az Orosz Föderáció

Ha az orosz adófizetők árukat vásárol (munkák, szolgáltatások) területén Oroszország és ezzel egyidejűleg a külföldi cég nem területén az Orosz Föderáció, mint adófizető, hogy pénzt az áruk (munkálatok, szolgáltatások) a külföldi partner, a szervezetnek meg kell őriznie ezeket a forrásokat megfelelő összeget ÁFA és tegyük bele a költségvetésbe.

Ha legalább az egyik a fenti feltétel nem teljesül a feladatait adó szert a szervezet nem merül fel.

A számítás a fizetendő HÉA összegét a költségvetési

A HÉA összegét számítják az adó szert, mint a megfelelő adó mértéke százalékos adóalap külön-külön minden ügylet a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) területén az Orosz Föderáció (p. 1, 3, Art. 166. adótörvény).

HÉA összegének kiszámítása az arány 18/118 vagy 10/110 típusától függően a vásárolt áru (munkák, szolgáltatások).

Ami a regisztráció a szervezet - az adó szert a számla, akkor vegye figyelembe az alábbiakat.

Összhangban n. 3 evőkanál. 169. adótörvény kötelessége elkészítése számlák naplózás vett és ki vannak téve a számlák, beszerzési és értékesítési jelennek rendelt az adófizetők.

Adó adó nyilvántartási hajtunk végre a kapott adatok alapján a vételek és eladások jelennek lépett szereplő információk a számlákat. Ezeket az adatokat a könyvek, viszont az alapja a kitöltési héabevallások.

A „eladó” adó szer jelez külföldi egység, amelyből bevétel visszatartott áfa. Vonal TIN és CRR nem töltött.

Kitöltése Count számlákat az alábbi sorrendben:

5. oszlop „Az eladott áruk (munkák, szolgáltatások), az összes adó nélkül” - nem töltötte;

Gróf 7 „adókulcs” - egy település HÉA - 18/118 vagy 10/110;

8. oszlop „Az adó összege” - mennyiségét tükrözi visszatartott áfa;

Gróf 9 „áruk költsége (munkák, szolgáltatások), az összes adót tartalmazó” - a teljes jövedelem fizetett a külföldi személyt.

A számlázás az eladások könyvében lejegyzett idején a tényleges átadás a költségvetés a HÉA összegét a külföldi személy.

Adója vásárolt áruk területén az Orosz Föderáció külföldi társaság nem rezidens kell fizetni legkésőbb a 20. napon a hónap leteltét követő adómegállapítási időszak (hónap, negyedév), amelyben a szervezet hajtotta végre az akciót amelynek eredményeként megszerezte az állapotát adó szer (n . 1, Art. 174. adótörvény).

Ha egy külföldi szervezet által megvásárolt szolgáltatás vagy építési beruházás, a szervezet - adó szerek, hogy a HÉA megfizetése együtt kifizetése (átutalása) az alapok ilyen külföldi szervezetekkel.

Felett a HÉA megfizetése az adó ügynök végzi a bank szervizelése adó szert. A hitelintézetnek joga van arra, hogy megkapja az adó szert hogy utaljon pénzeszközöket a fent említett külföldi szervezetek, ha az adó szer nem mutatják be a bank a fizetési meghagyás HÉA megnyitni a bankszámlát elegendő pénz fizetni a teljes adó összegét.

A gyakorlatban gyakran vannak olyan esetek, amikor egy orosz cég kerülnek kiszámításra külföldi szervezetek nem rubel és a deviza.

Összhangban n. 3 evőkanál. 153 Az adótörvény az Orosz Föderáció devizában költségek átszámítani a spot árfolyam a Bank of Russia napján a tényleges költségeket.

Amikor fizet egy külföldi adóalany megszerzett termékek (munkák, szolgáltatások) az adó szert a tényleges időpontja a felmerült időpontja pénzátutalás.

Sőt, az adó ügynök fizeti az áfát a költségvetés az orosz valuta (Sec. 5, Art. 45. Az adótörvény).

Hogyan juthat el a HÉA-adó levonása

A adót szert, bizonyos feltételek mellett, levonja a HÉA összegét levonják a átutalt külföldi szervezet. Ezek a feltételek a következők:

- Orosz entitás HÉA (n 1 st RF TC 171 ..);

- áruk (munkák, szolgáltatások) vásárolt termelési tevékenység vagy egyéb ügyletek áfa (2. bekezdésének 171. cikke adótörvény ..);

- a héa összege a következő termékek (munkák, szolgáltatások) levonják által átutalt egy külföldi cég, és fizetni a költségvetésbe (3. o. Az Art. 171. adótörvény).

A rendelkezések para. 3. Az Art. 171. adótörvény kell adni, hogy a levonás lehet igényelni csak a HÉA összegét, amely az adó szer visszatartani a jövedelem egy külföldi adóalany. Ha bármilyen okból az orosz cég nem tett ilyen adó levonására, és elvégezte a fizetési ezen adót a költségvetés rovására szavatolótőke, akkor nem jogosult a levonás.

A tanácsadói szolgáltatások a fő kritérium meghatározása a helye a szolgáltatásnyújtás helye a vevő tevékenység (4. bekezdés para. 1, Art. 148. adótörvény). A vevő végzi tevékenységét a területén az Orosz Föderáció; Ezért ezek a szolgáltatások HÉA az arány 18%.

A HÉA összegét ki kell fizetni egy orosz szervezet eljáró költségvetési szert, a következőképpen kell kiszámítani:

17 700 EUR x 18/118 = 2700 euró.

Annak megállapítására, az adó alapja a kiadások devizában lefordítják rubelt az Orosz Nemzeti Bank árfolyam napján tényleges költségeket (3. o. Az Art. 153. adótörvény).

Példánkban ez az az időpont a pénzátutalás.

Összhangban a igénypont. 4 evőkanál. 174. adótörvény az orosz szervezet szerepel a HÉA összegét a költségvetési egyidejűleg a támogatás kifizetésének a német oldalon.

Szerint a Bank of Russia adatok az euró a következő volt:

Munka számlatükör az alábbi számlára:

19 „hozzáadott érték adó szerzett értékek”;

26 „Teljes gazdasági költségeket;

51 „elszámolási számla”;

52 „Valuta számlák”;

60 „Számítások beszállítókkal és alvállalkozókkal;

68 „a adókat és illetékeket kifizetések” alszámla „hozzáadottérték-adó” (68-2);

Account 91 „egyéb bevétel és ráfordítás” alszámla „egyéb költségek” (91-2).

A fiók az orosz szervezet következő bejegyzéseket kell tenni:

Visszafizetése előtt nem készpénzes külföldi partner

A szervezet tudja fizetni az adósságát, a partner nem készpénz és átadása bármilyen típusú eszközöket, beleértve a tárgyi eszközök, anyagok, áruk, értékpapírok stb A jogszabály nem tiltja az ilyen műveletek azonban a számítás a adótörvény a költségvetés áfa átvitelével az ingatlan nem áll rendelkezésre.

Így, ha egy orosz cég a külföldi szállító nélkül számított készpénz használatát, akkor kiszámítható, visszatartani és utalja vissza az adót a költségvetés ilyen ügylet az orosz szervek nem merülnek fel.

De ebben az esetben az adó ügynök, egy hónapon belül attól az időponttól a számítás (beleértve a részleges) egy külföldi partnerrel írásban az adóhatóság a bejegyzés helye az összeget a külföldi adósság szervezetek (3. o. Az Art. 24. Az adótörvény). A jelentés szerint előállított bármilyen formában fel kell tüntetni a bevételi forrás fizetés, fizetési határidő, az okokat, amelyek úgy tűnik, lehetetlen, hogy a HÉA összegét, és visszatartott adó összege is.