Juttatás elvesztése, és tükröződik a pénzügyi kimutatások
A pénzügyi évben a vállalat alkothat veszteség. Könyvelő kell figyelni, hogy az a tény, hogy a veszteség az elszámoltathatóság - ez azonnal fokozott figyelmet az adóhatóság a társaság. Kapcsolatos kérdések a számviteli veszteségeit alkalmazása során az általános adórendszer és PBU 18/02 mérlegeli Olga Iljusin, szakértő könyvvizsgáló cég „Business Studio”.
Ebben a cikkben, akkor fontolja meg a lehetőséget, amikor egy könyvelő is úgy döntött, hogy az tükrözze a jogos kapott kimutatást a pénzügyi év, és készen áll, hogy megvédje azt.
Mivel az oka a veszteség a következő érveket lehet használni az év végéig.
Az első ok: hogy egy szervezet nehezen termékeik forgalmazásában is. De a költség egy ilyen szervezet, mint általában, csökkennek lassabban, mint a bevétel esik.
A második ok: eggyel több ok a romló teljesítmény - a társaság miatt a kereslet kénytelen alacsonyabb árakat a termékek, és néha még alacsonyabb őket költség alatti.
Ok Három: akkor is lehet használni az érv, hogy a cég tartott egy költséges javítási ipari helyiségek és azonnal figyelembe véve a költség ráfordításként; Ezért volt a veszteség.
Mint ismeretes, a cég is kicsi, közepes, nagy, ráadásul ezek különböző adórendszerek, mint például az általános rendszer, és egy egyszerűsített rendszer UTII.
Először is, úgy a számla a veszteség az alkalmazás a közös adózási rendszer és PBU 18/02. A szoros a beszámolási időszak, a mérleg kialakított alszámla 90-9 át a fiók 99 „nyereség és veszteség”, alszámla „Profit (veszteség), mielőtt jövedelemadót.” Kézhezvételét követően a következő bejegyzés veszteséget képezhetők:
Tartozik 99 alszámlára „jövedelem (veszteség) adózás előtti” Credit 90-9
- elismerés a veszteség a szokásos üzleti tevékenység közötti időszakra.
Akkor is, ha részesülő veszteséget le lehet zárni, és a számlát 91-9. Kiküldetés majd ez:
Tartozik 99 alszámlára „jövedelem (veszteség) adózás előtti” Credit 91-9
- elismerése veszteség egyéb műveletek jelentési időszak alatt.
Ha egy gazdálkodó egység PBU 18/02. majd egyidejűleg a záró beszámolási időszak tükröződnie kell fiktív jövedelem adó a számla. Fiktív jövedelem adó jelentkezik, amikor megkapta a vállalkozás. E mutató kiszámításakor kell a számviteli veszteség az időszakban, vagyis a teljes egyenlege alszámla alszámla 90-9 és 91-9 szorozzuk 20 százaléka (adókulcs). Az összeg a függő adó ráfordítás elszámolása ugyanazon alszámla, amely megnyitja a számla 99 „nyereség és veszteség” (20. o. PBU 18/02).
Az összeg a függő jövedelem számviteli tükröznie kell a rekordot:
Tartozik 68 sub „Számítások jövedelemadó” Credit 99 alszámla „Várható nyereségadó”
- az összeg elhatárolt függő jövedelem az időszak.
Ezt követi, hogy egy másik bejegyzés:
Tartozik 09 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- tükröződik a halasztott adó eszköz a veszteség, amelyet vissza kell fizetni a következő beszámolási (adó) időszakban.
Tekintsük a tükörképe pénzügyi eredmények (eredménykimutatás) a szervezet számára, amelynek kiszámítása havi előlegek jövedelemadó alapja a tényleges jövedelem és alkalmazza PBU 18/02. Könyvelő a következőket írja kiküldetés:
Tartozik Követel 99 90-9 91-9
Tartozik 99 Credit 68
- tükrözi a feltételes mentesítést adó összege 10.000 rubelt. (50.000 x 20%).
Tartozik 68 Credit 51
Tartozik Követel 99 90-9 91-9
Tartozik 99 Credit 68
- tükrözi a feltételes mentesítést adó összege 24 000 rubelt. (120.000 x 20%).
Tartozik 68 Credit 51
Tartozik 99 Credit 90-9, 91-9
Tartozik 68 Credit 99
- tükrözi a fiktív jövedelem adó összege 56 000 rubelt. (280.000 x 20%);
Tartozik 09 Credit 68
- tükrözi a halasztott adó eszköz összegének 22.000 rubelt. ((50 000 + 120 000-280 000) x 20%).
Eredménykimutatás kialakulásának a település a jövedelemadó és a nettó nyereség (veszteség) ebben az esetben a következő lenne (ezer rubel.):
Kialakulása kiszámítása jövedelemadó és a nettó nyereség (veszteség)
Az eredménykimutatás
A cikk címe jelentés
Tegyük fel, hogy a szervezet eredetileg veszteség összege 100 000 rubelt, és az egységes adó beszámított jövedelem elérte a 35 000 rubelt. Ebben az esetben az eredménykimutatást a következő:
(Folytatás az eredménykimutatásban)
A cikk címe jelentés
Ezt figyelembe véve a jelenlegi veszteségek számításának jövedelemadó lehet elszámolni veszteségeit a korábbi adómegállapítási időszakok (para. 1, Art. 283. adótörvény). Ezt figyelembe véve csak azokat a károkat, amelyek szerint kialakított szabályok 25. fejezetének adótörvény. Átcsoportosításra a veszteség a korábbi időszakokban kell alkalmazni két szabály (bekezdésben meghatározott 2. és 3. 283. cikke adótörvény):
Az első szabály: veszteségek lehet vinni nem több, mint 10 éve.
A második szabály: veszteségeket visszafizetett sorrendjében átvételét.
Transzfer a veszteségek nem minden adómegállapítási időszakban, és időközönként. Mindenesetre, az az időtartam, amely alatt a veszteség egy adott évben csökkentheti az adóalapot nem haladhatja meg a 10 évet. A veszteség nem terheltük az időszakban, akkor nem fizettek be. Ez következik a 3. bekezdés rendelkezéseinek, 2. bekezdés 283. cikke az adótörvény.
Kell figyelni, hogy egy körülmény, a visszafizetést bizonyos fajta károk lehet irányítani csak bizonyos tevékenységek jövedelmeinek. Ez a szabály vonatkozik eredő veszteségek tevékenységének szolgáltató iparban és a háztartásokban. Az ilyen veszteségek fedezhető csak a nyereség a tevékenységek e vállalkozások és gazdaságok. Ugyanez vonatkozik a veszteségek a tranzakciók értékpapírjait szervezett értékpapír-piacon, veszteség értékpapír-műveleteket nem kereskedtek szervezett értékpapír-piaci, valamint a veszteségek a tranzakciók pénzügyi eszközökkel határidős szerződések, nem forognak aktív piacon.
Térjünk át a vállalatok, amelyek az egyszerűsített adórendszer. Ha a végén az év a szervezet költségei meghaladják az adóköteles jövedelem helyett az egységes adó a költségvetés felsorolni az elvárt adót. Ő 1 százalék az adóköteles jövedelem az év során. Ezen túlmenően, a 6. cikknek megfelelően cikkének 346,18 adótörvény Magyarország előkészítése során a veszteség kifizetett összeg minimum adó tudható be, hogy a kiadások az elkövetkező 10 évben. És itt, mint a közös adózási rendszer, vannak bizonyos szabályok számviteli veszteséget a korábbi években:
Az első szabály: az összeg a veszteség átvihetők a jövőben, de nem több, mint 10 éve.
A második szabály: az összeg a veszteség és a levonható összeg az egyes adómegállapítási időszakban kell dokumentálni (pl elsődleges dokumentumok (törvények, számlák másolatait adóbevallások, könyv bevételek és ráfordítások, stb), hogy a dokumentumokat ... megerősítve az összeg a felmerült veszteség, és a kapott összeget a csökkentés minden évben szükség van a használatának időtartama a jogot, hogy át azt.
Tekintsük a példát számviteli veszteséget a korábbi években egy olyan szervezet, amely az egyszerűsített adózási rendszer az objektum „bevétel mínusz költségek”.
A költségvetés kerül át az elvárt adó mértéke 11 500 rubelt.
162 375 rubelt. ((1.388.500 RUB -. 306 000 rubelt) × 15%.).
Gyakorlati Accountant enciklopédia