Agent proxy külföldi (l Bashkatova
Azt a kérdést, adó ügynökök, akik fizetnek áfát harmadik fél számára. Gyakorlati példák elemezni fogja, hogy szükség van rá, hogy mikor és hogyan kell áfát fizetni a külföldi partner, ha a szervezet közvetítőként eladja áruk, munkák és szolgáltatások.
Ha a közvetítő válik adó szer
Szabályai szerint a bekezdéseket. 1 o. 1 evőkanál. 146. adótörvény tartozik az áruk eladása, építési beruházások, szolgáltatások vagy tulajdonosi jogokat a Magyar Köztársaság területén elismert HÉA-köteles. Végrehajtása során a közvetítő javak, munkák, szolgáltatások vagy tulajdonjog a külföldi személyek, akik nem regisztrált az adóhatóság, mint az adófizetők Magyarországon, a feladatait az adó szer végzi közvetítő (Sec. 5, Art. 161. adótörvény).
A szerepe a költségvetési szer hathat, mint szervezet, valamint egyéni vállalkozók, függetlenül attól, hogy a HÉA alá tartozik-e vagy sem. Például adó szerek hathatnak fizetők Az egységes adó beszámított jövedelem, az egységes mezőgazdasági adót, a szervezet kapcsolni az egyszerűsített adórendszer.
Adó ügynökök - a közvetítők az adó megfizetésére a külföldi partner. És mindkét esetben, azaz, mikor jár a saját nevében, vagy egy külföldi cég. A lehetőséget, hogy a közvetítő feladatokat adó szer típusától közvetítési megállapodás nem befolyásolja, de a másik fél a szerződés egy külföldi cég kell működnie, amely nem áll az adó számviteli Oroszországban.
Hogyan állapítható meg, az adóalap
Adó ügynökök - a közvetítők kiszámítására és az adó megfizetésére a költségvetés ugyanúgy, mint az adófizetők részt vesz a végrehajtási saját árukat.
Annak meghatározására, az adó összege, először meg kell állapítania az adóalapot. Az adó alapja az az érték által megvalósított külföldi társaság közvetítő útján áruk, munkák és szolgáltatások figyelembe véve a jövedéki adót, de nem beleértve az ÁFA (Sec. 5, Art. 161. adótörvény).
Kiszámítása az adó összegét kell az arány 10, illetve 18%, attól függően, hogy milyen ütemben termelt adóztatás az áruk (munkálatok, szolgáltatások, tulajdonjog).
A mediátor köteles a költségvetés a HÉA összegét, amit mutattak további vásárlók. Más szóval, az adó összege adunk az adó szert a szerződés az áru értékét (beleértve a jövedéki adó), építési beruházás, szolgáltatás vagy tulajdonjogokat.
1. példa A magyar szervezet szerződést kötött egy külföldi cég, hogy hajtsák végre az Európai Bizottság a Magyarország területén tartozó áruk a külföldi cég. Az áruk ára végre kell hajtani, 10 000 rubel. HÉA nélkül.
Ez az összeg lesz az adóalap kiszámításához a hozzáadottérték-adó. Mint említettük, a termékek ára nem tartalmazza az ÁFA, a számítás az adóalap lesz figyelembe véve az összeg a hozzáadottérték-adó:
10 000 dörzsölje. x 18% = 1800 rubelt.
azaz eladni termékeket közvetítő 11 800 rubel. (10 000 rubelt. + 1800 dörzsölje.).
A felszámított áfa az ügyfelek az áru (1800 dörzsölni.) A mediátor lesz szükség a külföldi eladó át a költségvetést.
Ha a szerződést a külföldi az áruk költsége (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog), mely egy külföldi valuta, az adóalap határozza meg az adó szert, hogy megfeleljen a követelményeknek para. 3. Az Art. 153. adótörvény. Bevétel külföldi egység lefordítják rubelt az árfolyam a Magyar Nemzeti Bank a megfelelő időpont meghatározásának időpontjában az adóalapot.
A pillanat az adóalap megállapításakor a legkorábbi időpontjától (1. tétel tétel 167 RF TC ..):
1) a szállítás napján (átutalás) az áruk (munkálatok, szolgáltatások), a tulajdonjog;
2) a kifizetés időpontját, részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások), transzfer a tulajdonjogokat.
Más szóval, hogy meghatározza az adóalap a közvetítő - az adó ügynök köteles vagy átvételekor előleg a vevő, illetve a szállítás időpontjában, attól függően, hogy melyik esemény következik be előbb.
Felhívjuk figyelmét, hogy a közvetítő feladatokat adó szer fordul elő, ha annak részvételét a számításokat. Ha a kifizetések között, a vevő az áru (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog) és a tulajdonos közvetlenül az adó szer feladatok merülnek fel a vevőtől.
Hogyan számlaadási
Összegét kiszámítani ÁFA ügynök - a kell mutatnia vevő által a számla kiállítására szerint általánosan elfogadott szabályokat.
Abban az időben az áruk eladása közvetítő, a rendszeres eladó a számlát a vevőnek. Term kiállító - legkésőbb öt napon az áru szállítására (munkák, szolgáltatások), transzfer a tulajdonjogok, illetve a kézhezvételétől számított előleget elleni jövőbeni szállítások (3. pontja 168. cikkével adótörvény ..).
