Cikk hogyan tükrözik az adózás számviteli végrehajtása anyagok (- főkönyvelő, 2018, n 17)
Hogyan tükrözi adóügy
Amikor egy vállalat értékesíti a felesleges anyagok, könyvelő egy nehéz feladat. Hely, remélve, adóköteles jövedelem, hogy információt kapjon a bevételek és ráfordítások ez a művelet? Első pillantásra, minden szükséges információt a számviteli. De a probléma az, hogy vannak olyan alapok kapott értékesítéséből származó anyagok - az üzemi eredmény. Az adózás szempontjából azonos mennyiségű együttesen kell figyelembe venni, a bevételt a termékek értékesítése. Ugyanez a kérdés merül fel, a költségeket.
Mi határozza meg az adóköteles jövedelem
Tehát, a számviteli az eladásából származó bevétel az anyagok, amelyek szerepelnek működési jövedelem. Ez a követelmény, hogy a 7. igénypont rendelkezések számviteli „Jövedelem egy entitás” (PBU 9/99).
Bekötése, miközben ezt:
Tartozik 62 Credit 91 alszámla „Egyéb bevételek”
- tükrözte értékesítéséből származó jövedelem az anyagok.
Mint látható, az üzemi eredmény eladásából származó anyagok figyelembevétele érdekében alszámla „Egyéb bevételek”, hogy a számla 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás”.
Ez az ajánlás az orosz pénzügyminisztérium alkalmazásáról szóló a számlatükör. Ugyanakkor alszámla a vállalkozás figyelembe kell venni az egyéb működési bevételeket (vegyes vállalatok, bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből, stb), valamint a nem-működési bevétel (büntetés szerződések alapján, deviza, stb.)
De ahhoz, hogy kiszámítja a jövedelemadó, majd nyilatkozatot készít ezen adó könyvelő fontos tudni, hogy mennyi a cég megmentette eladásából származó anyagokat.
Magától értetődik, hogy a bevétel hozzáadott-érték adót és a forgalmi adó kiszámításánál jövedelemadó. Ezért ők is jobban tölteni külön alszámlát a számla 91. Ugyanakkor könyvelő teszi az ilyen hozzászólásokat:
Tartozik 91 alszámla „HÉA a realizált anyagok” Credit 68 alszámlaszám „Számítások a HÉA” (76 alszámlaszám „Számítások nem fizetett HÉA”)
- áfa terheli a realizált anyagok;
Tartozik 91 alszámla „Forgalmi adó a realizált anyagok” Credit 68 alszámla „A számítások alapját adó”
- felszámított forgalmi adót a realizált anyagokat.
Kiderült, hogy a működtető szervezetek időbeli elhatárolások alapján, értékesítéséből származó jövedelem az anyag megegyezik a különbség a forgalom az alszámlák „Az üzemi eredmény eladásából származó anyagok”, „ÁFA kapcsolódó értékesítési anyagok” és „Forgalmi adó a realizált anyagok” 91. Ennek az összegnek a számlára jövedelem tükröződnie kell sorban 040 1. melléklet a 2 lap nyilatkozatok jövedelemadó. A számítás ezen összeg kell rendezni anyagi segítséget.
Adóköteles jövedelem és kiadások „Antares” OOO felismeri az eredményszemlélet alapján, valamint a kiszámítása céljából áfabevétel határozza meg a „szállítmány”.
Könyvelő ugyanaz, támaszkodva a jövedelemadó, megteszi a szükséges információkat a számviteli adatokkal.
Megvalósítása egy ilyen acéllemez taszítják huzalok:
Tartozik 62 Credit 91 alszámla „Az üzemi eredmény eladásából származó anyagok”
- 8400 rubelt. - eladott feleslegben acéllemez;
Tartozik 91 alszámla „HÉA a realizált anyagok” Credit 68 alszámla „Számítások a HÉA”
- 1400 dörzsölje. - áfa terheli a realizált acéllemez.
Könyvelő cég „Antares” tett ilyen nyilatkozatot:
ND = sztóma - ÁFA (forgalmi adó) x sztóma. STRM,
ahol ND - adóköteles jövedelem értékesítéséből származó anyagok; Stoma - az anyagköltség fizetett általános forgalmi adó; ÁFA (forgalmi adó) - a teljes összeg a hozzáadottérték-adó és forgalmi adó anyagok értékesítik; STRM - az anyagköltség értékesített az általános forgalmi adó.
Ezt a számítást formájában pénzügyi segítséget.
