Könyvvizsgálati kockázatot és összetevőinek
Ellenőrzési kockázat annak a kockázata, hogy a könyvvizsgáló fogalmazhat félreértés az adott körülmények között az ellenőrzés, amikor a pénzügyi kimutatások nem tartalmaznak lényeges hibás állításokat.
Elemezve a általános ellenőrzési kockázatot, a könyvvizsgáló köteles figyelembe venni az egyes elemek (1. ábra).
1. ábra összetevői elemeinek ellenőrzési kockázat
Mivel a gazdaságon kockázat - a készlet az összes kapcsolódó kockázatokat a működését a vállalat, sem a könyvvizsgáló nem érinti közvetlenül az értékét. Különösen a kihagyások során előforduló működését az üzleti hatása alatt különböző tényezők - az infláció, a munkanélküliség, a verseny, stb Tekintettel Ilyen körülmények között a fő feladata az ellenőr - közvetlen értékelésére a gazdaságban kockázat, hogy összpontosítson, miközben ellenőrzi a figyelmet azon részeire az ellenőrzés tárgya, amelyek sajátos bizonyos hátrányai és lényegtelen.
Problémák kontroll minden tantárgyból. 10 éves tapasztalat! Ár 100 rubelt. 1-jétől nap!
Az érték a könyvvizsgáló kockázatbecslési lehet kifejezni:
- Százalék;
- az együtthatók;
- számszerűsítve;
- Ez fejezi ki a „alacsony”, „közepes”, „nagy”.
Az utolsó lehetőség a könyvvizsgálati kockázat értékelés gyakran használják a gyakorlatban.
Meghatározási módszerei ellenőrzési kockázat
A legfontosabb feladat az ellenőr előtt az audit értékének meghatározásához az ellenőrzési kockázatot. A mai napig nincs egységes megközelítés meghatározása ellenőrzési kockázat. Azt is, hogy nem létezik, és tudományos megközelítés ezt a meghatározást. Mivel a nemzetközi tapasztalatok azt mutatják, a teljes értékű közös ellenőrzési kockázat között változik $ 1-5 \% (0,01-0,05). $
Amikor kiválasztunk egy meghatározásának módja elfogadható szintű ellenőrzési kockázat, szükséges, hogy figyelembe vegyék számos tényező:
- a feltételeket az ellenőrzés;
- az időszak az ellenőrzés;
- tevékenysége a szervezet,
- kompetencia és szakmai képzettsége a könyvvizsgáló,
- könyvvizsgálói gyakorlatot
- stb
Két fő módszer audit kockázatelemzés, melyet a legtöbb ellenőrök.
- értékelés (szakértő, intuitív)
- kvantitatív.
Értékelési módszer feltételezi, hogy a végrehajtása során minden egyes ellenőrzési eljárások - minden egyes ilyen eljárás értékeljük skálán „alacsony-magas”. Ezt követően, kombinációján alapuló komponensek értékelése - alakítás átfogó értékelése az ellenőrzési kockázatot.
Mennyiségi értékelés módszer magában foglalja külön minden egyes komponens ellenőrzési kockázat és az ellenőrzési kockázat általános szintjét a tartományban a $ 0 $ $ $ 1 vagy $ 0 $ 100 $ \ $% az alábbi képlet segítségével:
ahol RR - a teljes kockázatot az ellenőrzés;
BP - belüli kockázat;
RK - a kockázat kontroll;
RN - a feltárási kockázat.
A fenti modell egyszerű, azonban - feltárja a lényege az ellenőrzési kockázatot.
A gyakorlatban, az auditor először kiszámolja a teljes kockázat az ellenőrzés (RR), majd határozza meg az értékét a mezőgazdasági és az ellenőrzési kockázat. És alapján keletkezett adatok elfogadható feltárási kockázat, valamint az értéke az ellenőrzési terv kidolgozására.
Előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor, és a mezőgazdasági kockázat és az ellenőrzési kockázat nulla. Ilyen esetben a könyvvizsgáló végzi az ellenőrzési támaszkodás nélkül a tényt, hogy minden eleme az ellenőrzési kockázat nulla.
Meghatározó elfogadható ellenőrzési kockázat
Elfogadható ellenőrzési kockázatot egyedileg határozzák meg a könyvvizsgáló alapján, mely a szubjektív meghatározott kockázati szint hajlandó vállalni. Általános szabály, hogy minél kisebb az arány elfogadható ellenőrzési kockázat, annál nagyobb a bizalom a könyvvizsgáló hiányában hibák a pénzügyi kimutatásokban.
Problémák kontroll minden tantárgyból. 10 éves tapasztalat! Ár 100 rubelt. 1-jétől nap!
Méret jellemző (elfogadható) ellenőrzési kockázat (PAR), a következő összefüggés kifejezhető:
Ha az érték a „nulla” az ellenőr teljesen biztos hiányában jelenléte hibák a számviteli nyilvántartások.
Ugyanakkor a könyvvizsgáló nem lehet biztos a teljes hiánya a lényeges hiba. A gyakorlatban a közönség feltételezték, hogy az értéke egy elfogadható ellenőrzési kockázat ne legyen nagyobb, mint $ 5 \% $.
A könyvvizsgálónak kell végeznie vásárlói felmérések és értékelje az érték az egyes befolyásoló tényezők a kockázat szintjét.
A felmérés alapján, valamint tényezők értékelése, a könyvvizsgáló képes lesz megállapítani a kockázati szint szubjektív, azzal érvelve, hogy a pénzügyi kimutatások és az ellenőrzési vége után is tartalmazhat jelentős hibákat.
Az ellenőrzés során a könyvvizsgáló kaphatnak bővebb információt az egység, és módosíthatják annak értékelését elfogadható szintű ellenőrzési kockázatot.
Azokban az esetekben, amikor a könyvvizsgáló úgy véli, hogy a valószínűsége csődje a kliens magas, az elfogadható ellenőrzési kockázatot - ez szubjektív létrehozott kockázati szint, amely kész arra, hogy a könyvvizsgáló.
Befolyásoló tényezők értéke elfogadható ellenőrzési kockázat: