Hogyan kell figyelembe venni a költségeket és az ÁFA, kivéve, ha a jelentési időszak nem volt jövedelme
Figyelembe véve azt a kérdést, jött a következő következtetésre jut:
1. A számviteli eljárás a ezek a költségek függnek a csoport, amelyhez kapcsolódnak. Ha ez egyéb költségek, mint például a banki szolgáltatások, ezek tükröződnek a számla 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás”, és felismerte az időszakban, amikor valójában történt, függetlenül a jelenléte vagy hiánya jövedelem. Ha azonban ezek a költségek kapcsolódnak a költségek a hétköznapi tevékenységek, mint például a fizetések, a helyiség bérleti díja, stb Ezután hiányában jövedelem kell tulajdonítani, hogy a 97 „Halasztott ráfordítások” és a készítmény a bevétel - felvenni a költségeknek leszerelési költségekre a számla 97, előírt módon számviteli politikát.
2. Az adó elszámolására szolgáló elszámolási eljárás ezek a költségek elsősorban attól függ, az a tény, a vállalat üzleti tevékenységét. Ha a tényleges tevékenység (szerződéseket kötni az ügyfelekkel, a felhalmozott bér, stb), de a bevételek valamilyen okból még nem állnak rendelkezésre, a kapcsolódó költségeket lehet elszámolni nyereség adó szempontjából, és ennek megfelelően tükrözi az adóbevallásban, attól függően, hogy a osztályozását költségek (közvetlen, közvetett).
Ha a tevékenység nem, például a cég csak regisztrált és még nem kezdett el dolgozni, mivel a tisztázása Finance Hungary és igények elkerülése érdekében az adóhatóság, a felmerült költségek nem számítanak bele a számítás jövedelemadó, előtt vagy után a jövedelemmel. És ennek megfelelően ezek a költségek nem tükröződnek az adóbevallási.
3. A szabályozó hatóságok, ennek hiányában a tény, hogy az áruk eladása (munkák, szolgáltatások) az érintett adózási időszak levonása alkalmazott áfa helytelenül. Ugyanakkor a joggyakorlat, amely nemrégiben alakult elsősorban javára az adózó bizonyítja, hogy a hiánya az adóalap nem lehet kizáró okot, hogy adókedvezményekkel.
Szerint a para. 17 PBU 10/99 „szervezet költségei” (a továbbiakban: PBU 10/99) költségeit el kell ismerni a számviteli nyilvántartások, függetlenül attól, hogy a szándék arra, hogy a bevételek, az egyéb bevételek, illetve más és formában az áramlás (készpénzben, természetben vagy egyéb). A igénypont szerinti. 18. PBU 10/99 költségek kerülnek elszámolásra abban az időszakban, amikor felmerülnek, függetlenül az idő a tényleges készpénzfizetés és egyéb mozgásformákat (idő meghatározottsága feltételezése üzleti tevékenységek).
4. bekezdés PBU 10/99 előírja, hogy a kiadások a szervezet, jellegüktől függően feltételek és irány a szervezet tevékenységét vannak osztva:
- ráfordítások a szokásos tevékenység;
Céljára PBU 10/99 költségek, ráfordítások eltérő Szokásos tevékenységből származó egyéb ráfordítások minősülnek.
Ráfordítások a szokásos tevékenységek kapcsolatos költségeket a termékek gyártásához és termékek értékesítése, vásárlása és eladása árut. Ezeket a költségeket is figyelembe költségeit, amelynek végrehajtása a kapcsolódó munkák elvégzése és a szolgáltatások. Alapján költségeit szokásos üzleti tevékenység határozza meg a költség az áruk, termékek, anyagok és szolgáltatások (fenti 5. és 9. PBU 10/99).
Minden egyéb költségre van a többi (például a költségek banki díjak - 11 bekezdés PBU 10/99.).
Így a költségek abban az időszakban, amelyben a szervezet általában nincs üzleti tevékenység, az úgynevezett előkészítő, illetve a költségek tevékenységek nem költségeket a hétköznapi tevékenységek, és előzetes regisztrációt mérleg más fiók költségei 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások. "
Kiadások belül a vállalkozói tevékenységre a gyártási folyamat (beszerzés) az áruk, munkák és szolgáltatások (termékek), illetve azok végrehajtása olyan költségek a szokásos tevékenységeket.
Hogy figyelembe vegye a költségek a hétköznapi tevékenységek megfelelő költségszámítási venni (20, 25, 26, 44).
Ha a költségek készülnek, de a szervezet elején létrehozásának és amíg nem kap bevételt, ezeket a költségeket lehet figyelembe venni részeként halasztott kiadások ugyanazon mérleg számla 97, ennek tükröződnie kell a számviteli politika számviteli célokra.
Így, hogy írják le a halasztott költségek elvégzett hiányában bevételek, költség-elszámolási számla (20, 25, 26, 44), különösen az alábbi módokon:
- a költségekre teljesen elején eladásra;
- a költségekre egyenlő részletekben elejétől eladó egy bizonyos ideig;
- tartalmazzák a költségek arányában a termelés volumene.
Az, hogy a leírási jóvá kell hagynia a számviteli politikát.
Számviteli nyilvántartások, például a következők lehetnek:
Tartozik Követel 97 60 (76)
- tükröződik a beszerzési áruk költsége (munkák, szolgáltatások) kapcsolatos fő tevékenysége a szervezet
Tartozik Követel 19 60
- tükröződik az ÁFA;
Tartozik 60 (76) 51 Credit
- visszafizette tartozását a szállító;
Tartozik Követel 97 70 (69)
- A bérek (díjak nem költségvetési források);
Tartozik 91 alszámla „egyéb költségek” Credit 51
- tükrözte a kifizetést a bank folyószámla szolgáltatás.
Tartozik 20 (25, 26, 44) Credit 97
- előre fizetett költségek terhelik a költségek elszámolási számlájára.
Összhangban n. 1 evőkanál. 252. Tax Magyarország adózási szempontból az adófizető csökkenti a bevételeket, hogy a költségek összegét (kivéve említett költségeket Art. 270. adótörvény).
Költségek ésszerű és dokumentált költségek (és az esetek által előírt 265. cikke adótörvény, -. Loss) Végrehajtás (felmerült) az adóalany által.
Igazolt költségeit érteni gazdaságilag indokolt költségek, az értékelést, amely pénzben kifejezhető.
Dokumentált költségek utal költségek megerősítette dokumentumokat.
Költségek azokat a költségeket, feltéve, hogy ezek célja a tevékenységek elvégzését célzó jövedelem.
Ezért, hogy az adózó a lehetőséget, hogy vegye figyelembe költségei nyereségadó tevékenységeket a kell végezni.
Ha a vállalat ténylegesen megkezdte működését, például szerződést kötött a szállítás (szállítmány) áru, hogy valóban határozott lépéseket célzó bevétel, de abban a pillanatban nincs jövedelem, a felmerült költségeket lehet figyelembe venni az adózás. Azonban ezek között a költségek és a jövőbeni jövedelem kell a közvetlen kapcsolat áll fenn: a költségek célzó jövedelem. Ellenkező esetben az adóhatóság ragaszkodni fog kizárása ezeket a költségeket a számítás az adóalap jövedelemadó.
Ha a jelenlegi cég üzleti tevékenységet folytat, akkor a költségek felosztása során felmerült költségek számításának jövedelemadó, azt kell, hogy vezérelje a következőket.
Összhangban n. 2 evőkanál. 252. Tax Magyarország költségek jellegüktől függően feltételeit és irányait aktivitását az adózó vannak osztva a kapcsolódó költségek a termelés és értékesítés. és nem a működési költségek.
Nem működési költségek kerülnek elszámolásra az adójogi szabályok szerint megállapított Art. 272. adótörvény. Például a banki szolgáltatások a költségek viselésére - abban az időben az eredményszemléletű.
Termelési költségek és az értékesítés, végzett a jelentési (adó) időszak, osztva a közvetlen és közvetett (Sec. 1, Art. 318. adótörvény).
Szerint o. 2 evőkanál. 318 NK Magyarország összegét közvetett költségek a termelés és az értékesítés, végezzük a jelentési (adó) időszakban, a teljes összeg költségként az aktuális jelentés (adó) időszakban eleget tesznek az adótörvény.
A közvetlen költségek kapcsolódnak a költségek a jelenlegi beszámolási (adó) időszakban, mint a termékek értékesítését, munkák és szolgáltatások, amelyek költségeit ők számolják § szerint. 319. adótörvény. 1 bekezdés Art. 318 NK Magyarországon találtuk, hogy az adózó határozza meg a számviteli politika adózás szempontjából a lista közvetlenül kapcsolódó költségek a termékek gyártása során (munkák, szolgáltatások rendering).
Összhangban n. 1 evőkanál. 319 NK Magyarországon, az adófizetők maguk határozzák meg a sorrendben elosztása közvetlen költségek a WIP és tette az aktuális hónapban (az elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások), figyelembe véve a mindenkori végrehajtási költségek a gyártott termék (munkák, szolgáltatások).
Ezért szervezetek azonosítania kell magát a nyereség adózási szempontból a direkt költségek, valamint az eljárás a közvetlen költségek közötti megoszlását WIP és a nyújtott szolgáltatások, és rögzítse az eljárást a számviteli politika az adóalapból.
Összefoglalva, igénypont szerinti. 1 evőkanál. 285 NK Magyarország adózási időszakban a társasági adó egy naptári év. Ezért, ha az év során a társaság ott jövedelmi és vagyoni tevékenység eredményét (az arány a bevételek és kiadások) lesz veszteséges, a veszteség átvihetők a jövőben, rendelkezéseinek megfelelően para. 1, Art. 283. adótörvény.
Összhangban n. 1 evőkanál. 171 NK Magyarország adóalany jogosult csökkenteni a teljes összeg a hozzáadottérték-adó, összhangban kiszámított Art. 166 Az adótörvény az adólevonás által létrehozott Art. 171. adótörvény.
