Egymásrautaltság és annak hatásai

előző ◈ a következő

Nazarova A. V.,
számviteli gyakorló

Egymásrautaltság és annak hatásai

Néhány évvel ezelőtt, a kapcsolt vállalkozások listája jelentősen nőtt, ami miatt sok szervezet van zárva, hogy a maximális gyakorlatuk kapcsolatát a potenciálisan kapcsolódó személyek, az ilyen ügyletek vezethet negatív következményekkel jár. Azonban nem minden kapcsolt felek közötti ügyletek szabályozzuk.

Kapcsolt felek számára az adózás céljaira olyan egyének vagy szervezetek, amelyek kapcsolatokat befolyásolhatja a feltételeknek, vagy gazdasági tevékenységük eredményeiről, illetve az azon személyek, akiket képviselnek. § szerint. 105,1 Adó Magyarországon, számos esetben az elismerés függő egyének.

A bíróság állapítsa meg a személy függő egyéb okok, viszonya esetén e személyek befolyásolhatja az eredményeket a műveletek az áruk eladása (munkák, szolgáltatások).

Az egyik ilyen eset az elismerést a tény saját pártja egymásrautaltság, feltéve, hogy ez felel meg az egymásrautaltság, adott Art. 105,1 adótörvény.

Az a tény, hogy az NK Magyarországon az ügylet a felek abban az eljárásban önálló beadvány függenek egymástól, így ebben a helyzetben, a vállalatok, amelyek a tranzakciókat, amelyek ellenőrzik, és úgy döntött, hogy hivatkozhat a saját kapcsolt felek, ajánlatos, hogy megegyezzenek a szándékok és egyidejűleg benyújtja az adóhatóság értesítés (Art. 105,16 adótörvény).

Ellenőrzött ügyleteket - a tranzakció kapcsolt felek közötti (figyelembe véve a sajátosságokat cikkében megállapított 105,14 adótörvény.).

Az ellenőrzés vonatkozik egy adott ügyletre, amelynek végrehajtása szükségessé teszi, hogy fontolja meg, legalább az egyik oldalon az ilyen tranzakciók bevételei, ráfordításai, ami növekedést vagy csökkenést az adóalap több adót.

A végrehajtás az adóellenőrzés adóhatóság ellenőrzi teljességének kiszámítása és adófizetés bekezdésben említett. 4. Art. 105,3 adótörvény, előírt módon fejezetben. 14.5 adótörvény. Abban az esetben, megértése összegek a Szövetségi Adóhivatal adó módosításának termel a megfelelő adóalapot.

Ezt a felülvizsgálatot lehet végezni adóhatóság a következő esetekben:

  • ahol értesítést ellenőrzött ügyletek küldött az adózó
    (N 1 st RF NC 105,16 ..);
  • amikor megkapta a közlemény területi adóhatóság, vezető vagy kilépési kamarai által adózó az ellenőrzött ügyletek (n = 6 105,16 Art RF TC ..);
  • kimutatását az ellenőrzött ügylet eredményeként a szövetségi adó Szolgálat újra helyszíni adóellenőrzés módon a kontroll tevékenysége felett az adóhatóság az ellenőrzések elvégzésére.

Vegye figyelembe, hogy nem minden kapcsolt felek közötti ügyletek szabályozzuk.

Azok a körülmények, amelyek az ügylet elszámolása a szabályozott létrehozott Art. 105,14 adótörvény.

Ltd. használja az USN. Alapító - természetes személy - állampolgár az Orosz Föderáció. A tervek szerint a megállapodás megkötésére és a Társaság között SP, hogy mindenféle szolgáltatásokat. Szolgáltatások költségei jelentéktelen. Hogy lesz-e negatív következményekkel jár a felek fakadó kölcsönös?

Szerint o. 2 evőkanál. 105,14 NK Magyarország tranzakció kapcsolt felek közötti, recepció, vagy tartózkodási helye vagy lakóhelye adóillet a felek és a kedvezményezettek, amelyek az Orosz Föderáció elismerten ellenőrizni, ha a jövedelem összegét a tranzakció (az összeg a tranzakciós árak) a felek között az adott naptári évben meghaladja 1 milliárd (Nos. 1 n. 2., Art. 105,14 RF) (egyéb felsorolt ​​kritériumoknak Sec. 2 evőkanál. 105,14 RF TC, nem alkalmazhatók ebben az esetben).

Így, ebben a helyzetben, ha a jövedelem a szolgáltatások értékesítése az egyéb bevétel közötti ügyletekre a vállalat és az egyén számára az év, amely a szolgáltatásnyújtás nem haladja eredményszemléletű cél 1 milliárd rubelt, az ilyen ügyletek nem ismerhető függetlenül szabályozható, hogy a felek az említett ügyletek egymással összefüggnek személyek.

Ha az adózó mesterségesen teremtette meg a feltételeket a tranzakció nem felel meg az okok ellenőrzött, vagy manipuláció az árak az adóalany által ügyletek eredményez indokolatlan adókedvezményt, az adóhatóság megállapítása de facto egymásrautaltság ember, köztük bekezdés szerint. 7, Art. 105,1 adótörvény, vagy az elismerése, ellenőrzött ügyletekre rendelkezései értelmében para. 10. Art. 105,14 adótörvény, valamint igazolja, az adózó kapott indokolatlan adókedvezményt. Ebben az esetben az a tény, az indokolatlan adókedvezményt kell igazolni az adóhatóságnak.

Ugyanez állampolgár az igazgatója két szervezet.

Tény, hogy a mi időnkben, kevesen vannak meglepett egy ilyen helyzetben, amikor a vezérigazgató a társaság is vezet a második vállalkozás, és ez nem meglepő, ha ezek a cégek kölcsönhatásba lépnek egymással, részt vesz a kereskedelmi kapcsolatokat, és ebből következően, hogy biztosítsa a tranzakció mindkét oldalán van egy- ugyanaz a személy.

Bírói gyakorlat azt mutatja, hogy az ilyen ügyletek lehetséges, a vezérigazgató nem jár egy értékesítési képviselője nevében mind a vállalatok, és maguk a cégek, hogy egy üzlet, ahol a vezérigazgató csak megerősíti a tranzakció, és ezért nem sérti a jogállamiság kereskedelmi képviselet.

A szervezet vezetője is dolgozik részmunkaidőben más munkaadónál csak az engedélyével a felhatalmazott testület a jogi személy vagy a tulajdonos az ingatlan cég vagy meghatalmazott személy (test).

De van egy ellentmondás. Ez azért lehetséges, feltéve, hogy a vezérigazgató az egyetlen irányító szerve. Ha a vezérigazgató nem az egyetlen irányító testület annak érdekében, hogy az ügylet tekinthető jogos igény teljesítéséhez számos feltétel, mint például:

  • Vezérigazgató a cég az, hogy a figyelmet a közgyűlés a társadalom információt a jogalanyok, amelyek számára bejegyzést az adminisztrációs
    (Írásban);
  • a tranzakció, amelynek van egy érdeklődés, jóvá kell hagynia a közgyűlés a társaság döntést kell hozni többségi szavazással az összes szavazat társadalom tagjainak, akik nem érdekeltek az ilyen ügylet (a döntés, hogy jóváhagyja az ügyletet meg kell jelölni azt a személyt vagy személyeket, akik félnek kedvezményezettek
    az ügylet, az ár, az az ügylet tárgyát és más alapvető feltételek).

A tranzakció, amelynek van érdeklődés, és hogy még nem hagyta jóvá a résztvevők a társaság, meg lehet semmisíteni a ruha a társaság vagy annak résztvevői (n. 5, Art. 45. A szövetségi törvény „A korlátolt felelősségű társaságok”).

Ugyanolyan ügyletre nevében a polgár a két szervezet nem az oka a felismerés adófizető gátlástalan és kapott adókedvezmény - ésszerűtlen (természetesen hiányában egyéb jellemzői tisztességtelen).

Számának korlátozása jogi személyek, amelyeknek a jogot, hogy kezelni egy vezérigazgató, nem. Ügyletek ugyanakkor szintén teljesen kiszolgáltatva az állampolgár. Ugyanakkor olyan helyzetben, amikor egy üzleti vállalkozás több résztvevő, jogaik és érdekeik védelmét: egyetértenek azzal, hogy a munka az igazgató a cég más szervezetek együttesen és támadhatják érdekelt fél tranzakció történik jóváhagyás nélkül. Adókockázatok áll csak a képesség, hogy ellenőrizzék az árakat alkalmazott tranzakciók.

Céljából az adózás és adóellenőrzés piaci árak irányadónak tekinteni az ügyletek a felek olyan egyének, akik nem ismerik el kölcsönösen függnek egymástól, és a jövedelem (nyereség, bevétel) kapott olyan személyek, akik részt vevő felek az ilyen ügyleteket.

A következmények felismerése a kölcsönös tranzakciók

Adózási szempontból, jövedelem (nyereség, bevétel) kapott az adóalany által kapcsolt felek közötti ügyletek meghatározása szerint szakaszának rendelkezései V.1 adótörvény.

Az adóalany mentesül a felelősség cikk értelmében. 129,3 adótörvény, benyújtására kötelezett Szövetségi Adóhivatal az igazoló dokumentumokat piaci árszintje használt ellenőrzött ügyletek összhangban megállapított eljárással Art. 105,15 adótörvény és eljárásokkal összhangban szóló megállapodás által létrehozott árak az adóalapból.

A adóalany mentesül a felelősség, ha jelen van Magyarországon FTS indokoló dokumentáció piaci árszint, illetve ha megállapodást kötött árak.

Használata adó ellenőrzési módszerek

Összhangban n. 2 evőkanál. Magyarországon 105,3 Adó Service végrehajtásában adóellenőrzés előírt módon fejezetben. 14.5 adótörvény, teljességének ellenőrzésére kiszámítása és kifizetése a következő adók:

1) társasági adó;

2) A PIT összhangban fizetendő Art. 227. adótörvény;

3) bányajáradék ásványi anyagokat (ha az egyik fél egy adófizető az említett díj és az ügylet tárgyát bányásznak ásványok elismert, az adózó szervezet megadóztatása ásványkitermelési, amelynek kitermelése adózik adókulccsal megállapított százalék);

4) A hozzáadottérték-adó (ha az egyik fél az a szervezet (egyéni vállalkozó), nem egy (nem) a megbízó a hozzáadottérték-adó, vagy felszabadítjuk (megjelent) a végrehajtás feladatainak az adózó az adó hozzáadottérték-adó).

Összhangban n. 1 evőkanál. 105,7 Adó Magyarországon az adóellenőrzés kapcsán a település kapcsolt felek közötti ügyletek a szövetségi végrehajtó szerv felelős az ellenőrzés és felügyelet terén az adók és illetékek, használja a következő módszerek egyikét:

1) összehasonlító árak módszerével (cikk 105,9 adótörvény) .;

2) módszer a későbbi eladási ár (105,10 cikk adótörvény) .;

3) költség módszer (tétel 105,11 RF) .;

4) Eljárás, összehasonlítható nyereségesség (tétel 105.12 RF) .;

5) Eljárás nyereség felosztására (art. 105,13 adótörvény).

Összehasonlító árak módszerével prioritást meghatározni, hogy a használt árak tranzakciók piaci árak. A kivétel az, amikor az elsődleges feladat az eljárás további megvalósítása (3. o., V. 105,7, 2. o., Art. 105,10 RF), amely vonatkozik az ügyletek után, amelyet a vevő a továbbiakban adja példány feldolgozás nélkül (Sec. 2 evőkanál. 105,10 adótörvény).

Módszerekre van szükség, hogy használja a Szövetségi Adóhivatal végzése monitoring tevékenység. Az adózó ügyletek nem kell, hogy irányítsa az általuk igazolják árpolitikát módon nem biztosított adójogi szabályozás által az Orosz Föderáció.

Ezek a módszerek együttesen is használható.

Ha szervezete az alábbi módszerekkel (. Cikk 105,7 adótörvény) az adóhatóság kérheti a következő dokumentumokat:

1) azok a személyek, akik elkötelezettek, ellenőrzött ügyletekre, jelezve az államok és területek lakói, amelynek részét képezik;

2) egy leírást a tranzakciót és annak feltételeit, kifejezéseket és a kifizetések rajta;

3) információk a megalapozó okok a kiválasztási és az alkalmazás módjától módszert;

4) a jövedelem összegét, a költségek eredményeként az ügylet

5) A kiigazítás az adóalap és adó összege;

6) tájékoztatás a gazdasági előnyök a tranzakció;

7) tájékoztatás tényezők befolyásolják az árat vagy alkalmazott haszonkulcs a tranzakciót.

Engedélyezett független szimmetrikus korrekciót nem tartása aránya az ügylet során alkalmazott piaci árak szintjét.

A feltételeket, amelyek kapcsolt felek közötti ügyletek lehetséges következmények nélkül

Az adóhatóság nincs joga, hogy végezzen speciális vizsgálat ellenőrzésére árak ügyletek, ahol az ár automatikusan elismert piacon, akkor is, ha ezek a tranzakciók hivatalosan ellenőrzik. Ezek ügyletekre, amelyekben (cikk 105,3 adótörvény.):

  • alkalmazott árak összhangban recept a versenyhivatali hatóságok;
  • tranzakciós árak, melyek eredményeként született a csere aukciók tartott összhangban a magyarországi törvények, vagy a törvény a külföldi állam;
  • az ár határozza meg egy értékbecslő szerint a magyar törvények értékelésére, kivéve, ha törvény alapján az ilyen ügylet értékelése szükséges;
  • az ár összhangban meghatározott megállapodás az árakat is. Egy ilyen megállapodás a Szövetségi Adóhivatal Magyarország köthet a legnagyobb adózók, az adott típusú ügyletek vagy listák (Ch. 14.6 adótörvény).

Ltd. „Standard” alkalmazza az egyszerűsített adózási rendszer ( „bevételek”). A Társaság köt szerződést egy orosz állampolgár, az egyén (nem IP), amely egy rokona az egyik alapítója a „Standard”, felszerelés beszerzésével értéke 1 millió rubel. készpénz, ami annak használata 3 év. Tartalmaz egy értékbecslő sem a felek nem alkalmazták ebben a tekintetben, hogy nem ismert, hogy a piaci ár a berendezés.

Az árak közötti ügyletek kapcsolódó szervezet és az egyén lesz, amelyre speciális ellenőrzés az adóhatóság minden esetben.

Az elképzelés az, hogy a tranzakció között kapcsolódó szervezet, amely a USN (t. E. mentesül a fizetési kötelezettség a társasági nyereségadó (Sec. 2, Art. 346,11 adótörvény)), és az egyes egyszerűen nem fizető jövedelemadó lehet felismerni megfelelő feltételek igénypontok. 4, n. 2., Art. 105,14 adótörvény.

A helyzet azonban, n. 3 evőkanál. 105,14 NK Magyarország azt jelzi, hogy a tranzakciók tervezett bekezdésben. 4, n. 2., Art. 105,14 adótörvény, elismert ellenőrzött, ha az összeg a jövedelem ügyletek e felek közötti az adott naptári évben meghaladja az 60 millió rubel.

Így, ha a teljes bevétel a kérelmező szervezet USN, és egy konkrét, egyedi ügyletekből egymással, hogy meghaladja a fent említett eredményszemléletű kritérium, akkor az összes tranzakciót (beleértve a vételi és eladási berendezés) között ezek a személyek fogják ismerni szabályozható. Ennek megfelelően, az adóhatóság jogosult ellenőrizni az eladási ár a berendezés megfelel a piaci (4. o. Az Art. 105,3 és Art. 105,17 adótörvény).

Ellenőrizze üzlet „uproschentsev” képes lesz, hogy adót csak akkor, ha az összes jövedelem a két fél minden ügylet évben meghalad egy bizonyos határt. Ha partnere működik a szokásos adózási rendszer, az 60 millió rubel. Azon ügyfelek UTII vagy UAT - 100 millió rubel.

Szervezése „Külkereskedelmi” használja az egyszerűsített adózási rendszer ( „bevétel mínusz költségek”). Igazgatója és egyúttal az egyedüli alapító a szervezet Sidorov VV (SP, közös módban). A szervezet úgy dönt, hogy eladja többletet az egyensúlyt az épület nettó könyv szerinti értéke 100.000 rubelt. egyéni vállalkozó Sidorovu Yu. V. aki a fia Sidorova VV

A tranzakció kell tekinteni elkövetett kapcsolt felek közötti, megállapította, hogy kapcsolatban, és igazgatója IP befolyásolhatja a feltételeket a tranzakció (Sec. 2, Art. 105,1 adótörvény).

De még ha a szervezet eladni IP épület a piaci ár alatt, FTS nem további adókat, mert a szervezet az egyszerűsített adózási rendszer. Az adótörvény Magyarország felár ellenében tehető tekintetében ilyen adók a személyi jövedelemadó a vállalkozói aktivitás, ásványkitermelési adó, áfa, ha a másik fél az ügylet - egy szervezet vagy vállalkozó - ÁFA mulasztó vagy adómentes kötelezettségek végrehajtását.

Továbbá keretében árszabályozási adót lehet értékelni csak az eladóhoz (kivitelező, végrehajtónak). Ezért úgy értékelte, hogy az ellenőrzött ügyletek a személyi jövedelemadó és a hozzáadottérték-adó rendszeres vállalkozó tudott, ha nem volt egy ügynök az ilyen ügyletek, nem a vevő.

Az egyetlen dolog, ami annak a következménye, hogy felár ellenében Sidorovu Yu. V. szja bekezdéssel összhangban. 2 n. 1 evőkanál. 212 NK Magyarországon, mint a természetes személyek, nem egy vállalkozó. Ez a kiegészítő díj lehet csinálni, és miután egy adóellenőrzés, ha úgy találja, hogy a Sidorov Yu. V. vásárolta meg az épületet egy független szervezet alacsonyabb áron, de nem a piacon. Ezután a képviselők az adóellenőrzés meghatározhatja jövedelem formájában anyagi haszon, mint a különbség a piaci ár és a vételár és úgy értékelte, hogy vele a személyi jövedelemadó.

előző ◈ a következő