Jellemzők számítási értékcsökkenés adózási szempontból
Az adó elszámolási egy sor funkciók kapcsolódó értékcsökkenés elszámolását. Különösen bizonyos helyzetekben, az értékcsökkenés mértéke növelhető, illetve csökkenthető. Speciális számítási eljárást értékcsökkenés vonatkozik tárgyi eszközök, amelyek a műveletet, amelyre rekonstrukció vagy korszerűsítés végeztünk, és így tovább. D.
Az adó elszámolási egy sor funkciók kapcsolódó értékcsökkenés elszámolását. Különösen bizonyos helyzetekben, az értékcsökkenés mértéke növelhető, illetve csökkenthető. Speciális számítási eljárást értékcsökkenés vonatkozik tárgyi eszközök, amelyek a műveletet, amelyre rekonstrukció vagy korszerűsítés végeztünk, és így tovább. D.
Növekvő értékcsökkenési kulcsok
Cégek lehet alkalmazni, hogy az alapdíj a csillapítási tényezője nem nagyobb, mint a 2-es ingatlan, amely:
A vállalatok kérhetnek egy különleges gyorsított értékcsökkenési együttható nem haladhatja meg a 3 tekintetében azokat a tárgyakat,
- kiadó a lízing. A gyorsulás nem lehet alkalmazni, hogy az alapvető eszközöket 1-3 csoporttal egymástól függetlenül értékcsökkenése amortizációs módszer;
- használt tudományos és műszaki tevékenység;
- amely kizárólag a tevékenységet végző kapcsolódó szénhidrogén-termelés az új offshore szénhidrogének terén. Ez a lehetőség csak akkor használható az üzemeltetők által az új offshore szénhidrogén betétek és intézmények engedély birtokában használható a megfelelő altalaj. Továbbá, ha az elindul imushestvo használni más tevékenységek korábban pórus a követő hónap, amelyben az aránya a maradványérték a kezdeti érték 0,2 alatti, a amortizáció összegét számítjuk speciális együttható újrakalkulálódik nélkül szorzótényező . Az így kapott különbséget tartalmazza nem működési bevétel az év, amelyben az arány először alkalmazták.
Az egyidejű használatát néhány alapvető amortizációs kulcs növelése együtthatók nem megengedett (5. o., Art. 259,3 RF).
JSC „Aktív” megszerezte a gép használható elsődleges termelés.
A kezdeti költsége a gép - 120 000 rubelt.
A hasznos élettartam - öt év (60 hónap)..
A gép működik, a nap folyamán három műszakban. Az értékcsökkenés a gép egyenes arányban.
A gép amortizációs kulcs lesz:
(1. 60 MO.) × 100% = 1,667%.
Mivel a készülék működik, több műszakban, az értékcsökkenés mértéke növelhető kétszer. Ebben a helyzetben az arány a következő lesz:
1,667% × 2 = 3334%.
Az összeg a havi értékcsökkenés egyenlő:
120 000 rubelt. × 3334% = 4000 rubelt.
A cég vezetője is függetlenül alacsonyabb értékcsökkenési kulcsok egy adott tárgy tárgyi eszközök. Határozat alacsonyabb szintű hangsúlyozni kell a számviteli politikát az adóalapból.
A tárgyi eszközök értékcsökkenése, amelyek használatban voltak
Ha a cég beszerzett állóeszközök, már használatban (például egy használt autót), a kezdeti érték alapján határozzák meg a szerződéses vételár és a kapcsolódó költségek az akvizíció.
Az amortizáció összegét kiszámítani a tárgy a befektetett eszközök a korábbi tulajdonos, figyelembe kell venni nem szabad.
Ha tölteni értékcsökkenés ilyen tárgyi eszközök, meg kell határoznia az időtartama a hasznos élettartamuk.
JSC „Aktív” vált, hogy a gép üzemben volt.
Az ára a gép a szerződés alapján - 120 000 rubelt. (Áfa nélkül).
Szerint a számviteli politika adózási szempontból értékcsökkenést a gépek, lineáris módszer.
Besorolása szerint a tárgyi eszközök szerepelnek értékcsökkenés csoportok, a standard időtartama a gép működése - 10 év.
Szerint a korábbi tulajdonos a gép dolgozott hat évig. Ezért, a hasznos élettartama a gép lesz négy év (10-6), vagy 48 hónap (4 év × 12 MO.).
(1. 48 MO.) × 100% = 2,083%.
Az összeg a havi értékcsökkenés:
120 000 rubelt. × 2.083% = 2499,6 dörzsölje.
Ha vásárolni egy használt állóeszközök (beleértve a kapott formában járul hozzá az alaptőke vagy egymás) használták legalább a hasznos élettartam szerinti besorolása, akkor meg a hasznos élettartam figyelembevételével saját biztonsági követelményeknek.
Ebben a helyzetben meg kell figyelembe venni azt az időtartamot, ameddig ezek az eszközök lehet kidolgozni.
Használt fő eszköze tartalmazza az összetétel a értékcsökkenési csoport (alcsoport), amelyben ezeket felvették az előző tulajdonos (n. 12, v. 258 RF).
- maradványértékek;
- a hátralévő hasznos élettartama;
- Az értékcsökkenési kulcs.
az értékcsökkenési ráta kiszámítása módszertől függően értékcsökkenési - lineáris vagy nem-lineáris - használt adó célra. Ez a szabály vonatkozik a maradványérték az eszköz.
A gyakorlatban két helyzet állhat elő.
1. A ténylegesen az eszköz teljes élettartama kevesebb, mint az előírt határidőn által osztályozás. Ebben az esetben fel kell töltenie az értékcsökkenés alapján annak hasznos élettartama.
A kezdeti költségek a berendezés - 120 000 rubelt.
Számviteli célokból „Go” vonatkozik egyenes kiszámításának módszerét értékcsökkenés.
Besorolása szerint a berendezés tartozik az 5. értékcsökkenés csoport.
A hasznos élettartam a csoportban - 7-9 év.
Adózási célra az „Aktív” meghatározott hasznos élettartam gépek - 8 éves (96 mo.).
A működés során szerezték értékcsökkenés összege 35.000 rubelt. (120 000 dörzsölje. 120 hónap. × 35 hónappal.).
120 000-35 000 = 85 000 (RUB).
A fennmaradó hasznos élettartama a készülék lesz egyenlő:
96 hónap. - 35 hónap. = 61 hónap.
Havi összege értékcsökkenés adó szempontból is:
85 000 RUR. 61 hónap. = 1393 rubelt.
Így JSC „Aktív” az adó rekordok kerülnek gyengült felszerelések 1393 rubel. belül 61 hónap. Az elszámolási hónapra halmozódnak értékcsökkenés összege 1000 rubelt. (120 000 rubelt 120 hónap ..) 85 hónap (120-35).
120 000-49 000 = 71 000 (dörzsölje.).
Ebben a helyzetben, a hasznos élettartam által meghatározott osztályozás (48 mo.), Kisebb lesz, mint a tényleges élettartama berendezések (49 mo.).
Könyvelő „Aktív” Kapcsolja be a készüléket egy külön értékcsökkenés és beállíthat egy minimális időtartama törlése a maradványérték a berendezés céljára jövedelemadó - 7 év (84 hónap)..
Havi értékcsökkenés összege lesz:
71 000 rubelt. 84 hónap. = 845 rubelt.
Így az adó feljegyzések az „Aktív” lesz gyengült felszerelések 845 rubelt. belül 84 hónap. Az elszámolási hónapra halmozódnak értékcsökkenés összege 1000 rubelt. (120 000 rubelt 120 hónap ..) 71 hónap (120-49).
A tárgyi eszközök értékcsökkenése, hogy indítsák újra
A befektetett eszközök őrizni időszakra több mint három hónap, nem gyengült. Újbóli megnyitását követően az értékcsökkenési leírás szükséges azonos módon. És a használati időszak az alap azt jelenti, hogy növelni kell az időszak megőrzése.
havi amortizációs kulcs lesz:
(1. 84 MO.) × 100% = 1,19%.
Conservation időszakban - 6 hónap.
Amortizációja felújított vagy korszerűsített eszközök
Ha egy elem az ingatlan felújításra került, vagy korszerűsített, akkor annak hasznos élettartamát meg lehet hosszabbítani. Így nem haladhatja meg ezeket a kifejezéseket, amelyeket telepített amortizáció csoport, amelyben az alap anyagot is tartalmaz.
Kiszámításakor az értékcsökkenés a korszerűsített vagy felújított létesítmények, akkor a jogot, hogy az értékcsökkenés bónusz.
Az értékcsökkenés részben felszámolt eszközök
Értékcsökkenése gépek és berendezések átesett részleges felszámolása, számviteli és adózási kerül kiszámításra alapján az új értéket. Hogyan kell ezt csinálni fog példát.
A kezdeti költség az épület a raktárba, kialakítva a számviteli és adózási szempontból, 2.8 millió rubel.
A hasznos élettartam - 25 év (300 hónap) .. Az értékcsökkenés az épület egyenes arányban. Az épület amortizációs kulcs lesz:
(1. 300 MO.) × 100% = 0,333%.
Az összeg a havi értékcsökkenés:
2,8 millió rubel. × 0333% = 9324 rubelt.
Ha egy részben felszámolták tárgy alkalmazott lineáris módszerrel, az összeg nedonachislennoy értékcsökkenés be kell vonni a nem működési költségek, valamint egyéb kapcsolódó költségek részleges megszüntetése az eszköz. Ezt jelzi a 265. cikk 8. bekezdése az adótörvény.
Leírható eszközök, amelyek értékcsökkenését lineáris módszerrel, üzemen kívül az előírt módon a fenti 13. cikk 259,2 adótörvény. Ennek megfelelően annak érdekében, lehasadása leszerelt elsődleges azt jelenti, adófizető napján O tárgy a készítmény kizárja a értékcsökkenési csoport (alcsoport), de anélkül, hogy megváltoztatná a teljes egyenleg. Ezért, ha kiválasztotta a nem-lineáris módszerrel, az összeg az értékcsökkenés nedonachislennoy folytatni kell leírni részeként a teljes mérleg az értékcsökkenés csoport, és nem ugyanabban az időben, mint a nem-működési költségek.