Ezt meg lehet tenni az alábbi feltételekkel:
- Termékek (szolgáltatások) be kell szerezni műveletek ítélt adózási tárgyak (2 db elem 171 RF TC ..);
- áruk (munkák, szolgáltatások) kell figyelembe venni (a fenti 1. 172. cikke adótörvény ..);
- adófizető megfelelően kell megtervezni, számla (p. 2 v. 169, n. 1, v. 172 RF).
Mint látható, a jelenléte vagy hiánya az adóalap HÉA az adózási időszak nem feltétele levonása adó összege.
Ezért, ha az áru (munkák, szolgáltatások) kerültek a szervezet műveletek elvégzése ítélt HÉA-köteles, és figyelembe vették, és van egy megfelelően végrehajtott számlát, az áfa is elfogadott levonására.
2. § Az Art. 173 NK Magyarország előírja, hogy ha az összeg levonásával bármely adózási időszakban meghaladja az adó teljes összege összhangban kiszámított Art. 166 NC és Magyarországon nőtt az adó összege összhangban behajtott para. 3. Az Art. 170 adótörvény, a pozitív különbség a fizetendő adó levonás és az adó összegét kiszámítani példány elismert adóköteles összhangban n. 1 és n. 2. §. 1, Art. 146. adótörvény, visszatéríthető az adózó módon és feltételek által meghatározott Art. 176 és Art. 176,1 adótörvény, kivéve, ha az adóbevallást nyújtott be az adózó a végén három év végét követően az érintett adózási időszak.
Szerint o. 1 evőkanál. 176 NK Magyarország, ha a végén az adómegállapítási időszak, a levonások összege meghaladja az adó teljes összege számítva példány elismert adóköteles bekezdés szerint 1-3 o. 1 evőkanál. 146. adótörvény, a kapott különbséget kell kompenzálni (offset, vissza), hogy az adózó rendelkezései szerint az Art. 176 adótörvény.
A következő argumentum, a fenti magyarázat. Alapján., 1. o és p. 2 evőkanál. 171 NK Magyarország felszámított áfa az adófizetők alapján a termékeket beszerző (munkák, szolgáltatások) területén Magyarország és a levonható, csökkentve a HÉA teljes összegének megfelelően kiszámított Art. 166 adótörvény.
Szerint o. 1 evőkanál. 166 NK Magyarország HÉA összegeként kell kiszámítani a megfelelő adó mértéke százalékos adóalap, amely összhangban meghatározott cikkek 154-159 és 162 adótörvény. Ezért, ha az adózó az adómegállapítási időszak az áfa-alapot nem számítjuk, hogy vonja le a levonható HÉA összege bázisok nem állnak rendelkezésre. Más szóval szerint a magyar Pénzügyminisztérium és az adóhatóság, adókedvezményekkel csak akkor lehetséges, ha a kiszámított adóösszeg fizetésére a költségvetést.
Ebben a tekintetben, ezeket az adó levonás, vagy azt követően az adómegállapítási időszak, amelyben van az ÁFA-alap.
A fentieket figyelembe véve, úgy gondoljuk, hogy ha a szervezet hiányában az adó időszak áfaügyletek adómentes dönteni, hogy a HÉA levonható és a közölt egy ÁFA követelés a költségvetésből, követve a pult audit adóbevallások szervezet valószínűleg meg kell tagadni Áfa-visszatérítés a költségvetésből. Következésképpen az adólevonási jog, és következésképpen a HÉA-visszatérítés a költségvetésből a szervezet lesz, hogy megvédje a bíróság előtt.
Ha azonban ennek hiányában a bevétel egy szervezet úgy dönt, hogy a HÉA nem vonható le, és állapítsa meg, hogy a későbbi időszakban, szükség van, hogy fontolja meg a következőket. 21. fejezet Az adó magyarországi használatának tilalmát a levonás a következő időszakban ingyenes. Azonban esetjog elfogadása adólevonási egy későbbi időszakban ellentmondásos.
A bíróságok döntéseikben azt jelzik, hogy az NK Magyarország nem tartalmaz korlátozást a jogait az adózó a kérelem az adó levonása egy későbbi időszakban, mint az adózási időszakban, amelyben a fizetési szállítókra (munkák, szolgáltatások) megtörtént. Ezen túlmenően, a használata a szervezet HÉA-levonási összeg egy későbbi időszakra nem vezet a megjelenése a tartozás előtt a költségvetés, mivel a visszaigazoló jogszerűségének az adó levonása az adófizetők túlfizetés keletkezik az azonos adó korábbi időszakokban, amelyekben a levonás nem nyilvánítja, de jött az alkalmazás feltételeit.
A válasz elő:
Jogi szakértő tanácsadási szolgáltatás GARANT
szakmai könyvelő Lazukova Catherine
Minőség-ellenőrzés a válasz:
Véleményező Jogi tanácsadás szolgáltatás GARANT
szakmai könyvelő Myagkova Svetlana
Az anyag került elő alapján egyedi írásbeli tanácsot belül nyújtott szolgáltatás Jogi tanácsadás. További információ a szolgáltatásról forduljon vezetőjéhez.