Cikk építőanyag gyártó (- főkönyvelő

Sok építőipari vállalat vesz részt a termelés az építőanyagok a nyersanyagok általuk előállított társított fő tevékenysége. Például, tégla és cserép készül bányászott agyag, homok. Gyártott építőanyagok használhatók maga a szervezet (az építés és befejező munkák), valamint értékesített az oldalon. Ahhoz, hogy megtanulják, hogyan kell nyilvántartást vezetni, és adót fizet az ilyen helyzetekben, akkor terjed ki ez a cikk.

Végkielégítés adó

Szerint Obschevengerskomu gazdasági tevékenységek statisztikai osztályozása, termékek és szolgáltatások, homok, agyag, kavics, sóder, építési kő és más típusú nyersanyagok, előállított egy építőipari cég, tulajdonított bányászati ​​termékek, ezért elismert ásványi anyagok. És az összes szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek altalaj felhasználó, a fizetők az adót az ásványi kitermelés (st.334 adótörvény).

A kibányászott ásványok vonatkozik nemfémes felhasznált nyersanyagok az építőiparban gipsz, anhidrid, természetes kréta, dolomit, mészkő fluxus, mészkő, mész kő gyártásához mész és cement, természetes habarcs homok, kavics, kavics, homok és kavics, építési kő szemben kövek, márga, agyag, stb (Claims 10 2. igénypont st.337 adótörvény). A nyersanyagok kitermelésére ilyen adót fizetni, amelynek mértéke a 5,5 százalékot (2.o. st.342 adótörvény). Amint az 1. igénypont st.338 adótörvény, a adó kiszámítása az egyes kivont ásványi anyagok alapján az értékét. És ő viszont úgy kell kiszámítani, a meghatározott módon 1. igénypont st.340 adótörvény, a következő módon:

- Alapján a jelenlegi az adózó az adómegállapítási időszak az értékesítési ár (kivéve a kormányzati támogatások, ha az adózó megkapja őket);

- alapján becsült érték a kitermelt ásványi anyagok, ha azokat kizárólag a saját termelés.

Extraction építőanyag-házat magának

Ha az építőipari cég önállóan végez bányászati ​​tevékenységet, az összes kapcsolódó költséget kell gyűjteni egy külön alszámla, amely nyitott a számla 20 „Fő gyártására”, vagy a számla 23 „Kiegészítő termelés”. Sokkal jobb, hogy alkalmazni 23, mert a bányászat nem egy szervezet, a fő tevékenysége.

Bányászott ásványi anyagok tekintendők így tovább (számla 20 vagy 23) úgy kell lépnie a könyvek a betéti számla 10 „Anyagok”:

- alszámla „Építőanyag” - ha azok nem tartoznak a további feldolgozás és fogja használni a kivitelezési munkák vagy eladásra;

- az al-számla „Anyagok” - ha a kitermelt nyersanyag termeléséhez használt egyéb építőanyagok.

Eladó a termelt nyersanyagok, ha ezeket a műveleteket ad hoc jellegű, kell, hogy tükrözze a számla 91 „Egyéb bevétel és ráfordítás”.

1. példa JSC „Monolith” már extraháljuk 100 tonna építési homok. Ebben az esetben a 80 tonnás használták végző építési munkát, és 20 tonna eladott árán 1180 rubel. tonnánként (ÁFA - 180 dörzsölje.). A költségek kitermelése homok volt 70 000 rubelt.

A fiók JSC „Monolith” könyvelő felvett ezeket az ügyleteket az alábbiak szerint:

Tartozik 23 alszámla "Sand" Credit 02 (10, 69, 70.)

- 70 000 rubelt. - tükrözi a termelési költségek homok;

Tartozik 10 alszámla „Építőanyag” Credit 23 alszámla „Sand”

- 70 000 rubelt. - bunker homokot bányásznak;

Tartozik 20 Credit 10 alszámla „Építőanyag”

- 56 000 rubelt. (. 70 000 RUB 100 m × 80 m) - írt le az értéke a használt homok az építési munkák;

Tartozik 62 Credit 91 alszámla „Egyéb bevételek”

- 23 600 rubelt. (. 1180 rubel x 20 m) - tükrözi értékesítéséből származó jövedelem a homok;

Tartozik 91 alszámla „egyéb költségek” Credit 68 alszámla „Számítások a HÉA”

- 3600 rubelt. (. RUB 180 x 20 m) - felszámított HÉA;

Tartozik 91 alszámla „egyéb költségek” Credit 10 alszámla „Építőanyag”

- 14 000 rubelt. (70 000 RUR 100 m X 20 m.) - írt ki a az értékesített homok.

Mivel JSC „Monolith” eladta részét a homok, kiszámításához az adóalap az adó az ásványkincsek kiaknázását kell alapulnia az eladási árakat. Így a költségek egy tonna homok alapján származó bevétel az értékesítési (áfa nélkül) a következő lesz:

(23 600 rubelt -. 3600 rubelt.). 20 t = 1000 rubelt.

Az adóalapból az adót Ásványi anyagok kitermelése lesz egyenlő:

1000 rubelt. X 100 m = 100 000 rubelt.

És adó összegét árfolyammal számolva 5,5 százalékos lesz:

100 000 rubelt. x 5,5% = 5500 rubelt.

Az eredményszemléletű adó- nyersanyagforrásból ásványok könyvelő „Monolith” tükrözi a számla kiküldetés:

Tartozik 26 Credit 68 alszámla „Számítások adó bányászat”

- 5500 rubelt. - elhatárolt adó az ásványkincsek kiaknázását.

Megjegyzés. Kiszámítása adó Az ásványok

Értékelés egységek kivont ásványi eladott oldalán, készül alapján a bevételek, ami által meghatározott figyelembevételével a 40. cikk rendelkezéseinek adótörvény. Ez a bevétel nélkül járnak ÁFA és jövedéki adó, az is kizárt az adófizetők visszatérő szállítási költségeket. Az összeg a költségek szállítási magában foglalja a költségek kifizetését a vámok és adók a külkereskedelemben, a szállítási költségeket (szállítás) a kitermelt ásványi a raktárból késztermékek hogy a címzett, valamint a költségek kötelező biztosítási termékek, megfelelően kiszámított a magyar törvények (n 0,3 st.340 adótörvény).

Extraction használható anyagok

alatt építési munkálatok

A számviteli műveleteket kivonására építési anyagok önmagukban, amelyekkel kizárólag a saját céljaira ugyanúgy, mint a fent leírt. Különböznek csak a számítási eljárást az adó kitermelése ásványi anyagok. Az adóalapot az adó alapján kerül meghatározásra a becsült érték a kitermelt ásványi anyagok. Az utóbbi alapján kell meghatározni az adó elszámolási alapján nagyságrendileg elismerése bevételek és ráfordítások, a társaság a társasági adó.

A becsült költsége ásványok közé a következő költségeket, amelyek különösen a termelési:

- anyag (kivéve a tárolási költségek, szállítás, csomagolás és egyéb képzés, beleértve a pre-sales és végrehajtásának kivont ásványi anyagok);

- bérköltség;

- a felhalmozott értékcsökkenés a tárgyi eszközök és immateriális javak;

- A javítás az állóeszközök;

- a természeti erőforrások;

- vagyonbiztosítás, megfizetése hitelkamat és egyéb kiadások összhangban st.264 adótörvény az Orosz Föderáció;

- közvetett (ezek között oszlanak meg a költségek bányászati ​​tevékenység költségeinek egyéb tevékenységek a szervezet arányában közvetlen költségek kapcsolódó bányászati ​​tevékenység a teljes összeg a közvetlen költség nélkül).

Extraction építési anyagok erőit más szervezetek

Elég gyakran vannak olyan helyzetek, amikor bányászati ​​tevékenység során nem a kivitelező cég, amely a jogát, hogy ezen a területen, és a többi bérlő a szervezet.

Ebben az esetben a megbízó az adó Az ásványok továbbra is adott építő, de a költség a kivont ásványi anyagok alapján kell meghatározni a költségek szerződés munkálatait a termelés. Más szóval, adja meg a könyvek a kitermelt ásványok kell érték alapján a szerződésben rögzített és a kivitelező. Ez az érték lesz az alapja kiszámításának adó bányászat, ha az építtető csak akkor használja azokat termelési célra, azaz nem fogja eladni.

2. példa A termelés terrakotta cserép LLC „Builder” bányászott agyagot betét a hozzá tartozó a szerződéses cégek. A jelentési időszak alatt előállított 80 tonna agyag, a költségek szerződéses munka elérte a 84.960 rubelt. (Áfa - 12 960 dörzsölje.).

A könyvvizsgáló cég „Builder” könyvelő teszi a következő adatokat:

Tartozik 23 alszámla „Termelés agyag” Credit 60

- 72 000 rubelt. (84 960-12 960) - a termelési költségek tükröződik szerződő agyag;

Tartozik Követel 19 60

- 12 960 rubelt. - tükrözi a HÉA;

Tartozik 10 alszámla „Anyagok” Credit 23 alszámla „gyártása agyag”

- 72 000 rubelt. - aktivált bányászott agyagot;

Tartozik 26 Credit 68 alszámla „Számítások adó bányászat”

- 3960 rubelt. (72 000 RUR x 5,5%.) - terhelő adó az ásványkincsek kiaknázását.

Feldolgozása az extrahált nyersanyag

Mint azt a cikket, kivont nyersanyagok termelésére használt egyéb építőanyagok. Például kivont homok, agyag és egyéb ásványi építő képes csempe, tégla, üveg. Sőt, a termelés lehet részt egy építőipari cég is, valamint más szervezetekkel annak érdekében, egy autópályadíj alapján. A gyártott építőanyagok vagy lehet teljesen használható az építményekben, vagy részben megvalósított oldalán.

Nyersanyagok feldolgozása házon

A költségeket az építőanyagok gyártása a kivont nyersanyag tükröződnek a betéti számla 23 „Kiegészítő termelés” (ha a gyártás építőanyag tekintik támogató tevékenységek végrehajtásával kapcsolatban az építés), illetve a betéti számla 20 „Fő termelés” (ha a gyártás építőanyag tartják az egyik fő típusai szervezet).

Anyagok eredményeként kapott ilyen feldolgozás, lehet tükröződik a számla 10 alszámla „építőanyagok” (ha lesznek során építési munkálatok), vagy számla 43 „készterméket” (ha kell értékesíteni).

3. példa továbbra példa 2. Tegyük fel, hogy a cég „Builder” a bányászott agyagot készült terrakotta csempe, ami során használt építése. A költségek a termelés terrakotta cserép, amellett, hogy a költségek az agyag, amely 120 000 rubelt. többek között: anyagok - 20 000 dörzsölje. bérek levonása - 60 000 rubelt. rezsiköltségek - 40 000 rubelt.

A könyvvizsgáló cég „Builder” könyvelő tükrözik műveletek a csempék gyártására alábbi bejegyzések egyike:

Tartozik 23 alszámla „termelés terrakotta cserép” Credit 10 alszámla „Anyagok”

- 72 000 rubelt. - terhelésre agyag előállításához használt terrakotta csempe;

Tartozik 23 alszámla „termelés terrakotta cserép” Credit 10 alszámla „Anyagok”

- 20 000 dörzsölje. - írt ki egyéb anyagok előállítására terrakotta csempe;

Tartozik 23 alszámla „termelés terrakotta cserép” Credit 70 (69)

- 60 000 rubelt. - a bérek a munkavállalók a termelés terrakotta cserép (kötelező levonások);

Tartozik 23 alszámla „termelés terrakotta cserép” Credit 25

- 40 000 rubelt. - felszámított általános költségek előállításával kapcsolatos terrakotta csempe;

Tartozik 10 alszámla „Építőanyag” Credit 23 alszámla „termelés terrakotta cserép”

- 192 000 rubelt. (120 000 + 72 000) - aktivált terrakotta.

nyersanyagok feldolgozása alapján adnak és vesznek

Építőipari cég képes építőanyagok előállított nyersanyagok nincsenek egyedül, és bevonásával vállalkozók - más szóval, a felhasznált nyersanyag átvihetők egy másik szervezet teljes vagy részleges feldolgozása autópályadíj alapján.

Az feldolgozásra anyagok vannak rögzítve egy külön al-nyitott számlán a számla 10, - „Anyagok át feldolgozásra, hogy az oldalon.” Miután a munka előhívó anyagok építőipari cég írja le a költségek rovására 20. vagy 23., ami szintén tükrözi az ára a fizetési processzor szolgáltatásokat. A kész építőanyag rögzített számla 10 alszámla „Építőanyag” vagy fiók 43 „készterméket”.

4. példa: Térjünk vissza a feltételeknek a 3. példa, feltételezve, hogy a termelés a terrakotta cserép a kereslet és a nyers Társaság „építő”, amelyet más szervezetek - JSC „Ceram”. Az ára autópályadíj 129 800 rubel. (Áfa - 19 800 dörzsölje.).

Ebben az esetben a jegyzett társaság „Builder” könyvelő tükrözik műveletek gyártásához terrakotta cserép alábbi bejegyzések egyike:

Tartozik 10 alszámla „Anyagok át feldolgozásra, hogy az oldalán” Credit 10 alszámla „Anyagok”

- 72 000 rubelt. - át CJSC „Ceram” agyag előállítására terrakotta csempe;

Tartozik 23 alszámla „termelés terrakotta cserép” Credit 10 alszámla „Anyagok átkerült a feldolgozás oldalán”

- 72 000 rubelt. - terhelésre használt agyag ZAO „Ceram” a termelés terrakotta csempe;

Tartozik 23 alszámla „termelés terrakotta cserép” Credit 60

- 110 000 rubelt. (129 800 - 19 800) - tükrözi a termelési költségek a terrakotta cserép (a költségek által végzett munka JSC „Ceram”);

Tartozik Követel 19 60

- 19 800 rubelt. - tükrözi a HÉA;

Tartozik 10 alszámla „Építőanyag”

Credit 23 alszámla „termelés terrakotta cserép”

- 182 000 rubelt. (72 000 + 110 000) - aktivált terrakotta.

Lehetséges, hogy rendhagyó adórendszerek

És ha a szervezet, amely részt vesz a bányászat, alkalmazzák az egyszerűsített adózási rendszer? Elvégre 8. igénypont szerinti 3. igénypont st.346.12 adótörvény Magyarországon a jogot, hogy használja a „uproschenku” szervezetek és vállalkozók folytató bányászati ​​és értékesítési ásványi anyagok. Itt kell felhívni a figyelmet arra a tényre, hogy az ebben a bekezdésben kivételt biztosít az esetek kitermelése közös ásványi anyagok. Ezért, ha a szervezet termel csak általánosan előforduló ásványi anyagok és minden kritériumnak tevékenysége megfeleljen a követelményeknek gl.26.2 adótörvény, azt a jogot, hogy használja a „uproschenku.”

Megjegyzés. Ez vonatkozik a közös ásványok

- aleurolit, agyagkő (kivéve azokat, amelyekben a cementiparban gyártásához ásványgyapot szálak);

- anhidrit (kivéve azokat, amelyekben a cementiparban);

- bitumen és bitumenes kőzetek;

- magmás és metamorf kőzetek (kivéve azokat, amelyekben a termelés tűzálló, savas anyagok, kő öntés, és ásványgyapot szálak a cementiparban);

- kavics, sóder, kövek;

- gipsz (használt kivéve a cementipar és gyógyászati ​​célra);

- agyag (más, mint a bentonit, paligorszkit, tűzálló, használt sav porcelángyártáshoz, fém, festék és cementipar, kaolin);

- kovaföld, tripoli, gaize (kivéve azokat, amelyekben a cementiparban és üveg);

- dolomit (kivéve azokat, amelyekben az acél, az üveg és a vegyipar);

- tufa, gipszkarton;

- mészkő (kivéve azokat, amelyekben a cement, kohászati, kémiai, üveg, papír és a cukor iparágak, a termelés az alumínium-oxid, ásványi etetés állatok és baromfi);

- kvarcit (kivéve a szilícium-dioxid, folyósító, glanduláris, abrazív és előállításához használt szilícium-karbid, kristályos szilícium és vasötvözet);

- kréta (használni mellett cement, kémiai, üveg, gumi, papír és cellulóz ipar, a termelés az alumíniumoxid nefelin ásványi etetés haszonállatok és baromfi);

- márga (kivéve azokat, amelyekben a cementiparban);

- néző kövek (kivéve vysokodekorativnyh előnyös hozam és jellemezhető blokkok 1 - 2 csoportok);

- Sands (kivéve fröccsöntés, üveg, abrazív, a porcelángyártáshoz, és tűzálló cementipar, ásványi érc, amely ipari koncentrációban);

- homokkövek (kivéve a szilícium-dioxid, a fluxus, az üvegipar, a termelés a szilícium-karbid, kristályos szilícium és vasötvözet);

- homok és kavics, kavics-homok, sziklák és kavics-homok, sziklák és kövek blokkos;

- héj (kivéve a alkalmazott ásványi etetés haszonállatok és baromfi);

- sapropel (kivéve a terápiás célokra használt);

- pala (kivéve a gyúlékony);

- vályog (kivéve azokat, amelyekben a cementiparban);

- tőzeg (kivéve a terápiás célokra használt).

kinyomtatott és aláírt