Bizonyos esetekben, az értékesítés nyereséges utak
Útmutató a könyvelő
Vizsgálatok könyvelő
A legtöbb cég árul persze megengedi közvetítésével kötött szerződések szervezetekkel. Ritka esetben - megváltani ezeket utalványok. Ebben a cikkben, azt mutatják, hogy a második lehetőség a legtöbb gyakran vezet a társaság veszteségei.
N. Shishkoedova Kiindulási
A legfontosabb kérdés, a válasz, amely meghatározza a sorrendben számviteli és adózási viszonteladás engedélyek műveletek:
hogy az utalvány vettem egy utazási iroda, akkor minősül egy termék? És ennek megfelelően, hogy a viszonteladási a jegyek kiskereskedelmi és nagykereskedelmi üzlet?
A 3. bekezdés szerinti 38. cikke az adótörvény az Orosz Föderáció a termékeket úgy kell tekinteni, hogy minden ingatlan értékesítésre vagy eladásra szánt.
Az viszont, a tulajdon meghatározott objektumok polgári jogok (kivéve a tulajdonjog) kapcsolódó ingatlan összhangban a Polgári Törvénykönyv (Sec. 2, Art. 38. Az adótörvény).
Megjegyezzük, hogy cikke szerint 128 a polgári törvénykönyv, a tárgyakat a polgári jogok a következők:
- tárgyak, beleértve a pénz és értékpapírok, egyéb ingatlan, ideértve a tulajdonjogokat;
- a munka és a szolgáltatások;
- információ;
- az elvégzett szellemi tevékenység, beleértve a kizárólagos jogokat (szellemi tulajdon);
- tárgyi hasznot.
És mi utalvány?
Amennyiben az utazási iroda az általános szabályozással az adózás
Nézzük részletesen, különösen a fogkő utazási cég ebben a helyzetben, a hozzáadottérték-adó és a jövedelemadó. Ezen kívül fogunk foglalkozni a funkciók és a számviteli az utazási irodák.
Mi a hozzáadottérték-adó?
Pont szerint 18 3. bekezdés 149. cikke adótörvény tárgyi adómentes szolgáltatások szanatórium található intézmények területén az Orosz Föderáció. De csak azzal a feltétellel, hogy anyaguk utalványok vagy kursovkam, a formája a szigorú jelentési. A gyakorlatban ez kifejlesztett két megközelítés kezelésére a kedvezményt.
Mindenesetre, annak eldöntésére, hogyan kell eljárni abban az esetben, utalványok értékesítési szerződések, a feje az utazási irodák.
Ha úgy dönt, hogy ragaszkodni az első helyzet, és nem élvezik a vállalat kell egy könyvelő áfát felszámolni a teljes eladási ár a betétlapot. És az „input” áfa ebben a helyzetben nem. Miután a fürdő intézmény adja utalványok előnyöket.
Ha a feje a turisztikai cég úgy dönt, hogy kihasználják a kiváltság, a könyvelő nehézségek merülnek fel. Nem lehetséges, hogy ÁFA csak az értékét által nyújtott szolgáltatások a gyógyfürdőben. Ez nem lehetséges, hogy ÁFA, ha az engedély eladta az ár, amelyen ben vásárolta meg a központban. De aztán elvesztette minden értelemben a tranzakció - az utazási iroda mindig eladni jegyet vásárolt magasabb áron, hogy a nyereséget.
Azonban nem utal arra, hogy a HÉA fizethető a részét a vételár a jegyek, ami meghaladja a vételárat, az RF adótörvény nem tartalmaz. Ezért, ha egy könyvelő fogja megtenni a saját felelősségére, a cég valószínűleg meg kell védeniük a szempontból a bíróság előtt.
Az adó és számviteli
Mint láttuk, az értékesítés utalványok nem ismeri el a termékek értékesítése, és úgy kell kezelni, mint egy megvalósítása egy sor szolgáltatást, például a dokumentum hiteles utalvány. És ha egy jegyet az ingatlan utazási iroda, a viszonteladási a teljes jövedelem összegét tartalmazza ügyfelektől (adó nélküli, ha ki van jelölve az értékesítés turista utak).
De ahhoz, hogy tartalmazza a vételárat a jegyek nem fog működni költségeket -, mert nem tartozik a meghatározás az áruk.
Nem lehet kezelni a beszerzési költsége az engedély, és anyagi költségek, mivel ezek lehetnek csak a költségek megszerzése munkák és szolgáltatások az ipari jellegű.
Ezért valójában a jövedelemadó ebben a helyzetben kerül kiszámításra alapján összege jövedelem a viszonteladási a jegyek nélkül összegének csökkentését az akvizíció költségét a túra.
Most vissza az eredeti adatokat, és úgy két forgatókönyv lehetséges.
1. lehetőség: Tegyük fel, hogy a feje az utazási iroda úgy döntött, hogy nem használja a hatodik kikötött bekezdése 18. cikk 3. bekezdésének 149. adótörvény. Ezért az értékesítés utalványok 40.000 rubelt. Izoláljuk (beleértve) HÉA összegének 6101,69 rubelt. (40 000 rubelt. 118% x 18%).
Ebben az esetben, a könyvelő meg a következő bejegyzéseket a számla:
Tartozik 76 Credit 60
- 30 000 rubelt. - tükrözi a vételár az utalvány beszerzési értéke;
debit 006
- 30 000 rubelt. - figyelembe veszik a megvásárolt kupon;
Tartozik Követel 60 51
- 30 000 rubelt. - fizetett vettem egy jegyet (jegyzett pénz szanatóriumok);
Tartozik 62 Credit 90 alszámla „Bevétel”
- 40 000 rubelt. - tükrözi a bevételt a jegyárusítás;
Tartozik 50 Credit 62
- 40 000 rubelt. - nyert turisztikai díjat értékesített jegy;
hitel 006
- 30 000 rubelt. - át a turisztikai utalvány;
Tartozik 90 alszámla „hozzáadottérték-adó” Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- 6101,69 rubelt. - áfa terheli;
Tartozik 90 alszámla „Az értékesítés önköltsége” hitel 76
- 30 000 rubelt. - bízta meg a vételárat az eladott jegyek;
Tartozik 90 alszámla „Értékesítési nyereség / veszteség” Hitel 99
- 3898,31 rubelt. (40 000-30 000-6101,69) - tükrözi a nyereség a jegyárusítás.
A jövedelemadó összegét számviteli tükröződni fog az összeg 33 898,31 rubel. (40 000-6.101,69). Ezért a jövedelemadó összegét kapcsolatban felmerülő végrehajtása után a tranzakció összege 8135,59 rubelt. (33 898,31 RUB. X 24%).
Mint látható, ez az összeg meghaladja a nyereségből a viszonteladási a megvásárolt ingatlan az engedélyt, és így az egész tranzakció gazdaságtalanná teszi.
2. opció Tegyük fel, hogy a feje az utazási iroda úgy döntött, hogy a HÉA-mentesség kikötött bekezdése 18. cikk 3. bekezdésének 149. Az adótörvény az Orosz Föderáció, és áfát felszámolni csak a különbség az eladási és beszerzési értéke engedélyek az összeg 10 000 rubelt. Ezért a jegyárusítás osztottak áfa összege 1525,42 rubelt. (10 000 rubelt. 118% x 18%).
Ebben az esetben, a könyvelő meg a következő bejegyzéseket a számla egy utazási cég:
Tartozik 76 Credit 60
- 30 000 rubelt. - tükrözi a vételár az utalvány beszerzési értéke;
debit 006
- 30 000 rubelt. - figyelembe veszik a megvásárolt kupon;
Tartozik Követel 60 51
- 30 000 rubelt. - fizetett megvásárolt kupon (jegyzett szanatóriumok);
Tartozik 62 Credit 90 alszámla „Bevétel”
- 40 000 rubelt. - tükrözi a bevételt a jegyárusítás;
Tartozik 50 Credit 62
- 40 000 rubelt. - nyert turisztikai díjat értékesített jegy;
hitel 006
- 30 000 rubelt. - át a turisztikai utalvány;
Tartozik 90 alszámla „hozzáadottérték-adó” Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- 1525,42 rubelt. - áfa terheli a különbség az eladási és a vételár az engedély;
Tartozik 90 alszámla „Az értékesítés önköltsége” hitel 76
- 30 000 rubelt. - bízta meg a vételárat az eladott jegyek;
Tartozik 90 alszámla „Értékesítési nyereség / veszteség” Hitel 99
- 8474,58 rubelt. (40 000-30 000-1525,42) - tükrözi a nyereség a jegyárusítás.
Az adó feljegyzések tükrözik a jövedelem összegét az összeg
38 474,58 rubelt. (40 000-1.525,42). Ezért a jövedelemadó összegét kapcsolatban felmerülő végrehajtása után a tranzakció összege 9233,90 rubelt. (38 474,58 RUB. X 24%).
Ebben az esetben a jövedelemadó összegét, bár nem sok, de meghaladja a nyereség a tranzakciót. Ezért ahhoz, hogy elérjék a jövedelmezőség a turisztikai vállalkozások kell állítani a magasabb árrés a jegyeladás.
Amennyiben az utazási iroda a „egyszerűsített adórendszer”
Amennyiben az utazási iroda az egyszerűsített adórendszer, problémák a HÉA még nem merül fel. Azonban az objektum az adózás „bevétel mínusz költségek” könyvelő nem lesz képes felismerni részeként beszerzési költsége az engedély költségeit. Elvégre ez nem egy árucikk, valamint az anyagköltségek.
Tegyük fel, hogy az utazási iroda „Summer egész évben” dolgozik egy egyszerűsített módot. Ezután a cég könyvelő fogja tükrözni a jövedelem - napján tényleges kézhezvétele pénzt a pénztárgép az utazási irodák - a teljes összeget kapott a vevő túrák (turisztikai), azaz 40 000 rubelt.
A beszerzési költsége az engedély költségként, hogy tükrözze a könyvelő nem.
Single „egyszerűsített” adó összege:
- ha az objektum az adózás „jövedelmek” - 2400 dörzsölje. (. 40 000 rubelt x 6%);
- ha az objektum az adózás „bevétel mínusz költségek” - 6000 rubel. (40 000 rubelt. X 15%).
Tranzakciók vételi és eladási utalványok lehet nyereséges utazási iroda - „uproschenschiku” csak abban az esetben, ha az objektum az adózás, ő úgy döntött, „bevétel”. Ha az objektum az adózás választott „bevétel mínusz költségek”, a tranzakció is hasznos lehet a vállalat számára, de csak akkor, ha lesz egy nagy felárat utalványok.
A gyakorlatban célszerű használni a mediációs megállapodások, vagyis eladási fürdőbérletek az ügynöki megállapodások a megfelelő wellness-létesítményeket. Valóban, egy ilyen helyzetben, csak az összeg a közvetítési díj bevételként jelenik meg utazási iroda, és csak ezt az összeget az általános adórendszer adókötelezettségét. Ebben az esetben nincs probléma figyelembevételével kapott utalványok (a vételár) ebben az esetben nem merül fel.