Adóköteles bevételek és ráfordítások a ZAO „Capella” felismeri a pénzforgalom alapján. A bevétel kiszámítása ÁFA határozza meg a „szállítmány”. Minden kiszámításához szükséges adatokat a jövedelemadó, ki kell venni a számviteli.
Könyvelő tükröződik az eladás csapágyak ilyen hozzászólásokat:
Tartozik 62 alszámla „Számítások vásárlók anyagok” Credit 91 alszámla „Az üzemi eredmény eladásából származó anyagok”
- 3000 rubelt. - eladott többlet csapágyak;
Tartozik 91 alszámla „HÉA a realizált anyagok” Credit 68 alszámla „Számítások a HÉA”
- 500 rubelt. - áfa terheli a realizált csapágyak;
Tartozik 51 Credit 62 alszámla „Számítások vásárlók anyagok”
- 1200 rubelt. - Kaptam részleges fizetés anyagokat.
Kiszámítása könyvelő „Capella” adóköteles jövedelem eredményezett tanúsítvány:
Kiszámítása költségek, amelyek csökkentik az adóköteles jövedelem
Most viszont, hogy a kapcsolódó költségek a megvalósítása a felesleges anyagok. Mint már mondottuk, a számviteli tartalmazza azokat a működési költségeket. Tehát megrendelések érkeznek a 11. igénypont számviteli szabályok „díjai a szervezet” (PBU 10/99). Ezek a költségek tartalmazzák az anyagköltség és a pénzalapok kapcsolatban azok értékesítését (díjak közvetítők, utazási költségek, stb.)
Kezdjük a költség. A számviteli beszerzési költsége anyagok általában szerepel a számlán 10 „Anyagok”. De egyes szervezetek tükrözik az anyagot ez a fiók nem a tényleges, és kedvezményes áron. Akkor ezektől eltérő árakat veszi figyelembe a számla 16 „Anyagköltség kiugró értékek.” Mellesleg, ez ugyanaz a fiók hasznos abban az esetben is, ha a „könyvelés” anyagköltség eltér az „adó”. Aztán számla 16 figyelembe lehet venni a különbséget a költség. Ennek oka az ilyen eltérő lehet, például annak a ténynek köszönhető, hogy a számviteli az anyagköltség tartalmazza a kamatot a kölcsön, amely figyelembe kifejezetten a vásárlások. Emlékezzünk vissza, hogy ellentétben a számviteli adózási szempontból érdeke kölcsönöket mindig megtalálható az nem a működési költségek.
Mondanom sem kell, a könyvelő nem kell tudni, hogy milyen párt valósultak anyagokat. Sőt, ebben az esetben ez működhet normálisan szállított, írásban le anyagokat a gyártás során. Nevezetesen - meghatározni az anyagköltség a módszer, amely rögzíti a számviteli politika - a költségek minden egyes egység, FIFO, LIFO, vagy az átlagos költség. Emlékezzünk vissza, hogy ezek a módszerek alkalmazhatók a számviteli és adózási számvitel. És annak érdekében, hogy ezt a munkát kétszer, akkor jobb, ha választani egy módszert a számviteli és adózási szempontból.
Írja le az anyagköltség értékesített, egy könyvelő, általában igen számviteli ilyen hozzászólásokat:
Tartozik 91 alszámla „egyéb költségek” Credit 10
- megterhelik az anyagköltség;
Tartozik 91 alszámla „egyéb költségek” Credit 16
- írt ki eltérés a számviteli anyagköltség.
De a mi véleményünk, ez sokkal kényelmesebb, hogy külön számlát nyit 91 alszámla „A működési költségek az értékesítés anyagok.” Azt is más költségeket is tartalmaznak végrehajtásához kapcsolódó anyagok. Ezután a könyvelő a vállalkozás, amely meghatározza az adóköteles jövedelem számítási módszert összegének meghatározásához anyagok költségét, amely csökkenti az adóköteles jövedelem, csak hogy egy forgalma ezen alszámla. Igaz, meg kell, hogy megszüntesse a különbség az „elszámolás” és „adó” anyagköltség, amit le kell vonni a számla 16 (vagy kifejezetten létre, hogy figyelembe vegyék az ilyen különbségek alszámla a számla 10 „Anyagok”), persze, ha ez a különbség létezik.
Könyvelő cég „Antares” írta le a költségek végrehajtásával kapcsolatos anyagok, mint hozzászólásokat:
Tartozik 91 alszámla „A működési költségek az értékesítés anyagok” Credit 10
- 6500 rubelt. - leszerelt acéllemezek az értékelési ár (az „adó” érték);
Tartozik 91 alszámla „A működési költségek az értékesítés anyagok” Credit 16
- 200 rubelt. - a különbség a felszámított „könyvelés” és az „adó” értéke az acéllemez;
Tartozik 91 alszámla „A működési költségek az értékesítés anyagok” Credit 60
- 150 rubelt. - megterhelik közvetítői szolgáltatások.
És az összeget a költségek, hogy csökkentik az adóköteles jövedelem, akkor úgy kell kiszámítani, mint a segítség:
Amikor a készpénz alapot költségeket, hogy csökkentik az adóalapot lehet magyarázni csak a költségek egy részét kapcsolatos anyagok, amelyek a vevőt terheli. Elvégre szerint st.268 adótörvény, ezeket a költségeket kell figyelembe venni az adózás szempontjából abban az időben, amikor megkapta értékesítéséből származó jövedelem ezeket az anyagokat. A st.273 adótörvény kimondja, hogy az ilyen jövedelmet úgy kell tekinteni kapott, amikor megkapta a pénzt a vevő.
Ezen felül, akkor nem kell a jogot, hogy írják le az anyagköltség, amelyre már rendezni a szállító (st.273 adótörvény). Ugyanez mondható el az értékesítési költségekkel. Az adóköteles jövedelem csökken csak a költségek fizetett közvetítői szolgáltatásokat és a közlekedési vállalatok.
Természetesen elszámolására akkor kell leírni a működési költségek az összes költséget, ilyen vagy olyan módon kapcsolódik a végrehajtását anyagokat. Elszámolása után a legtöbb vállalat nem tudja használni a készpénz módszert. És, hogy megtudja, mi része ezeket a költségeket csökkenteni az adóköteles jövedelmet ezzel.
Először arányának kiszámításához anyagok a vevőt terheli. Ehhez vegye a hitel forgalma a alszámla „Számítások vásárlók anyagok” profil 62 és elosztjuk a terhelési forgalma ugyanabban alszámla.
Ezután a kapott százalékos növekedést jelent a teljes költség.
Ezután hasonlítsa össze az eredményt a számítások az anyagköltség és szolgáltatásokat, amelyekre már fizetett a vásárlók és a vállalkozók. Aludjon költségek csökkentése adóköteles jövedelem, csak azt a részét, a kapott összeg a számítás eredménye, amely nem haladja meg a költségek, az anyagok és fizetős szolgáltatások. És ne felejtsük el, hogy minden számítás a pénzügyi segítséget.
Ehhez meg tudja nyitni, például az ilyen számlák:
- 012 „az anyagköltség és szolgáltatásokért fizetett tulajdonítható realizált része az anyagok nem fizették fogyasztók”;
- 013 „az anyagköltség és kiváló szolgáltatásokat tulajdonítható realizált része az anyagok az előfizetéses ügyfelek”;
- 014 „az anyagköltség és kiváló szolgáltatásokat tulajdonítható realizált része az anyagok nem a vevőt terheli.”
Az összegek tükrözik ezeket a számlákat, akkor kell fizetnie a költségeket elszámolni nyereségadó célra megfizetésével anyagok és azok végrehajtását szolgáltatásokat.
4. példa A példában ismertetett körülmények között 2.
Emlékezzünk, Inc. „Capella” eladott sütési csapágyak 3000 rubel. (Áfa - 500 dörzsölje.).
Könyvelő „Capella” írt le az értékesített anyagok, mint hozzászólásokat:
Tartozik 91 alszámla „A működési költségek az értékesítés anyagok” Credit 10 alszámla „Anyagok fizetett”
- 1500 rubelt. - írt le csapágy, amelyre a szállítónak fizetett;
Tartozik 91 alszámla „A működési költségek az értékesítés anyagok” Credit 10 alszámla „anyagok térítésmentes”
És az összeget a költségek, amelyek csökkenthetik az adóköteles jövedelem a vállalkozás, akkor úgy kell kiszámítani, mint egy segítség:
- 700 rubelt. - tükrözi által fizetett vételár a csapágyakat tulajdonítható, hogy egy részük, amelyet nem fizetett a vevő által;
- 500 rubelt. - tükrözi a kiemelkedő vételárat csapágy tulajdonítható részük, hogy nem fizetett a vevő.
kinyomtatott és aláírt