A számla kibocsátásának két példányban. Az egyik példányt a közvetítő küld a vevő, és a második elhagyja magát és adatokat tükrözi könyv értékesítés.
Hasonlóképpen, a mediátor legyen egy számlát az előleg átvételekor előleg a vásárlót.
Mikor és hol adó
Kifizetése „hivatal” adót olyan szer teljes egészében az adott helyen.
Számítások költségvetési közvetítő ügynökök is készít egy általános szabály - egyenlő részletekben a 20. napon az egyes követő három hónapon adózási időszakban került végrehajtás és az ÁFA összegét ténylegesen megmarad.
könyvelők gyakran felmerül a kérdés: lehet a külföldi személyt, így a HÉA levonását az adóhatóság, ami számára már kifizetett költségvetési mediátor? Helyes válasz: nem. Egy idegen, aki cselekszik, mert az eladó, sem a vevő az áru, építési beruházás, szolgáltatás vagy tulajdonjogokat. Mivel a magyar eladók, felismerve valami Oroszország, akkor fizeti az adót a költségvetésbe. A levonás kapunk csak a vásárlók (normál n. 4, v. 171 RF). A par. 2 n. 3, par. 2 n. 4 evőkanál. 171 NK Magyarország következik, hogy a nem-rezidens, aki nem regisztrált az adóhatóság az adózó, vonzza a magyar közvetítői saját nevében vagy, nem jogosult az adó adólevonások.
Jelentések a nyilatkozat
Adóbevallás, az adó ügynök nyújt be az adóhatósághoz legkésőbb 20. napon követő hónap a lejárt adó időszakban.
Adócsökkentés nincs közvetítő
Ami az adó levonása fizetett külföldi személy a költségvetés, a mediátorok - adó szerek nem jogosult rá. Egy ilyen szabály kifejezetten rögzíti para. 3. Az Art. 171. adótörvény. Végtére is, mint a vevő brókerek nem jár, hanem egyszerűen fizetni az adót a bevétel a külföldi ügyfél. ÁFA levonás a vevő általi elfogadását.
Ebben a tekintetben, a vásárlás főkönyvi költségvetési ügynök célja számlát nem regisztrált. Az adóbevallás vonal 210, Sec. 3 közvetítők ne töltse.
Hogyan kell tartani a számviteli nyilvántartások
Az, hogy a számviteli közvetítő venni ebben a helyzetben, tekintsünk egy konkrét példát.
2. példa A magyar biztos kapott egy külföldi cég (a megbízó) nem állandó telephellyel, és nem működnek a Magyarország területén, a végrehajtására termékek (biológiailag aktív étrend-kiegészítők). A hely termékértékesítés területén az Orosz Föderáció. Az áruk értéke 100 000 rubelt. A megállapodás azt az értéket az áruk nőtt a HÉA összegét, forrásadó ügynök (18 000 dörzsölje.). A jutalék 10% -a áruk beszerzési értéke áfával. A díjazás levonásra kerül az alapok kapott a vevő. A bizományos átadja a fő bevételi mínusz a díjat.
A magyar cég üzleti profil a következő könyvelési tételeket:
D 004 „Áruk elfogadta a bizottság” - 118 000 rubelt. - aktivált érkezett áru a szerződés alapján a jutalék;
Mert 004-118 000 rubelt. - terhelt szállítottak vásárlók jutalék áruk;
D 62 „Települések vásárlók és fogyasztók” 76 „települések különböző adósok és a hitelezők,” alszámla „Számítások szerint a fő” - 118 000 rubelt. - szállított árut a vevő számára;
D 76, al-számla „Számítások szerint a fő,” 68 „Számítások az adók és vámok” - 18 000 rubelt. (100 000 rubelt x 18%). - Vegye ki a fizetendő összeget a költségvetés áfa a költségek szállított áruk <*>;
D 76, alszámla "Számítások a feladó, a" 90. "Sales", alszámla 1 "Bevétel" - 18 000 rubelt. (. 118 000 rubelt x 10%) - tükrözi a jutalék összege;
D 90, az alszámla 3 „hozzáadottérték-adó”, K 68-2746 rubelt. (18 000 rubelt x 18% 118%.). - Vedd az áfa összege a költség a Bizottság szolgálatai <**>;
D 51 „Elszámolási számlák” Ahhoz, hogy 62-118 000 rubelt. - kapott pénzeszközöket az ügyfeleket;
D 76, al-számla „Számítások a megbízó által,” For 51-82 000 rubelt. (... 118 000 rubelt - 18 000 rubel - 18 000 rubelt) - pénzt fizetett ki a fő nettó áfa visszatartása szert, és az összeget a jutalék HÉA;
D 68 A 51-20.746 RBL. (18 000 rubelt + 2746 Rub.) - A HÉA a költségvetés (a külföldi ügyfél és a saját bevétel).
--------------------------------
Notes. <*> Az adó összege 18 000 rubelt. mediátorok tükrözik on line 080 Sec. 2 adóbevallását az általa fizetendő adóból adó szert a költségek szállított áruk a külföldi személy.
<**> Az adó összege a 2746 rubel. tükrözik on line 010 Sec. 3. A nyilatkozat, hiszen a saját bevételek adóznak az arány 18%.
Ha nem találja ezen az oldalon a szükséges információkat, próbálja meg használni a keresési lista: