Ellenőrzött „hitelek kamatai a külföldiektől
A hazai gyakorlatban nem ritka, hogy használja a külföldi cégek, mint az elemek a finanszírozási rendszerek. Külföldi cég magyarországi vállalata kölcsön (hitel). Végrehajtásából eredő bevétel által támogatott projekt célja, hogy visszatérjen a hitel és kamatot fizet rá. Az ilyen finanszírozási módszer előnyös lehet közvetlen hozzájárulást a jegyzett tőke. mivel a magyar cég fizetett kamatot úgy kell tekinteni, mint költségek adózási szempontból.
Magyar és nemzetközi jogszabályok tartalmaznak rendelkezéseket a telep ellen indokolatlanul magas kamatok az ilyen hitelek céljára visszavonására alapok adózás alól. Ennek leküzdésére bevezetésekor a adótörvény a „szabályozott adósság”.
Neki, hogy azt állítják, 2 Art. 269. Adó Magyarországon vannak speciális szabályok maximális összeg kiszámításához a kamatot a kölcsön, ami annak tulajdonítható, hogy a csökkentés az adóalap jövedelemadó. Eltérések a megengedett értéket, amely megegyezik osztalékot.
Külföldi szervezetek amelyek tevékenységüket Magyarországon telephelye révén, nem vonatkozik a rendelet 269. cikke adótörvény, p.2-4. Ők osztják kizárólag a magyar cég.
Érdeklődjön költségek között
Speciális szabályok vonatkoznak kiszámítására, ha két feltétel teljesül egyszerre.
adósság ellenőrzés alatt.
Szabályozott adósság utal adósság egy külföldi cég, amely közvetlenül vagy közvetve (azaz egy harmadik fél) tulajdonában lévő több mint 20% -a jegyzett tőke a magyar cég - az adós.
269. cikk az Adó Magyarországon nem magyarázza, mit jelent a közvetett részesedést. Meg kell hivatkozni bekezdését. 1 o. 1 evőkanál. 20. Az adótörvény. A részesedése közvetett részvétel egyik szervezet a másikra egy sor más szervezetek definiáljuk, mint a termék frakció a közvetlen bevonását a szervezetek ezt a sorozatot egy másik.
JSC „Fórum” megkapta a hitelek:
- A német cég, amely tulajdonosa a tét az engedélyezett tőke összegét 25%
- egy ciprusi cég, amely tulajdonosa a tét a jegyzett tőke összege 15%. Másfelől, a ciprusi cég is tulajdonos a jegyzett tőke, a német cég az összeg 50%.
Ebben a példában mind a tartozás szabályozni kell. A német cég azonnali, közvetlen részvételét több mint 20% -a jegyzett tőke. A ciprusi székhelyű cég - a közvetlen részvétel 15% + közvetett részvétel révén a német cég 25 * 50/100, összesen 27,5%.
A gyakorlatban előfordulhat, hogy amikor a „elszámoltathatóság” nehéz megállapítani. Például egy kölcsön kapott egy külföldi cég, amely nem vesz részt a jegyzett tőke a magyar cég. De a valóságban ez egy leányvállalata külföldi alapítója a magyar cég. Egy ilyen helyzetben lehetetlen meghatározni a részesedése közvetett részvétel által előírt módon Art. 20. Az adótörvény. Ha van egy kamatfizetést a adósságkötelmet egy külföldi cég, amelynek részesedése a fővárosban a magyar adózó nem haladja meg a 20% -ot, vagy amelyek nem rendelkeznek semmilyen részvényeket a tőke, akkor kell alkalmazni az általános meghatározására vonatkozó eljárást a kamat összegét kell bekerülési (vagyis csak a norma n 0,1 269. cikke adótörvény). Következésképpen érdeklődés hitelfelvételi költségeket figyelembe veszik a jelen esetben összhangban n. 1 evőkanál. 269 adótörvény.
Kamatszámítás különös szabályok szerint para. 2. Az Art. 269. Adó Magyarországon kell tenni, ha az alábbi második feltétel:
aránya a fennálló tartozás aránya mutatott, hogy a külföldi szervezet és a cég saját tőkéje több mint 3 bankok és szervezetek lízing ügyletek végzése, - 12.5.
Ez az arány az úgynevezett „tőkeáttétel aránya.” Ez határozza meg az utolsó napon minden egyes beszámolási időszak (negyedév).
Ha ez az arány kisebb, mint 3 (vagy 12,5), a kizárólag az 1. igénypont st helyzetben. 269 adótörvény.
Mutató kiszámításakor az adósság egy külföldi cég, és a saját tőke utolsó napján az egyes jelentések (adó) időszak, egy olyan helyzetben, ahol a nyújtott kölcsön és visszafizetett ugyanazon beszámolási időszakban a tőkeáttételi arány nem alkalmazható.
A kamat elszámolása kiadásként levonható jövedelem napján azok végrehajtásáról.
A dátum a költségek a szervezet meghatározó pillanata megvalósítás összhangban értékelték st.272 kód időpontja kamathalmozódásból összhangban a szerződéses feltételeknek. Megkötött szerződések alapján több mint egy jelentés (adó) időszak, és nem adnak egyenletes eloszlását kamat (vagy biztosító egyenetlen töltés az érdeklődés), végre ráfordítás kerül elszámolásra havonta. Ha ez az áramlás határozza meg az adózó függetlenül százalékában által meghatározott szerződés feltételei százalék tulajdonítható az adott hónapban.
Abban az esetben meghatározására szolgáló eljárás végrehajtásának időpontjában a fizetési költségek összhangban st.273 adótörvény Magyarország elismerte a kamatfizetést.
Annak megállapításához, a határérték érdekes elismert adózási szempontból áramlás, felhalmozódott (fizetett használatakor „készpénzes” módszer) a negyedévben százalékos ellenőrzött adósság osztva a nagybetűs együtthatóval.
A szerkezet a kiadások közt kamatot ellenőrzött tartozás, így számított, de nem több, mint a ténylegesen felhalmozott kamatot.
A maradék a felhalmozódott kamatot (a küszöbértéket meghaladó szintje) nem ismeri százalékok és az osztalék, ahol adóztatják és visszatartási (15% 4. igénypont Art. 269 NC). Ebben az esetben a fizetési forrás működik, mint egy adót tartalmaz.
Céljából a 269. cikk adótörvény alapján a Magyar equity közötti különbséget jelenti az összeg a szervezet vagyonának értéke és a saját források (például a mérleg). Nem veszik figyelembe a tartozás összege a szervezet formájában elmaradt adók és díjak, beleértve a jelenlegi összeg késések, részletekben, az adójóváírás és a beruházási adókedvezmény.
Sajnos, a magyarázat tisztázza az eljárást a számítás az adóalany saját tőke. Általános szabály, hogy a saját tőke nem banki szervezet közötti különbséget jelenti az utolsó sor a mérleg, és az összeget a végső mérleg sorainak szakaszok IV „A hosszú lejáratú kötelezettségek” és V „A rövid lejáratú kötelezettségek”.
Ábrázoljuk algoritmus számítása maximális kamat formájában képletek:
Saját tőke = eszköz - (kötelezettségek - elmaradt adók és díjak, az összeg a késedelem, részletekben, az adójóváírás és a beruházási adójóváírás).
Kapitalizáció arány = (Balance ellenőrzött tartozás a tulajdonos. (Equity tulajdonjoga tőke)). 3 (vagy 12,5 hitel és lízing cégek).
Ebben a képletben (x Equity ingatlan Ratio tőke) képviseli a saját tőke értékét tulajdonítható, hogy megosszák a felhasználó.
= Nagysága maximális kamat valójában a kamatot ellenőrzött adósság ebben az időszakban. A nagybetűk aránya.
Mivel egy ilyen eljárás maximális összeg kiszámításához az érdeklődés csak azzal a feltétellel, hogy az ellenőrzött adóssága meghaladja háromszorosát saját tőke értékét, akkor a tőkeáttételi mutató lesz nyilvánvalóan nagyobb, mint egységet. Következésképp a magyar cég nem számít, milyen kamat akkor adható kölcsön egy külföldi cég nem csökkenti az adóalapot jövedelemadó az egész felhalmozódott kamat összegét.
A részesedése a külföldi résztvevő számlák 30% -át ez az összeg, vagy a (1 000 000 * 0,3).
3.5 1-nél nagyobb Ezért a számított maximális kamat összege a kölcsön.
A pozitív különbség a felhalmozott kamat és a legnagyobb érdeklődés, azonosnak kell lennie az osztalék, eléri a 114 286 rubelt. (160 000 rubelt -. 45 714 dörzsölje.).
A kamatfizetés általában külföldi egység kell adóztatni a jövedelem 20% összege 45 714 rubelt. és 15% a mennyisége 114.286 rubelt.
És bár a jövedelemadó mértéke csökken 15%, míg a adókulcs 20% visszatartott kamatbevétel, mint egész, és a fizető fél és a kedvezményezett az ilyen kamat, ez a mód kevésbé vonzó, mint az adórendszer százalék. Érdeklődjön átképzését osztalék nem csökkentik az adóköteles jövedelem az adós, mint általában, nem vonatkozik a teljes adómentességet Magyarországon alapján a nemzetközi szerződés a kettős adóztatás elkerüléséről. Ez lesz szó az előző részben a cikk.
Figyeljük meg, hogy abban az esetben, ellenőrzött tartozás önmagában a kamatláb nem kritikus, ellentétben a kapcsolatát és a sajáttőke-egyensúlyt. Még ha a kamatláb egyenlő vagy kisebb, mint a piacon, becslések szerint még mindig a „marginális kamatláb” kevesebb lesz, mint a ténylegesen kifizetett.
Minél kisebb a részesedése a külföldi cégek a fővárosban a hitelfelvevő, az alsó része a kamat is figyelembe kell venni a nyereség adóztatására. Ez következik a számítási módszere együttható kapitalizáció. Ennek megfelelően a legtöbb érdeklődés egyenlő lesz az osztalék.
Amikor kamatszámítás kölcsönöket oly módon, hogy a bekezdésben meghatározott 2-4 269. cikk adótörvény, a magyar cég fizeti, jelentős veszteségeket. Ez annak köszönhető, hogy a képtelenség, hogy viszont a nagy részét az érdeklődés a költségek az adóalapból. Az eljárást a kamatszámítás szempontjából nem felel meg azoknak a feltételeknek a piaci viszonyok, amivel a szervezet a külföldi tőke számára hátrányos. A feladat az érdeklődés adózási szempontból az osztalék csak akkor indokolt, amely meghaladja a hitelek kamatlábai felett marginális mértéke 15%. Most a külföldi részvényes nyújthat kölcsönalapok kedvezményes feltételekkel (a kamat, amely lényegesen kisebb, mint a piacon). Azonban, az értéke az aktiválási ráta nem változik, és a magyar szervezet nem lenne képes felvenni a költségek a teljes összeget is.
Nincs válasz arra a kérdésre, hogy mi a teendő abban az esetben, ha a saját tőke értéke a magyar cég negatív. Bár ez a szám nem esik egybe az összege a nettó eszközérték, de néhány egyezik meg. GK Hungary felszámolására ilyen szervezetek által a tulajdonosok döntése vagy a bíróság, azonban ez a követelmény általában nem teljesül. Ha negatív saját tőke értéke kiszámításához a tőkeáttételi mutató nem lehet, mert hogy a negatív érték. Egyenlővé tőke nulla, és nem lehet, mert a nullával való osztást ellentétes a matematika szabályai.
Nemzetközi adózási egyezmények
Az általános szabály az, ha a magyar cég fizet egy külföldi cég, amely nem rendelkezik állandó telephellyel Magyarországon, kamatjövedelem, köteles visszatartani és kifizeti a költségvetés a jövedelemadó mértéke 20% (PP3 1. igénypont st.309, 310 NC orosz Föderáció). Ugyanakkor ez az arány csökkenthető jelenlétében nemzetközi adózási egyezmények (szerződések) a nyilvántartási ország a hitelező.
Magyarország és a lakóhely szerinti állam a külföldi társaság - a hitelező, akkor lehet megállapodást kötött a kettős adóztatás elkerülésére, amely elsőbbséget élvez a magyar törvényeket.
Egyes megállapodások előírják, hogy a fizetett kamat az országban, ahol a címzett található százalék. Ebben az esetben a magyar cég visszatartani adó kamat át nem szükséges. Ugyanakkor egy külföldi cég meg kell szereznie annak megerősítése, hogy a helyét egy olyan ország, amely Magyarország lépett a megállapodást.
Ha egy megállapodás a kettős adóztatás elkerüléséről megállapította, hogy a kamatadó lehet forrásnál levont fizetési az alkalmazandó sebességet úgy határozzuk meg egy nemzetközi megállapodás.
A magyar nemzetközi megállapodások megfeleljen a különböző rendelkezések kamatadózási a saját teljes adómentességet fizetés az országban, hogy korlátozza a maximális mértéke: 5% (például egy megállapodás Türkmenisztánnal), 7,5% (Irán), 10% (Szlovénia FÁK-országok), illetve 15% (Románia, Mali, Malajzia). Gyakran ugyanakkor jelezte a különleges esetekben, amelyekben nincs adóztatás az ország fizetési (például a megállapodás Egyiptom, Japán, Dél-Afrika).
Magyarország számára a hagyományos offshore alap létrehozását „finanszírozás” vállalatok Ciprus és Hollandia. Ez annak köszönhető, hogy kedvező adózási megállapodás (forrásadó mértéke a kamat - 0%).
Szinte az összes megállapodások (egyezmények) a kettős adóztatás elkerüléséről kötött Magyarországon a külföldi országok, az alábbiak szerint rendelkezik. Ha a fizető fél és a kedvezményezett a kamat létrehozott egy „különleges kapcsolat”, megállapodások rendelkezéseinek (egyezmények) csak azt a részét, az érdeklődés, hogy fizetett volna, ha a megbízó és a kedvezményezett a kamat egy ilyen kapcsolat nem voltak jelen.
A fennmaradó érdeklődés ebben az esetben az adózási jogszabályok a lakóhely szerinti ország a megbízó százalék. Szerint a MNF Magyarországon a „különleges kapcsolat” lehet tekinteni a kapcsolatot a magyar cég az adós és a hitelező a külföldi cégek, hogy egy magyar cég Kezdeményezett ellenőrzött tartozás háromszorosan meghaladó mennyiségű tőke.
Ez azt jelenti, hogy az ilyen esetekben a megállapodások rendelkezései (egyezmények) a kettős adóztatás elkerülésére kizárólag a részét az érdeklődés, hogy a 2. bekezdésének megfelelően a 269. cikk adótörvény Magyarország is szerepel a levonható költségek magyar cég.
A nemzetközi szerződések rendelkezéseinek nem lehet alkalmazni a különbség a felhalmozott kamat összege az ellenőrzött tartozás és a határérték figyelembe veszik az adózás szempontjából. Ez adókötelesek a magyar jog szerint. Ezért, a különbség a felhalmozott kamat és a határérték által kiszámított szabályozott tartozás, amely egyenértékű az osztalék magyar cég kötelezett megtartja adókulcs 15% (p. 4, v. 269 RF).