Cikk véve vámok és díjak
SZÁMVITELI vámok és díjak.
Átmenet az új SZABÁLYOK
Ebben a cikkben fogunk beszélni, hogyan kell figyelembe venni a kedvezőbb export és az import vámokat, és csökkenteni kell a jövedelemadót, valamint a konvergencia számviteli és az adózás.
Vám kifizetések export
Az adó elszámolási díjak és költségek, amelyek a cég fizetett az áruk kiviteléhez, akkor le kell vonni egyéb költségek adók (Nos. 1, p. 1, Art. 264. adótörvény). És az adó a vámhatóságnak támogatásnak tükröznie kell a profit a sorban 070 Függelék N2 2 lap.
A könyvelés, export Vámdíjak leírni terhére alszámla „kiviteli vámok” elszámolási 90 „Értékesítés”. Így a különbség a számviteli és adózási számlaszám export kifizetéseket. Ők teljesen csökkenti a számviteli, sem az adóköteles nyereséget a jelenlegi időszakban.
A számla a behozatali vámok és adók
Vámok és adók fizetett a behozatalkor Oroszország áruk, anyagok vagy tárgyi eszközök az adózási nyilvántartások is tulajdonítható egyéb költségek. Miután állítja. 1 o. 1 evőkanál. 264 Az adótörvény az Orosz Föderáció egyenlően oszlanak mind az export és az import vámok. Ez a megközelítés azonban nem mindig kényelmes a könyvelő, mivel bizonyos esetekben arra a tényre, hogy a könyv szerinti értéke a megvásárolt ingatlan eltér a saját adó értékét.
Az adó számviteli vámokat az importált anyagok figyelembe kell venni két módon. Vagy tulajdonítható egyéb költségek, illetve tartalmazzák a vételárat. A második lehetőség várja a n. 2, Art. 254 adótörvény. Valóban a választás két lehetőség ad könyvelő számvitel n. 4. Az Art. 252. adótörvény. Emlékezzünk, azt állítja, hogy az adózó szabadon dönthetnek, hogy vegye figyelembe az elvesztegetett pénzt, biztosítva számukra az egyenlő oka annak tulajdonítható, hogy többféle költségeket.
Nyilvánvaló, hogy a cég nyereséges első lehetőség: a vámok és adók fogják figyelembe venni az adó kiszámításánál előtt forgalomba hozott termékekre, ami készült importált anyagok. Azonban, ha a vámokat hogy egy kis része az anyagköltség, a könyvelő értelme, hogy megbizonyosodjon arról, hogy az adó és számviteli anyagok értéke egyenlő volt.
Az elszámolás az anyagköltség szükséges feltüntetni kapcsolatos valamennyi költséget a vásárlást. Ez vonatkozik a vámok. Tehát azt mondta para. 6. szabályzat számviteli „számviteli készletek” (PBU 5/01). Másrészt, a vámok tartoznak az úgynevezett Szállítás és beszerzési költségek (MAT). A könyvelő belátására van bízva, hogy válasszon egyet a három módszer számviteli MAT:
- tartalmazza az anyagköltség;
- hogy az tükrözze a számla 15 „beszerzése és a vagyon megszerzése”;
- úgy a alszámla „Szállítás és beszerzési költségei” profil 10 „Anyagok”.
§ 88. A módszertani útmutató lehetővé teszi, hogy írják le a számla 20 „Fő gyártására” vagy fiók 23 „Kiegészítő termelés” a teljes összeget az EMM, amelyek nem tartoznak az anyagköltség. De csak azzal a feltétellel, hogy a fajsúly a EMM az anyagköltség nem haladja meg a 10 százalékot.
De minden esetben a számviteli csökkenését bevétel, azaz a betéti számla 90 „Sales” kifejezés nem a teljes összeget EMM, hanem csak az a része, amely annak tudható be, eladott termékek között. Ezért, hogy ne az átmeneti különbségek anyagköltség csak egy módja: biztosítani kell az EMM (beleértve a vámok) a számviteli és adózási anyagok értékét. Elszámolás a MAT 15 a számlán, vagy egy külön al-bank 10 csak bonyolítaná a munka könyvelő. Továbbá, ne használja a „haszon” előírt n. 88 Módszertani útmutató. Végtére is, az adó rekordok nem osztja a teljes összeget közötti vámok a „befejezetlen”, kész és eladott termékek között. Megismétléséhez: adótörvény azonban csak két lehetőség számlájára behozatali vámok és adók, akár az anyagköltség (beleértve azokat is, amelyek még nem át a termelés), vagy egyéb költségek. A második lehetőség az elszámolási nem alkalmazható. Tehát, hogy összehozza a pénzügyi és adózási számvitel anyagok, vámok tartalmaznia kell a költségeket.
De az eljárás az értékelés a termék a cégektől, amelyek a kereskedelem nem a fő tevékenység, regisztrált az iránymutatást. Ezek különböző szabályok MAT számviteli áruk, amelyeket megvásárolt speciális kereskedelmi részlege a vállalat és az egység foglalkozik üres amellett, hogy a beszerzési áruk és alkatrészei.
Az első esetben, p. 223. módszertani útmutató lehetővé teszi a vállalkozások, hogy írják le az összes, nem kereskedelmi forgalmazás költségeit, beleértve a vámügyi kifizetések a számla 44 „értékesítési költségeket”. És mint tudjuk, a végén a hónap a számla, a szállítási költségek kivételével, teljes mértékben vonatkozik a betéti számla 90.
Tegyük fel, hogy vásárol árut foglalkozó osztály mellett a munkadarab anyagok és egyéb vagyontárgyak. Akkor van szükség, hogy értékelje a termékeket szabályok szerint meghatározott, a módszertani útmutatót anyagokat. Ez hátrányos, mivel, mint már mondottuk, ebben az esetben, hogy összehozza a számviteli és adózási nyilvántartások, az adók tartalmaznia kell majd a költségeit az áruk.
Tehát érdemes még létre (legalábbis papíron) egység, amely foglalkozik kizárólag kereskedelemben. Aztán, figyelembe véve a problémák árukra vonatkozó vámokat nem.
1. példa LLC „Sail” foglalkozik Épületek javítása és kereskedik építési anyagok. Kereskedelmi végzik szakosodott cégek részlege. LLC „Sail” vásárolt egy külföldi cég festeni a párt 10 000 euró.
Könyvelő készült számviteli ilyen hozzászólásokat:
Tartozik Követel 41 60
- 346 258 rubelt. (10 x 000 EUR 34,6258 RUB / EUR) - aktivált festék félnek;
Tartozik 44 alszámla „értékesítési költségek az áruk” Credit 68 alszámla „Számítások vám- kifizetések”
- 18 312,90 rubelt. (. 500 x EUR 34,6258 RUB / EUR + 1000 rubel) - elhatárolt importvámok és vám;
Tartozik 68 alszámla „Számítások Vámdíjak” Credit 51
- 18 312,90 rubelt. - fizetett behozatali vámok és a vámok.
Az a hónap végén egy könyvelő másolt vámok következő adatokat:
Tartozik 90 alszámla „Az értékesítés költségei” Credit 44 alszámla „értékesítési költségek az áru”
- 18 312,90 rubelt. - kiselejtezett importvámok és vámok.
Az adó számviteli és adók könyvelő költségként, csökkentve adóköteles jövedelem, és a költség a festék, valamint a számviteli, elérte a 346.258 rubelt.
Az importált tárgyi eszközök
Az adó számviteli és adók az importált tárgyi eszközök vagy magában a költség, vagy hibáztatta egyéb költségek. Az ilyen kiviteli alakokat n. 1 evőkanál. 257 és az igénypontokból. 1 o. 1 evőkanál. 264 adótörvény. Más szóval, az adó elszámolási vámok állóeszközök hasonló az adózási számviteli és adók anyagok.
