külön számviteli
Aleksandr Vladimirovich Anischenko
A legfontosabb az adófizetők a „különálló számviteli” válik abban az esetben, díjak, visszatérítések és az ÁFA. Végtére is, a helyességéről külön számviteli függ legalább tudja, hogy a levonás „bemenet” hozzáadottérték-adó. Ugyanakkor külön HÉA-elszámolási szabályok nem annyira egyértelmű, és, mint amilyennek látszik első pillantásra.
Az a követelmény, külön számviteli és eljárásokat tartja az ilyen számla tartalmazza a 21. fejezetben az adótörvény Magyarországon - sőt a cikkben. 165 és 170 adótörvény.
N. 10. st. 165 NK Magyarország kijelentette, hogy az eljárás összegének meghatározásakor az „input” HÉA árukra vonatkozó, a munka, a szolgáltatások és a tulajdonjogok szerzett a termelés és értékesítés az áruk, munkák vagy szolgáltatások, amelyek megvalósítása adózik adó mértéke 0% van beállítva a számviteli az adózó politika az adóalapból.
Distribution mint az „input” adó, amely érvényes műveletek adóköteles, és felszabadítjuk az (4. o., V. 170 RF). Az eljárás az ilyen forgalmazási telepíteni kell a számviteli politikát az adóalapból.
A 21. fejezet az Adó Magyarországon van még egy emlékeztető szükség külön számviteli, ha az adózó olyan ügyleteket is köt a HÉA hatálya alá, és a műveleteket, amelyek nem adókötelesek § szerint. 149. adótörvény, ő köteles külön nyilvántartást vezetni az ilyen ügyletek (4. o. Az Art. 149. adótörvény).
1.1. Adóköteles ügyletek nem tartoznak a HÉA
Kezdjük a leggyakoribb helyzetekben: az adózónak, hogy megosszák a „input” HÉA működése között adóköteles és nem vonatkozik ez az adó.
Annak ellenére, hogy ezzel a témával sok éve folyamatosan szembesül számos adófizetők, kérdés marad rajta, és nem is kapcsolódnak az árnyalatok és az alapvető meghatározások.
1.1.1. Külön számviteli - mi ez?
A mechanizmus kiszámításához aránya az eloszlás összegek „input” ÁFA, amelyek ugyanabban az időben, mint adóköteles, és nem vonatkozik ez az adó műveletek biztosított Art. 170 adótörvény.
Ha egy ilyen külön számviteli nem, akkor a teljes összeget a „bemenet” HÉA vásárolt áruk, munkák és szolgáltatások (beleértve a tárgyi eszközök és immateriális javak), visszatérítése a költségvetésből nem lehet, de tartalmazza azt a kiadást, amely levonható az adó-évre nonprofit szervezetek, nem lehet.
Fenntartásához szükséges külön számviteli aránya alapján határozzák meg az értékét szállított áruk, munkák és szolgáltatások adóköteles vagy nem adóztatják a teljes költség az áruk, munkák és szolgáltatások szállított az adózási időszak. Az időtartam meghatározásához adózási időszakban egyenlő arányban. Emlékezzünk vissza, hogy cikkelye szerint. 163 NK Magyarország adózási időszakban HÉA most egy negyed.
Így, ha az összeg a „input” HÉA közvetlenül tulajdonítható olyan adóalany vagy nem adóalany áfa műveleteket nem lehet annak a ténynek köszönhető, hogy azok egyúttal azokra is vonatkozik, és mások, a „input” áfa levonható, vagy figyelembe venni az eszközök értékét, hogy a részvény amelyben használják őket a termelés és értékesítés az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások adóköteles vagy adózatlan.
Nézetünk szerint bármely szervezet joga használni saját fejlesztésű technikája külön számviteli, mint az adótörvény Magyarországon nem tilos. Ennek eredményeként, a cég lehet választani a legkényelmesebb megoldás számítás.
Ez a helyzet nem valószínű, hogy az adó különös örömére. Ebben az esetben azt látjuk, hogy ebben a helyzetben csak érdemes hivatkozni., 7. o, Art. 3. Az adótörvény, amely szerint az összes benne rejlő ellentmondásokat a adójogszabályok kell értelmezni javára az adózó.