Amortizációja állandó fejlesztések
Ha a cég bérel az ingatlan és beleegyezésével a bérbeadó tölti felújítás, amely az állandó fejlesztések, akkor a költségek ilyen javítások, lehet leírni adózási szempontból keresztül értékcsökkenés. Ez akkor lehetséges, ha a bérbeadó nem téríti a költségeket a bérlő szerves építési (para. 1, Art. 258. adótörvény).
Végzett beruházások - amelyek nem lehet eltávolítani, bontott, szétszerelt sérülése nélkül a bérleményt (cikk 623 a Ptk.). Például a bérlő emelt egy téglafal egy bérelt irodában. A számviteli és adózási számviteli, ezeket a költségeket tükrözik a lízingbevevő Állóeszközként (5. o. PBU 01/06, para. 1, Art. 256. adótörvény).
Amortizálódó elválaszthatatlan javulást számviteli alapján szükséges a bérleti időszak (Sec. 20 PBU 1/6).
Az értékcsökkenést kezdve az 1. nap a hónapot követő hónap, amelyben a beruházás formájában állandó fejlesztések helyeztek üzembe vége előtt a futamidő. Megszűnése után a bérleti a bérlő meg kell szüntetnie az értékcsökkenés ilyen tulajdonság.
Ez a javulás elválaszthatatlan. Szervezet költségek összege 360.000 rubelt. (Áfa nélkül).
Értékcsökkenés lineáris módszerrel (p. 3, v. 259 RF).
Hónap értékcsökkenés aránya 0,2315% (1 432 hónap. × 100%).
Az összeg a havi értékcsökkenés egyenlő 833,4 rubelt. (360 000 rubelt. × 0,2315%).
Az értékcsökkenési leírás összege, amelyet a bérlő képes lesz, hogy írják le az összes bérleti időtartam 9167,4 rubel. (833,4 rubelt. × 11 mo.).
A különbség a fordított összeg a mozgólépcső, és amortizáció - 350 832,6 rubelt. (360 000 rubelt -. 9167,4 RBL.) - OOO „Aktív” a számítás adó nem lehet figyelembe venni.
Számolt rész a tőkeköltség minősülő beruházások az ingatlan adományozott a bérbeadó. És a költségek ilyen ingatlan nem csökkenti az adóköteles nyereséget (16. o. Art. 270. adótörvény).
Valószínűleg a teljes költségét a fejlesztések cég bérlő nem lesz képes, hogy vegye figyelembe kiszámításakor a jövedelemadó, mint az élet a tulajdonság általában hosszabb az az időszak, amely a cég megkapja a bérleti díj. Emellett számos vállalat lép bérleti szerződések kevesebb mint egy év alatt. Ez lehetővé teszi számukra, hogy nem regisztrál a szerződést.
Ebben az esetben meg kell választani. Vagy írja be a bérleti szerződést a hosszú távú és regisztrálni kell: akkor a vállalkozás képes lesz, hogy írják le a legtöbb adó költségén állandó fejlesztések. Vagy továbbra is dolgozni a rövid távú szerződések és elfogadja azt a tényt, hogy a költségek a javulás csökkenti a társasági adó csak részben.
Megjegyezzük, hogy a párnázás állandó fejlesztések bérlő díjat csak időtartama alatt a szerződés, amely alatt lépéseket ezen javulás történt (n. 1, v. 258 RF).
Ha kiterjesztették lejárta után a bérlet, a bérlő a jogot, hogy továbbra értékcsökkenés.
És, hogy meghosszabbítja a megállapodás lehetséges két módja van:
- feltételeket meghosszabbítását a szövegben a szerződés;
- lejárta után kötött szerződés a bérbeadó további megállapodás meghosszabbításáról.
Fizetési költségének javítani lehet, például, miután a szerződés megszűnését. Lehet biztosítani, a bérleti szerződés és egyéb feltételek (Sec. 2, Art. 623 a Polgári Törvénykönyv). Ehhez meg kell határoznia a átruházásának időpontjában az állandó fejlesztések a bérbeadó mérlegében - közvetlenül a fejlesztések, vagy a végén a futamidő.
Az átruházás előtt az állandó fejlesztések bérbeadó bérlő figyelembe veszik azokat a számviteli külön tételként tulajdon (5. o. PBU 1/6 „Asset Accounting”). Transfer bérbeadó befektetések a bérelt ingatlan tükröződik számviteli bérlő, mint eljárás megvalósításához egyéb eszközök.
Az átvitel után a bérlő a bérbeadó a tőkebefektetések utolsó figyelembe veszi azokat külön tételként az ingatlan adó-és számviteli.
Charge értékcsökkenés adózási nyilvántartások bérbeadó indulhat a hónapot követő hónap üzembe az ingatlan üzembe (p. 3. Art. 259,1, 6. o. Art. 259,2 adótörvény). A számviteli értékcsökkenés, a lízingbeadó elkezdik felhalmozni a következő hónapban történő bejegyzésének állandó fejlesztések (21. o. PBU 1/6).