Az egyensúly figyelembe vesszük nincs más választása: a vámok és adók tartalmaznia kell a kezdeti költségek az importált tárgyi eszközök. Ez megköveteli n. 8. PBU 1/6 „számviteli állóeszközök”.
Így a könyvelő esetben csak az adó számviteli vámok. Ha a vámok és adók jelentősen befolyásolják a jövedelemadó összegét úgy kell tulajdonítani egyéb költségek. Azonban ebben az esetben meg kell vizsgálni a számviteli halasztott adókötelezettséget. Meg kell visszafizetni a tárgyi eszközök értékcsökkenése.
2. példa: Társaság „Mercury” vásárolt egy külföldi cég haladjanak 7000 euró.
Könyvelő készült számviteli ilyen hozzászólásokat:
Tartozik 07 Credit 60
- 242 380,60 rubelt. (7000 EUR x 34,6258 RUB / EUR) - kapott tulajdonosi egy bélyegzés sajtó, amely előírja a létesítmény;
Tartozik 07 Credit 68 alszámla „Számítások vám- kifizetések”
- 25 238,06 rubelt. (. 700 x EUR 34,6258 RUB / EUR + 1000 rubel) - elhatárolt importvámok és vám;
Tartozik 68 alszámla „Számítások Vámdíjak” Credit 51
- 25 238,06 rubelt. - fizetett importvámok és vám;
Tartozik 19 Credit 68 alszámla „Számítások a HÉA”
- 47 991,36 rubelt. ((7000 Ft + 700 Ft) x 18% x 34,6258 RUB / EUR) - áfa felszámítása, fizetendő a vámhivatalhoz;
Tartozik 68 alszámla „Számítások a HÉA” Credit 51
- 47 991,36 rubelt. - megfizetett HÉA szokások;
Tartozik 19 Credit 68 alszámla „Számítások a HÉA”
- 47 991,36 rubelt. - elfogadta, hogy a HÉA-levonás;
Tartozik 08 Credit 07
- 267 618,66 rubelt. (242 380,60 + 25 238,06) - telt a sajtóban szerelvény;
Tartozik 08 Credit 60
- 15 000 rubelt. (17 700 - 2700) - tükrözi a telepítési költségeket;
Tartozik Követel 19 60
- 2700 dörzsölje. - elszámolt ÁFA a szerelési munkák;
Tartozik Követel 60 51
- 17 700 rubelt. - fizetett a telepítés a sajtó;
Tartozik 01 Credit 08
- 282 618,66 rubelt. (618,66 + 267 15 000) - működtető bélyegzés sajtó.
Az adó számviteli könyvelő másolt vámokat, egyéb költségek, valamint a kezdeti költségek a sajtó 257 380,60 rubelt. (242 380,60 + 15 000). A különbség a számviteli és adózási értéke a sajtó könyvelő elhatárolt halasztott adókötelezettség:
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 77
- 6057,13 rubelt. (25 238,06 rubel 24% -kal.) - jóváírjuk a halasztott adókötelezettséget.
Tartozik 20 Credit 02
- 2335,69 rubelt. (.. 282 121 618,66 rubelt havonta) - elhatárolt amortizáció Forge;
Tartozik 77 Credit 68 alszámla „Számítások jövedelemadó”
- 50,06 rubelt. (.. 6057,13 RUB 121 hónap) - részben leírásra halasztott adókötelezettség;
Tartozik 19 Credit 68 alszámla „Számítások a HÉA”
- 2700 dörzsölje. - elfogadta a HÉA-levonást szerelési munkát.
Lehetséges, hogy az adómegtakarítás miatt vámköltségek elhanyagolható lesz. Ezután sokkal kényelmesebb adózási szempontból, hogy tartalmazza a vámok és adók a kezdeti költségek az eszköz. Sőt, ebben az esetben nem kell számítani a halasztott adó kötelezettség.
Szakértői magazin „főkönyvelő”
kinyomtatott és aláírt