(Mondjuk előre, hogy sok választott bíróságokon nem látok semmit az illegális, ha az adófizetők fejleszteni a legkényelmesebb rendszer szétválasztása adót.)
Ha egy szervezet egyértelműen meghatározni, mi az áruk, munkák vagy szolgáltatások használják áfa adóköteles, és amely - a nem adóköteles ügyletek, az elkülönített könyvelés használhatja könyvelési adatokat. Csak a számviteli politika a HÉA kellene mutatni ezt.
Most van itt az ideje, hogy visszatérjen a helyzet a 2. példában Megjegyezzük, hogy a hónap volt, amikor a vásárolt anyagok, csak egy részét „input” HÉA idetartozó, már bemutatott visszatérítésére, és néhány - tartalmazza az anyagköltség. A nagyobb része az „input” HÉA maradt általában megmarad ebben a hónapban. És hogy ez legális? Nézzük vizsgálja.
Szerint o. 1 evőkanál. 172 Adócsökkentés vannak kitéve Magyarországon általában a HÉA összegére az adózó után megszerző áruk, munkák, szolgáltatások és a tulajdonjogok területén az Orosz Föderáció, elfogadását követően a regisztrációs áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, és jelenlétében a megfelelő elsődleges dokumentumok.
Kiderül, hogy a HÉA szükséges kompenzálni egy ideig, például a teljes megszerzett és figyelembe kell venni tétel olyan anyagok vagy termékek?
Azonban mi a teendő abban az esetben, ugyanabból a tételből anyagok vagy nyersanyagok fogják használni a különböző típusú tevékenység (adóköteles és adómentes), és az adózó még nem tudja, hogy az idő az eszközök megszerzése az egyes tevékenységek a jövőben is ő használja. Megjegyzendő, hogy ez a probléma nem merül fel, az akvizíció munkák vagy szolgáltatások, mert azonnal elfogy a vásárlás pillanatában.
Vélemények adószakértők ebben a kérdésben is három fő lehetőséget.
Első kiviteli. Az adóalany elhalaszthatja a levonás „input” HÉA-ig rendelkezésére álló nyersanyagot vagy anyagok, mert csak akkor lehet meghatározni minden olyan tevékenység - adóalany vagy nem adóalany - az általuk használt.
Első pillantásra ez a lehetőség tűnik, hogy hasznos ez a díj: nyilvánvaló, hogy ebben az esetben az adózó nem lehet eltúlozni a levonás. Ebben az esetben az eredetileg ő is át a költségvetés nagy összegű HÉA mint szükséges lenne - miután az adó levonása alapanyagok és történni később.
Azonban adóhatóság kétségei vannak a nagyon kérdés megfogalmazása, hogy a HÉA fizető saját kezdeményezésére, hogy késleltesse az idő levonás. Véleményük szerint ez ellentétes a szabályok a művészet. 172 adótörvény. Azt mondja, hogy kompenzálni kell abban az időszakban, amelyben a szervezet kapott ilyen jogot főszabályként áfa.
Ugyanakkor abban a helyzetben, az adó, a mi véleményünk, van egy hivatalos helyet. Elvégre, ha úgy gondolja, akkor nyilvánvaló, hogy ebben a helyzetben az adólevonási jog az „input” HÉA alapanyag-beszerzési tételek vagy hiányzik. Az a tény, hogy abban az időben az eszközök megszerzése még nem ismert a méret az adólevonás, és ez lesz az csak, ha az anyag vagy nyersanyag kerül felhasználásra a tervezett célra.
És mi a teendő abban az esetben, ha az adózó ugyanazon adózási időszakra csak adózik, míg a másik - csak nem HÉA műveleteket?
Ha hivatalosan elvén alapuló számítási arányok meghatározott Sec. 4 evőkanál. 170 adótörvény, az „input” HÉA lesz, hogy teljes mértékben tartalmazza a költség a kapott eszköz a adómegállapítási időszakban, amelyben tartottak csak nem adóköteles ügyletek.
Ha éppen ellenkezőleg, a műveleteket a költségvetési időszakban a HÉA hatálya alá, a „input” vonatkozó HÉA ebben az időszakban, lehet teljesen hozott egy levonás a költségvetésből.
1.1.2. Az a kiváltság, külön számviteli
1.1.3. Külön könyvelés, ÁFA és UTII
Arányban telepített Sec. 4 evőkanál. 170 adótörvény vonatkozik azokra az esetekre, amelyekben az adóalany fizeti, ugyanakkor UTII és adót fizet alapján a közös adózási rendszer. Leggyakrabban ilyen helyzet áll elő a szakmai szervezetek. Miután nagykereskedelmi UTII nem fordította, hanem a kiskereskedelmi lefordítva.
A kérdés összetettsége abban rejlik, hogy az adózó nem kell megosztani a HÉA kapcsolatos egyidejűleg mindkét tevékenységet. Amikor a beszerzési áruk, mint a szabály, hogy nehéz előre megmondani, melyik típusú kereskedelem - nagy- és kiskereskedelmi - ezeket a tételeket valósul meg. Végtére is, kiderül, csak abban az időben azok végrehajtásáról.
Úgy véljük, hogy használata a számítási módszer, előírt Sec. 4 evőkanál. 170 adótörvény, abban az esetben, ha az egyik adózási időszakban az egyetlen kiskereskedelmi és nagykereskedelmi csak, nem lesz elég helyes.
Például, ha az adózási időszakban csak boltok, formálisan az egész „input” HÉA vásárolt egy adómegállapítási időszakban az árut kell tulajdonítani a növekedés értékük. De lehetséges, hogy a soron következő adómegállapítási időszakra, ezeket a termékeket ömlesztve, azaz a. E. tevékenység HÉA-köteles. És nyilvánvaló, hogy az adózó szenved súlyos anyagi veszteségek miatt a lehetetlensége levonás.
Természetesen számos szervezet lenne célszerű, ha a beszerzési áruk tenni a „input” HÉA hozzájuk kapcsolódó, a levonás, és ezt követően, ha kiderül, hogy gyakran használják tevékenységek, amelyek nem adóztatják, a vonatkozó részét „input” HÉA vissza.
Természetesen a finanszírozók nem túl lelkes ezt a módszert. Úgy vélik, hogy ez a módszer - nem semmi, de hiányzik a külön számviteli. És akkor általában kiderül, hogy az összes levonás összegek „input” felmerült ÁFA indokolatlanul.
A legjobb, az ilyen adózó köteles a beállításhoz csökkentésével adókedvezményekkel korábban hozott, a HÉA, a megfelelő módosításokat a könyvet vásárol.
Ha megy, hogy megfeleljen a követelményeknek az adóhatóság és a finanszírozók, az adóalany még fizetni a büntetést.
Szerint o. 1 evőkanál. 81 NK Magyarországon kimutatását az adózó az adóbevallásban benyújtott általa el nem ismert vagy nem teljes jelentési adatokat, valamint a hibák vezethetnek alulbecsülték a fizetendő adó összege a költségvetés, az adózó köteles megtenni a szükséges módosításokat az adóbevallásban.
Így az adózó köteles benyújtani az adóhivatal helyén a regisztráció módosított adóbevallás az adó időszak, amelyben előzetesen felszámított HÉA vásárlások. De mivel a HÉA összegét igényelt térítés, a felülvizsgált nyilatkozatban alacsonyabb, mint az eredeti nyilatkozatot az adózó kell töltenie, és fizeti a büntetést.
1.1.4. Hitelek és külön számviteli
Ha az aránya a teljes költségek, amelyek a nyújtott hitelek, meghaladta az 5% -ot, akkor az „input” áfa az általános működési költségek, szükséges lenne osztani. Ez csak egy része az adó le lehetne vonni a jelen és a költségvetés, és a másik rész kellene vonni a költségeket.
Ez a számítás alapja a részvény által elfoglalt mennyiségű felhalmozott hitelek kamatai az összbevétel a szervezet.