A fiók, amikor visszatér a túlfizetés jövedelemadó előző évek
Az olyan szervezetek számára megtalálható és visszaszerezhető a jövedelemadó összegét túlfizetett az elmúlt években - egy váratlan ajándék, de a könyvelő - egy csúnya meglepetés, ha a túlfizetés az adózási időszakra nem vették figyelembe. Mintegy számviteli és adózási, valamint arról, hogyan javítsa ki a hibát ebben a helyzetben, mondja Jogi tanácsadás szolgáltatás GARANT szakértők Podvolokina Olga és Svetlana Myagkova.
Az állításokat. 5 p. 1 evőkanál. 21. Az adótörvény vámkötelezettek hogy időben hitel- vagy visszatérítés a túlfizetett vagy túltöltött adók, büntetések és bírságok.
Az eljárás hitel- vagy visszatérítés a túlfizetett adót, büntetések és bírságok tett előírt módon Art. 78. Az adótörvény.
Így a visszatért források formájában a túlfizetett adót nem számolják el bevételként az meghatározására az adóalap társasági adó.
2. bekezdés szerinti PBU 9/99 „Jövedelem a szervezet.” (A továbbiakban - PBU 9/99) bevétel elismert szervezet növekedését gazdasági előnyök eredményeként kézhezvételét eszközök (készpénz, egyéb ingatlan), és (vagy) egyéb pénzügyi kötelezettségek, ami növeli a szervezet tőke kivéve járulékok résztvevők (tulajdonosok az ingatlan).
Ebben a helyzetben alapján az adózó adó-ellenőrzési vissza a túlfizetett adót profit szervezet, ezért a szervezet alapján para. 2 PBU 9/99 számviteli és nincs jövedelem.
Így, mint a számviteli elhatárolás a jövedelemadó tette a vizsgált időszakban, majd ennek megfelelően a szervezet, az adóbevallások alapján kiszámítja, hogy értékelni kell a számviteli összegek és tükrözi az elhatárolás a (térítés ellenében) adó az I negyedévben, én fele kilenc hónappal a terhelési fiók 99 „nyereség és veszteség” levelezésben a hitelszámla 68 „számítások adók és vámok”. Előlege jövedelemadók tükröződik a szokásos módon - a terhelési számla 68 levelezésben a hitelszámla 51 „Elszámolási számlák”.
Meg kell jegyezni, hogy a jövedelemadó összegét számított adózási időszakban a számviteli nyilvántartások külön nem rögzíti. A nyilvántartásba vett szervezet csak azt mutatja, az összeg a co-pay vagy összege csökkenését az adómegállapítási időszak, amely befolyásolja a rekordot:
Tartozik 99 Credit 68 alszámla „Számítások jövedelemadó”
- Ez tükrözi a jövedelemadó összegét felár (vagy „fordított” - csökken).
Ha a végén az adómegállapítási időszak a szervezet túlfizetett adó, további bejegyzések a számviteli nyilvántartások kapcsán a gondolkodás nem kerül végrehajtásra. túlfizetés összege elismert követelést (a számla mínuszba 68).
Ha a számlák 99 és 68 adó időszak mennyiségének számított előleg meghaladja az adó összegét értékelte az év, a szervezet számára az adózási időszak termelni csökken a felszámított áfa összege, amely véleményünk szerint, lehet tükröződik write-back (vagy felvesszük a fordítottja) ( használati utasítást a Számlatükör).
Ha a kiszámított előlegek összege meghaladja a fizetendő adó értékelik az évben a szervezet szükséges ahhoz, hogy a következő adatokat (generalizált):
Tartozik 99 Credit 68 alszámla „Számítások jövedelemadó”
- elhatárolt előleget az adott időszakban;
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 51
- felsorolja az előleget az adott időszakban;
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 99
- korrigált adó az adózási időszak.
Ebben a helyzetben a szervezet hibázott a számviteli, sem tükrözi a túlfizetés jövedelemadó adómegállapítási időszak (nem korrigált elszámolására adómegállapítási időszakra jövedelemadó összegét).
Jelentős hibák szervezet határozza meg magát alapján mind a nagyságát és a természet a cikk (ek) a pénzügyi kimutatásokban.
1) A nyilvántartást az érintett számlák elszámolása a jelenlegi időszakban. Ebben az esetben az ellentételezését a nyilvántartások, figyelembe véve a felhalmozott eredmény (fedetlen veszteség);
2) történő átsorolása összehasonlító adatok a pénzügyi kimutatások a beszámolási időszakban tükröződik a pénzügyi kimutatások a szervezet számára a folyó pénzügyi évben, kivéve azokat az eseteket, ahol lehetetlen összekapcsolni a hibát egy meghatározott időszakra, vagy lehetetlen meghatározni a hatását ez a hiba összesítve minden korábbi időszakokban.
Tartozik 68 alszámla számítások jövedelemadó „Credit 84
- Ez tükröződik a túlzott mértékben jövedelemadó az előző adózási időszakok.
Visszatérítése jövedelemadó számlájára a szervezet tükröződik kiküldetés:
Tartozik 51 „Folyószámla” Credit 68 „Számítások az adók és vámok”.
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 91 alszámla „Egyéb bevételek”.
Ebben az esetben, mivel az adóbevétel számviteli merül fel, amikor visszatérnek a túlfizetett adót, van egy állandó különbség a számviteli nyereség (vagy veszteség) és az adóköteles jövedelem (vagy veszteség) a beszámolási időszak során, ami a formáció állandó adó eszköz (ppt 3., 4., 7. PBU 18/02 „elszámolása társasági adót” (a továbbiakban - PBU 18/02)), amely tükrözi a számviteli eredménye:
Tartozik 68 alszámla „Számítások jövedelemadó” Credit 99 sub „állandó adó eszközök”
- tükröződik PNA (a termék az összeg megtérülési túlfizetések, hogy az adó mértéke a mérleg fordulónapján - 3 bekezdés, alfejezet 7. PBU 18/02.).
A dokumentumok másolatát említett szakértők válaszait megtalálható a referencia jogi biztosítékok rendszere.