Ami a jövedelemadót figyelembe kell vennie kapcsolódó költségek több periódusra
Kiszámítása során az adó bizonyos költségeket és a nyereséget kell figyelembe venni nem ugyanabban az időben és egy bizonyos ideig. Ez vonatkozik a költségek, hogy tartoznak több időszakot (n. 1, 6, 272., 9. o., V. 262, n. 2 v. 261, n. 3, v. 268 RF).
A feladat a költségeket számos időszakok készül alapján a szerződés feltételeinek, amelynek értelmében a költségek felmerülnek.
Ha a költségek végzik a keretmegállapodás, amely szerint:
- jövedelemteremtés nyújtott több beszámolási időszak;
- Szakaszos áruszállítás (munkák, szolgáltatások) nem állnak rendelkezésre,
ilyen költségek kerülnek elszámolásra az elven alapul az egységesség. Ebben az eljárásban az elismerés (elosztás) költség egy szervezet határozza meg magát, és rögzítse a számviteli politika az adóalapból.
Kedves olvasók! A cikkek beszélni, hogyan lehet megoldani a tipikus adó- és jogi kérdések, de minden eset egyedi.
Ez következik cikk 1. bekezdése 272. adótörvény.
előrefizetés
A felismerés pillanata költségek
A felismerés pillanata kapcsolatos költségek több elszámolási időszakon, két tényezőtől függ:
- A kiadás típusa;
- A módszer az adó elszámolási szervezetét.
A költségek egy részét a számítás nyereségadó meghatározott szabályok szerint. Ezek közé tartoznak:
1. kutatás költségei és (vagy) fejlesztési tevékenységet, amelynek eredményeként az immateriális javak kapott. Saját belátása szervezet jogosult levelet őket keresztül értékcsökkenést, illetve figyelembe kell venni a két éven részeként kapcsolódó egyéb költségek a termelés és értékesítés (9. o. Az Art. 262. adótörvény).
2. költségeit a természeti erőforrások. Attól függően, hogy milyen típusú munkát kell őket amortizálni 12 hónap vagy két évig (de nem több, mint a működési időszak) (Sec. 2, Art. 261. adótörvény).
3. alatti kiadások kötelező és önkéntes biztosítás (magánnyugdíjak). A számítási módszer kötött szerződések több mint egy jelentési időszakban, a biztosítás és a nyugdíjjárulékok ráfordításként elszámolni, egyenes. Ha a biztosítási összeg vagy a nyugdíjjárulék felsorolt egy fizetés, a költségek elszámolása a szerződés futamideje. Ha a biztosítási díjak kifizetéséhez vagy nyugdíjjárulékot több részletben (kifejezés) költségek az egyes fizetési időszak alatt elszámolt időszakának megfelelő fizetési (év, fél év, negyedév, hónap). Ebben és a másik esetben a költségek arányában osztják a szerződés száma naptári napok a vizsgált időszakban (Sec. 6, Art. 272. adótörvény). Amikor a készpénz módszer a teljes összeget a felvehetők az egyszeri költség, vagyis abban a pillanatban a fizetés (3. o. Az Art. 273. adótörvény). Ebben az esetben az érvényességét a biztosítási szerződés nem számít.
4. eladásából származó veszteség leírható tulajdonság. Ez tartalmazza az összetétel időtartamra egyenlő részre költségek, amelyek kiszámítása a különbség a hasznos élettartama az ingatlan és a tényleges időtartam a műveletet, amíg a munkagép (p. 3, v. 268 RF).
5. A beszerzési költségét a jogot, hogy írja alá a földbérleti szerződést. Ők lehet figyelembe venni kiszámításakor jövedelemadó két módszer egyikével meghatározott, a számviteli politika (cop. 1, 3. o., Cop. 2. és 4. Art. 264,1 RF).
Ha a szervezet szerzett telket a hitel, és részletfizetési időszak hosszabb, mint a megállapított határidő a szervezet által az elengedése költségeket kell figyelembe venni rendszeres időközönként időszakában törlesztésre szerződés alapján (para. 4 Alcikkelynek. 1 p., 3. Az Art. 264,1 adótörvény). Például a szervezet számviteli politikája előírja, hogy a számítás nyereségadó a jogok megszerzése a föld vonal alapján hat év alatt. A szervezet szerzett telket szerződés alapján, amely biztosítja részletfizetés 10 éve. Ebben az esetben felismerni adózási szempontból a költségek termőföld szervezet egyformán több mint 10 éve.
Minden egyéb költségek, amelyek a számos elszámolási időszakok, elfogadja, attól függően, hogy a módszer az adó elszámolási.
eredményszemléletű módszer
Kevesebb eredményszemléletű elszámolás kapcsolatos költségek jövedelemmel bizonyos időszakokban, elfogadja az alábbi szabályokat.
Ha ez az időszak, amelyre a költségeket nem lehet pontosan meghatározni (például, ha a szerződés határozatlan időtartamú), a költségek még mindig nem magyarázható meg egyidejűleg. Ebben az esetben a szervezet kell döntenie, hogyan oszlanak el a költségek a beszámolási időszakban. Ez az állapot magában foglalja a 2. bekezdés 1. bekezdés 272. cikk adótörvény.
Különösen a költségeket meg tudják osztani:
- időszakban egyenletesen által meghatározott sorrendben a vezetője a szervezet;
- arányosan a kapott bevétel a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások), melyek a költség felmerült.
A választott módszer elosztásának kapcsolatos költségek több időszakban a szervezet biztonságos számviteli politikát az adózás szempontjából (Art. 313. adótörvény).
Egy példa a reflexió a számítás nyereségadó kapcsolatos több elszámolási időszakon. Az az időszak, amelyre a költségeket lehet pontosan meghatározni. A szervezet az eredményszemléletű módszer
Az a szerződés feltételeinek Kondratyev kifizetett díjazás formájában rögzített egységes támogatási összege 144 ezer rubel.
Adó könyvelési, a szervezet egy elszámolásra. A számviteli politika adózási szempontból megállapítható, hogy a költségek a hosszú távú szerződések terhelik költségek egyenletesen az egész távon e szerződések.
A jelentési időszak jövedelemadót a szervezet - negyedévben. A díjazás összegét, hogy egy könyvelő is figyelembe venni a számítás jövedelemadó egyes jelentési időszak 18 000 rubelt. (144 000 dörzsölje. 2 év. 4 sq.).
Egy példa a reflexió a számítás nyereségadó kapcsolatos több elszámolási időszakon. Az az időszak, amelyre a költségeket nem lehet pontosan meghatározni. A szervezet az eredményszemléletű módszer
Az a szerződés feltételeinek Kondratyev kifizetett díjazás formájában rögzített egységes támogatási összege 144 ezer rubel.
Adó könyvelési, a szervezet egy elszámolásra.
A számviteli politika az adózás szempontjából meghatározva, hogy ha az az időszak, amely a költségek hosszú távú szerződések, nem ismert, ezek terhére folyó kiadások egyenletesen az egész távon létrehozott végzésével a fejét a szervezet.
Összhangban a sorrendben a vezetője a szervezet fogja használni, nem kizárólagos jogot az irodalmi mű öt évig.
A szervezet felelős a jövedelemadó negyedévente. A díjazás összegét, hogy egy könyvelő is figyelembe venni az adóalap minden egyes beszámolási időszak 7200 rubel. (144 000 rubelt. 5 év. 4. sq.).
A számviteli politika az adózás szempontjából meghatározva, hogy ha az az időszak, amely a költségek hosszú távú szerződések, nem ismert, ezek terhére folyó kiadások arányában kapott bevétel a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások), melyek a költség felmerült.
A szervezet felelős a jövedelemadó negyedévente. Az I negyedévben azt ténylegesen kapott értékesítéséből származó jövedelem a Kondratyev könyvek az összeg 100 ezer rubel. A kártérítés összege lehet figyelembe venni kiszámításakor a jövedelemadó negyed I, a következő:
144 000 rubelt. × (100000 dörzsölje. 600.000 dörzsölje.) = 24 000 rubelt.
készpénz eljárás
Ha szervezete a készpénz módszer, a költségek összegét kapcsolatos több periódusban, vegye figyelembe, azonnal fizetés után (kivéve azokat a költségeket a számítás jövedelemadók elismert speciális szabályok). Ez terjeszteni ezeket a költségeket nem kell a készpénzes módszer. Tudomásul venni őket ugyanabban az időben. Pontjából következik, 3 273. cikkének adótörvény.
Egy példa a reflexió könyvelési és adózási kapcsolatos költségek több elszámolási időszakon. Kereskedelmi szervezet bonyolítja jövedelemadók, használja a készpénz módszer
Ltd. "Production Company" Master "" az építkezésben részt vesz. A számviteli politika a szervezet céljaira számviteli módszert választott egy egyenes előre fizetett költségek.
Összhangban a sorrendben a fejét a „Masters” leltár ellenőrzési program fogja használni a szervezet öt évre szól.
Tartozik Követel 60 51
- 15 000 rubelt. - a szállító által megadott, a számítógépes program;
Tartozik Követel 97 60
- 15 000 rubelt. - értékét tükrözi a megszerzett program halasztott ráfordítások.
„Mester” az adó elszámolási pénzforgalmi alapon. A jelentési időszak jövedelemadó egy hónap.
Tartozik 68 sub „Számítások jövedelemadó” Credit 77
- 3000 rubel. (15 × 000 rubel 20%.) - tükrözi a halasztott adókötelezettség.
Kivezetésekor a számviteli halasztott ráfordítások a jelenlegi költségek havonta több mint öt éve könyvelő teszi a következő adatokat:
Tartozik Követel 26 97
- 250 rubel. (... 15 000 rubelt 5 év 12 hónap) - írják le a halasztott ráfordításokat az aktuális hónap;
Tartozik 77 Credit 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 50 rubel. (250 × 20% dörzsölje.) - írta le a halasztott adó kötelezettség felróható elhalasztott költség.
Ha az eszközök már nem használják
A helyzet: a adóösszeírásokban köze, hogy része a költségek, amelyek már nem volt ideje, hogy írják le, mint az eredetileg költség több alkalomra elosztva, de aztán a szervezet idő előtti abbahagyta az ezen eszközökkel összefüggő kerülni?
Az, hogy a write-off költségek, melyek számos időszak, a szervezet maga állapítja meg. Ugyanakkor a leírási alapján határozzák meg azt az időszakot, amelyben a szervezet azt tervezi, hogy bevételt használó eszközöket vagy szolgáltatásokat, a beszerzés (teremtés) a kiadások irányult. Pontjából következik, 3. cikk 1. bekezdése 272. adótörvény.
Minden költség, amely figyelembe veszi a nyereség adóztatására kell lennie gazdaságilag indokolt és dokumentált (1. o., Art. 252. adótörvény).
Tipp: A számviteli politika adózási szempontból rögzítse egy összegben lemondási kapcsolatos költségek több periódust megszűnése esetén az eszköz, a beszerzés (teremtés), amelyhez társult. Ha bejelöli ezt a rekordot a számviteli politika, hogy elkerüljék nézeteltérések adóhatóság. Mivel ez megerősíti, hogy a költségek írtak le egyidejűleg az előzőekben megállapított sorrendben.
Tipp: a pre-szolgáltatások kifizetését, amelyek egy folyamatos jellegű, a megállapodást az előadó lista feltételeinek és eljárásának a visszatérés a előlegfizetés egyoldalas (korai) megtagadása igénybe szolgáltatásokat. Ezek a feltételek lehetővé teszik a szervezet pénzügyi veszteségek elkerülése, amikor megszűnik szorulnak előre fizetett szolgáltatás.
Alkalmazás PBU № 18/02
Ha az adó elszámolási kapcsolatos költségek több elszámolási időszakon ismerik ugyanabban az időben, és a számviteli - fokozatosan, van egy adóköteles átmeneti különbözet (8. bekezdés PBU 18/02.). Ez kialakulásához vezet a halasztottadókötelezettség (n. 15 PBU 18/02).